Расчет авансового платежа для объекта «доходы»
Плательщики, работающие на системе «доходы», уплачивают установленный процент с дохода, полученного за отчетный период. Законодательно в ст. 346.20 НК определена ставка налога 6%, но власти региона вправе ее снизить.
Понесенные затраты в расчете не участвуют, но исчисленный аванс по УСН-налогу плательщик может снизить на размер страховых взносов, уплаченных на протяжении отчетного периода (в нашем случае 1 квартала):
- ИП без персонала — на всю сумму уплаченных страхвзносов за себя самого в пределах исчисленного аванса. Если величина перечисленных взносов превышает сумму аванса по УСН, то авансовый платеж равен нулю;
- ИП со штатом работников – на сумму страхвзносов «за себя» и персонал, но не более чем на 50% от суммы авансового платежа, т. е. даже при большей сумме уплаченных в 1 квартале страхвзносов обязательной является уплата 50% исчисленного авансового платежа;
- организации уменьшают аванс на страхвзносы, перечисленные с зарплаты работников, и тоже в рамках 50% от исчисленного авансового платежа.
Аналогичным образом можно уменьшить авансовые платежи на сумму выплаченных за счет работодателя больничных пособий (за первые 3 дня болезни) и платежей по договорам личного добровольного страхования в пользу работников (п. 3.1 ст 346.21 НК РФ).
Итак, чтобы вычислить авансовый платеж по УСН за 1 квартал, необходимо величину дохода за данный период умножить на 6% и уменьшить полученный результат на сумму уплаченных в течение 1-го квартала страховых взносов, больничных, платежей по добровольному личному страхованию. При этом ООО и предпринимателям с нанятыми сотрудниками следует учитывать 50-процентное ограничение.
Напомним, что за 2020 год минимальная сумма фиксированных страхвзносов для предпринимателей (обязательное пенсионное и медицинское страхование) составляет 40 874 рубля, и ее придется уплатить даже в ситуации, когда ИП не получает доход (ст. 430 НК РФ). Наиболее удобным вариантом бизнесмены считают поквартальное перечисление ¼ от этой суммы – это обеспечивает равномерность уменьшения сумм «упрощенного» налога. Уменьшить размер платежа можно и на сумму торгового сбора (если предприятие его уплачивает).
Пример 1. Расчет для ИП без нанятого персонала
Если бы предприниматель не уплачивал страховые взносы в 1 квартале, ему бы пришлось уплатить всю исчисленную сумму аванса – 10 800 руб.
Авансовые платежи при УСН «доходы минус расходы»
Данный режим предусматривает налогообложение разницы между доходами и затратами. Все они должны быть документально подтверждены и поименованы в соответствующих статьях НК. Ставка налога в общем случае составляет 15%, но местным законодателям дано право устанавливать пониженные ставки (ст. 346.20 НК РФ).
Страховые отчисления здесь не вычитают из величины налога, а включают их в расходы, как затраты, снижающие налоговую базу. Для исчисления налогового аванса из суммы выручки за период вычитают все подтвержденные расходы, в т. ч. страховые взносы ИП «за себя» и персонал (ограничений в суммах таких отчислений не предусмотрено). Затем полученный итог умножают на ставку налога, актуальную для региона.
