6-ндфл за 4 квартал 2017: бланк и пример заполнения

Образец заполнения новой формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2017

Как заполнить основные разделы формы в годовом расчете 6-НДФЛ, покажем на примере.

Пример

ООО «Восход» в 2017 г. начислило доходы 10 физлицам, в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

• дивиденды учредителю (выплачены в апреле) – 45 000 руб.,
• налоговые вычеты за год – 25 000 руб.,
• в течение года начислен НДФЛ – 516 750 руб., в т.ч. с дивидендов – 5850 руб.,
• а удержано налога – 495 295 руб.

В 4 квартале 2017 г.:

• 10.10.17 – выплата сентябрьской зарплаты 330 000 руб., в т.ч. НДФЛ – 42 900 руб.,
• 10.11.17 – зарплата за октябрь – 316 000 руб., в т.ч. НДФЛ – 41 080 руб.,
• 08.12.17 – зарплата за ноябрь – 325 000 руб. и больничный – 10 000 руб., удержан НДФЛ – 43 550 руб.

Раздел 1

Порядок отражения обобщенных сумм доходов физлиц и налога в 6-НДФЛ, новой форме-2018, остается прежним. Строки 010-050 заполняется нарастающим итогом с начала года, на отдельном листе по каждой применяемой ставке НДФЛ. Остальные строки заполняют только на первом листе суммарно по всем ставкам.

Строка 020 – общий доход, начисленный физлицам за период (более подробно о заполнении строки 020 читайте здесь), в том числе и дивиденды, выделенные в строке 025:

указываем 4 000 000 руб. (стр. 020), в т.ч. 45 000 дивидендов (стр. 025).

Налоговые вычеты по строке 030 отражаются согласно ст.ст. 217 и 218 НК РФ, и не могут превышать строку 020:

вносим вычеты — 25 000 руб. (стр. 030).

• (4 000 000 руб. – 25 000 руб. ) х 13% = 516 750 руб.(стр. 040)
• 45 000 руб. х 13% = 5850 руб. (стр. 045)

Если у налогового агента работают по патенту иностранцы, в строке 050 указывается сумма фиксированных авансов в уменьшение налога.

Число физлиц, получивших доходы за период (в т.ч. и дивиденды) укажите в строке 060.

В нашем случае указываем сумму удержаний 985 750 руб.

Излишне удержанную и возвращенную физлицу сумму налога отразите в строке 090 (ст. 231 НК РФ). А по строке 080 можно указывать лишь налог, не удержанный агентом с доходов в натуральной форме или матвыгоды, по причине отсутствия денежных выплат, с которых можно удержать этот НДФЛ.

Раздел 2

Данный раздел отражает суммы доходов, удержанного налога и даты операций не с начала года, а только за последние 3 месяца отчетного периода. Образец новой формы 6-НДФЛ заполнен для расчета за 2017 год, значит, в разделе 2 отражены показатели 4 квартала.

Строка 100 — дата фактического получения дохода, который отражен в строке 130, определяемая согласно ст. 223 НК РФ. Сумма дохода по строке 130 указывается полностью, без уменьшения на НДФЛ (подробнее о заполнении строки 130 читайте здесь).

В нашем случае укажем даты получения зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (30.09.2017; 31.10.2017 и 30.11.2017), а также отдельно укажем дату получения больничного (08.12.2017).

Строка 110 – день удержания налога с дохода из строки 130. Сумма удержанного в эту дату НДФЛ указывается по строке 140.

В примере дата удержания НДФЛ для всех доходов — это день их выплаты.

По строке 120 налоговый агент указывает срок, установленный для уплаты НДФЛ в бюджет: для больничных и отпускных – последнее число месяца выплаты, для остальных доходов – следующий день после его выплаты физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, укажем срок уплаты налога с зарплаты (11.10.2017; 13.11.2017, т.к. срок уплаты совпадает с выходными днями, и 11.12.2017 по той же причине), и с больничного (09.01.2018, т.к. последний день декабря выходной, а с 1 по 8 января идут новогодние каникулы).

Заполнение 6-НДФЛ онлайн в сервисе «Моё дело»

Отчет формируется пошагово с помощью электронного мастера.

Шаг 1.

Пользователь видит на экране сроки и условия сдачи отчета.

Шаг 2.

На экране отображаются данные о количестве физических лиц, которые получали доход в отчетном периоде, и реквизиты налогового агента.

На этом этапе пользователь выбирает тип отчета (первичный или корректировочный) и код по месту нахождения, а также заполняет коды ОКТМО и ИФНС.

Шаг 3.

Здесь система покажет, исходя из каких данных по каждому сотруднику формируются те или иные строки расчета. Есть возможность выделить сотрудников, которые работают в головной организации либо в обособленном подразделении.

• код дохода для целей НДФЛ;
• дата фактического получения дохода. Например, для заработной платы это последний день месяца, за который был начислен доход. По большинству других выплат (больничные, дивиденды, отпускные) – это дата фактической выплаты.
• сумма дохода до вычета НДФЛ;
• дата удержания налога на доходы физических лиц;
• сумма удержанного налога;
• срок, в который по законодательству налог должен быть перечислен в бюджет. Как правило, это следующий день после выплаты дохода сотруднику. Но по таким начислениям, как отпускные или больничные, будет стоять последний день месяца, в котором они выплачены.

При необходимости значения этих строк можно отредактировать, но эти значения отображаются автоматически их тех данных, которые пользователь отразил в разделе «Зарплата» и «Деньги».

Шаг 4.

Этот раздел содержит даты и суммы дохода и удержанного НДФЛ.

В этой части содержится информация только по операциям, которые приходятся на последние три месяца отчетного периода. Она будет отображаться в разделе 2 уже готового отчета 6-НДФЛ за соответствующий квартал.

Шаг 5.

Здесь отражены показатели первого раздела уже готового отчета 6-НДФЛ: выплаты, вычеты и налог за весь период с начала отчетного года. Доходы по разным ставкам указываются отдельно.

Шаг 6.

Здесь пользователь может выбрать способ отправки отчета. Исходя из выбранного способа, сервис дает инструкции по дальнейшим действиям.

Подготовленный отчет можно просмотреть, сохранить, распечатать или отправить в налоговую инспекцию в электронном виде.

Напоминаем, что в электронном виде по НДФЛ должны отчитываться все работодатели, которые подают сведения на 25 и более человек. В сервисе «Моё дело» вы сможете бесплатно оформить электронную подпись и отправлять из личного кабинета любые отчеты.

Между отчетами 2-НДФЛ и 6-НДФЛ действуют строгие контрольные соотношения. Как проверить 6-НДФЛ, чтобы не было несоответствий? Сервис все проверит сам. Мы учли контрольные соотношения и справки 2-НДФЛ формируются на основании мастера 6-НДФЛ. Вы все сделаете правильно, и у налоговой инспекции не будет повода придраться.

С помощью электронного мастера вы быстро и правильно заполните любой другой отчет и отправите его в нужную инстанцию.

Зарегистрируйтесь в нашей интернет-бухгалтерии – и получите надежного и умного помощника, который заменит вам бухгалтера и кадровика.

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ

Если за­пол­не­ние ти­туль­но­го листа не вы­зы­ва­ет осо­бых труд­но­стей, по­ря­док за­пол­не­ния Раз­де­ла 1 «Обоб­щен­ные по­ка­за­те­ли» может вы­звать во­про­сы.

Если в те­че­ние года при­ме­ня­лись раз­ные на­ло­го­вые став­ки, то стро­ки 010-050 за­пол­ня­ют­ся от­дель­но для каж­дой на­ло­го­вой став­ки. При этом по­ка­за­те­ли при­во­дят­ся сум­мар­но по всем фи­зи­че­ским лицам, к до­хо­дам ко­то­рых при­ме­ня­ет­ся каж­дая кон­крет­ная став­ка.

Стро­ки 010-090 за­пол­ня­ют­ся сум­мар­но с на­ча­ла года.

По стро­ке 010 «Став­ка на­ло­га, %» ука­зы­ва­ет­ся при­ме­ня­е­мая в от­чет­ном пе­ри­о­де став­ка на­ло­га.

Стро­ки 020-050 за­пол­ня­ют­ся при­ме­ни­тель­но к каж­дой кон­крет­ной став­ке, ука­зан­ной по стро­ке 010.

По стро­ке 020 «Сумма на­чис­лен­но­го до­хо­да» ука­зы­ва­ет­ся сумма на­чис­лен­но­го до­хо­да на­рас­та­ю­щим ито­гом с на­ча­ла на­ло­го­во­го пе­ри­о­да.

Если в на­ло­го­вом пе­ри­о­де на­чис­ля­лись ди­ви­ден­ды, то их сумму на­ло­го­вый агент от­ра­жа­ет еще раз по стро­ке 025 «В том числе сумма на­чис­лен­но­го до­хо­да в виде ди­ви­ден­дов».

По стро­ке 030 «Сумма на­ло­го­вых вы­че­тов» от­ра­жа­ет­ся сумма на­ло­го­вых вы­че­тов, ко­то­рая умень­ша­ет доход, под­ле­жа­щий на­ло­го­об­ло­же­нию. В этой стро­ке от­ра­жа­ют­ся, в част­но­сти, стан­дарт­ные на­ло­го­вые вы­че­ты, преду­смот­рен­ные ст. 218 НК РФ, а также вы­че­ты в раз­ме­рах, преду­смот­рен­ных ст. 217 НК РФ (на­при­мер, вычет из сто­и­мо­сти по­дар­ков или ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи). Пол­ный пе­ре­чень вы­че­тов можно найти в при­ка­зе ФНС Рос­сии от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Сумма ис­чис­лен­но­го НДФЛ от­ра­жа­ет­ся по стро­ке 040 «Сумма ис­чис­лен­но­го на­ло­га».

В стро­ке 045 «В том числе сумма ис­чис­лен­но­го на­ло­га на до­хо­ды в виде ди­ви­ден­дов» нужно ука­зать сумму НДФЛ с ди­ви­ден­дов, от­ра­жен­ных ранее по стро­ке 025.

Если у ор­га­ни­за­ции или ИП тру­дит­ся ино­стра­нец, ко­то­рый имеет па­тент и са­мо­сто­я­тель­но упла­чи­ва­ет НДФЛ, то на­ло­го­вый агент может умень­шить ис­чис­лен­ный НДФЛ таких ра­бот­ни­ков на сумму пе­ре­чис­лен­ных ими фик­си­ро­ван­ных пла­те­жей по НДФЛ. Сумма, на ко­то­рую на­ло­го­вый агент умень­ша­ет ис­чис­лен­ный НДФЛ, от­ра­жа­ет­ся по стро­ке 050 «Сумма фик­си­ро­ван­но­го аван­со­во­го пла­те­жа».

По стро­ке 060 «Ко­ли­че­ство фи­зи­че­ских лиц, по­лу­чив­ших доход» на­ло­го­вый агент дол­жен ука­зать общее ко­ли­че­ство физ­лиц, ко­то­рые по­лу­чи­ли от него доход в на­ло­го­вом пе­ри­о­де. Если в те­че­ние года одно и то же фи­зи­че­ское лицо было уво­ле­но и вновь при­ня­то на ра­бо­ту, по стро­ке 060 оно ука­зы­ва­ет­ся толь­ко один раз.

По стро­ке 070 «Сумма удер­жан­но­го на­ло­га» от­ра­жа­ет­ся сумма НДФЛ, ко­то­рая была удер­жа­на на­ло­го­вым аген­том.

По стро­ке 080 «Сумма на­ло­га, не удер­жан­ная на­ло­го­вым аген­том» от­ра­жа­ет­ся та сумма НДФЛ, ко­то­рую на­ло­го­вый агент не смог удер­жать из до­хо­дов физ­ли­ца.

По стро­ке 090 «Сумма на­ло­га, воз­вра­щен­ная на­ло­го­вым аген­том» нужно по­ка­зать сумму НДФЛ, ко­то­рая была воз­вра­ще­на на­ло­го­вым аген­том в со­от­вет­ствии со ст. 231 НК РФ.

Стро­ки 060-090 за­пол­ня­ют­ся сум­мар­но по всем на­ло­го­вым став­кам и обя­за­тель­но на пер­вой стра­ни­це Раз­де­ла 1.

Кто должен сдавать 6-НДФЛ?

Нанимая персонал организации и ИП приобретают множество дополнительных обязанностей, в том числе и по сдаче отчетности по НДФЛ. Один раз в год сдаются справки 2-НДФЛ, где приводятся сведения по каждому работнику отдельно, четыре раза в год составляется расчет 6-НДФЛ, где показываются суммарные данные за период.

Обязанность по подготовке 6-НДФЛ есть у всех лиц, которые используют наемный труд — принимают граждан на работу по трудовым договорам, а также соглашения гражданско-правового характера. В данной случае такие лица приобретают статус налогового агента и обязаны исчислять подоходный налог с начислений персоналу и ежемесячно его перечислять в контролирующий орган.

Сведения о начисленном доходе, удержанном налоге нужно показывать в расчете 6-НДФЛ. Данные этой отчетности позволят налоговикам отследить корректность исполнения функций налогового агента работодателями, контролировать даты начисления, удержания и перечисления подоходного налога.

Таким образом, отчитаться перед ФНС с помощью отчета 6-НДФЛ за 2019 год обязаны все лица, принимающие на работу сотрудников:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• частнопрактикующие лица.

Если работодатель имеет не более 10 человек в штате, то 6-НДФЛ можно сдать на бумаге. В противном случае подача исключительно электронная.

Сроки сдачи отчетность за 2019 год

Периоды для подачи отчетности: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

За промежуточные периоды год 6-НДФЛ сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за периодом. За год форму нужно сдать в течение первых двух месяцев следующего года. Сроки подачи отчета за год изменились с 2020 года, раньше годовую отчетность нужно было предоставить в течение трех месяцев.

Таким образом, за 2019 год 6-НДФЛ следует подготовить и сдать не позднее 29 февраля, но в связи с выпадением этого дня на субботу, срок сдвигается на 1 марта. 01.03.2020 — это последний день, когда еще можно подать отчетность без штрафов.

Новые сроки установлены в п.2 ст.230 НК РФ.

6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

Порядок заполнения отчета по итогам года зависит от того, когда будет выплачена декабрьская зарплата. В связи с новогодними каникулами, предприятие может выплатить заработок, удержать и заплатить налог до окончания декабря, и это тот особый случай, когда уплата налога до окончания месяца не расценивается налоговиками как ошибочный досрочный платеж. Рассмотрим, какие могут возникнуть ситуации:

• Работодатель начисляет декабрьскую зарплату последним рабочим днем декабря и в этот же день ее выплачивает. Поскольку крайняя дата перечисления НДФЛ всегда на день позже фактической выдачи дохода, в данном случае она будет приходиться на первый рабочий день 2019 года, т.е. на следующий отчетный период. В таком случае начисления должны войти в раздел 1, а при заполнении раздела 2 надо ориентироваться на крайнюю дату уплаты налога, она наступит в январе 2019 года, значит, вносить расшифровку в раздел 2 за декабрь надо в отчетности следующего периода. Обоснование такой позиции приведено, например, в письме ФНС от 15.12.2016 г. № БС-4-11/24063@.

• Если зарплата выплачена 28 декабря 2018 г., срок уплаты наступает не позже 29.12.2018г., поэтому данные о выплате и налоге будут включены как в раздел 1, так и в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2018год. При этом в расчете за 1 квартал 2019 г. декабрьская зарплата отражена не будет.

• Выплата дохода в следующем году. При заполнении 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 необходимо учесть декабрьские начисления, которые выплачены работникам в январе следующего года. Зарплата начислена в последний день декабря, налог с нее рассчитан в этот же день, а уплата налоговых обязательств произведена в следующем отчетном периоде. Следовательно, сумма начисленного налога попадает в текущий отчет, а размер удержанного НДФЛ по итогам декабря не будет отражен в строке 070 раздела 1 и в разделе 2.

Как правильно оформить 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года, рассмотрим на примере. Исходные данные:

Период	Начисленный доход, руб.	Налоговые вычеты, руб.	НДФЛ, руб.
1 квартал	2 857 500	43 200	365 859
2 квартал	2 857 500	43 200	365859
3 квартал	2 857 500	43 200	365859
4 квартал, в том числе:	2 857 500	43 200	365 859
октябрь	952 500	14 400	121 953
ноябрь	952 500	14 400	121 953
декабрь	952 500	14 400	121 953
Итого	11 430 000	172 800	1 463 436

Вариант первый

Работодатель выплатил зарплату за декабрь последним рабочим днем года, т.е. 29.12.2018. В разделе 1 это должно быть показано так:

• строка 020 – полная сумма начислений за 2018 год (11 430 000 руб.), так как доход по факту начисляется в конце каждого месяца, декабрь должен быть включен в итоговый показатель;

• строка 030 отражает годовую сумму примененных налоговых вычетов (172 800 руб.);

• в строку 040 надо внести сведения по рассчитанным налоговым обязательствам, в этот показатель входит и декабрьская сумма НДФЛ, так как исчисление налога было произведено последним днем декабря;

• строка 070 отражает удержанный налог, декабрьская сумма сюда будет включена, так как НДФЛ считается удержанным в момент выплаты дохода, а эта дата приходится на декабрь отчетного года.

В разделе 2 отчета за 2018 год декабрь не отражается. За декабрь заработок персоналу был выплачен в месяц начисления, но крайний срок уплаты НДФЛ выпадает на следующий рабочий день, то есть на 09.01.2019 г., поэтому данные войдут в отчет за 1 квартал 2019 года. В нем декабрьские суммы будут отражены так:

• строка 100 будет иметь значение 31.12.2018;

• строка 110 будет обозначать дату удержания налога, которая совпадает с датой выплаты – 29.12.2018;

• строка 120 показывает, по какое число включительно налог должен быть уплачен налоговым агентом (без привязки к дате фактического перечисления) – 09.01.2019 г.

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указывают следующие данные:

• даты получения и удержания налога;
• предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
• Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.

Поясним предназначение строк раздела 2:

Строка	Заполнение
100	Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110	Даты удержания НДФЛ.
120	Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты перечислены в пункте 6 статьи 226 и пункте 9 статьи 226.1 НК РФ. Как правило, это день, следующий за днем выплаты зарплаты. Однако для больничных и отпускных срок иной: последнее число месяца, в котором производились выплаты. Также см. «В строке 120 6-НДФЛ указываются только рабочие дни».
130	Сумма дохода (в том числе, ндфл), который получен на дату, указанную по строке 100. Также см. «Строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается».
140	Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Имейте в виду, что в раздел 2 также нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 2 за полугодие следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в апреле, мае и июне включительно.

Итак, предположим, что зарплату организация выдает работникам 5 числа месяца, следующего за отработанным. Если говорить о зарплате за март, то ее выплатили и удержали из нее НДФЛ в апреле (то есть, во втором полугодии). Поэтому зарплату за март в 6-НДФЛ за полугодие в разделе 2 нужно показать так:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.03.2016;
• по строке 110 «Дата удержания налога»— 05.04.2016;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.04.2016;
• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — суммы дохода и удержанного налога.

Правомерность такого алгоритма заполнения подтверждается письмом ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058.

С отражением зарплаты за апрель и май в полугодовом 6-НДФЛ проблем возникнуть не должно. Даты распределяться так:

Но что делать с зарплатой за июнь, которую работники получили в июле? Как мы уже сказали, она увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1. Однако в раздел 2 сведения об июльской выплате попадут только в расчете за девять месяцев (аналогично мартовской зарплате). Поэтому июльскую выплату в разделе 2 расчета за полугодие вообще не показывайте.

По этой ссылке вы можете скачать образец 6-НДФЛ за полугодие. Также рекомендуем посмотреть видео, связанное с заполнением 6-НДФЛ за полугодие.

Как сделать расчет

Рассмотрим примеры заполнения 6-НДФЛ за 2019 год, пошаговая инструкция к разделу 2 отчета.

1. Начинаем заполнение 6-НДФЛ с титульного листа

Заполняем данные организации: наименование, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписанта и дату предоставления.

Год и код налогового периода:

• 34 — год;
• 21 — 1 квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — 9 месяцев.

Код налоговой, в которую сдается отчетность, и код места предоставления:

• 214 — по месту учета организации (не являющейся крупнейшей);
• 220 — по месту регистрации обособленного подразделения;
• 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя.

2. Заполняем раздел 1

За 2019 год Общество начисляло и выплачивало доход двум сотрудникам. Чтобы продемонстрировать образец заполнения 6-НДФЛ, установим, что работники работали с января по декабрь без отпусков и больничных. Составим ведомость по начислению заработной платы за январь 2019.

Таб. №	Ф.И.О.	Оклад	Кол-во дней	Начислено	Вычеты	Облагаемый доход	НДФЛ
1	Иванов И.И.	10 000,00	17	10 000,00		10 000,00	1300,00
2	Петров П.П.	9000,00	17	9000,00	1400,00	7600,00	988,00
	Итого	19 000,00		19 000,00	1400,00	17 600,00	2288,00

Исходя из условий примера, составим накопительную ведомость с января по декабрь 2019.

Таб. №	Ф.И.О.	Начислена ЗП	Вычеты	Облагаемый доход	НДФЛ
1	Иванов И.И.	120 000,00		120 000,00	15 600,00
2	Петров П.П.	108 000,00	16 800,00	91 200,00	11 856,00
	Итого	228 000,00	16 800,00	211 200,00	27 456,00

Рассчитанные сводные данные по организации переносим в отчет:

3. Переходим к заполнению раздела 2

В нем отражаются данные об уплате НДФЛ за последний квартал отчетного периода. Для года это будут данные за 4 квартал.

Установим, что Общество уплатило в бюджет НДФЛ за год 25 168,00 руб., т. е. осталась не погашенной только сумма за декабрь (2288 рублей), подлежащая перечислению в январе 2020. Срок выплаты заработной платы в компании установлен 11 числа следующего за расчетным месяца. НДФЛ необходимо уплатить не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода.

Например: зарплата за сентябрь выплачена 11 октября. Срок перечисления НДФЛ — 14 октября (так как 12 октября — это суббота, срок перечисления переносится на понедельник).

Если зарплата сотрудникам выплачивается после окончания отчетного периода, ее выплата не отражается. Для нашего примера: заработная плата за декабрь выплачена 11.01.2020. Поэтому и отражены данные будут в отчете за 1 квартал 2020.

Образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц 6-НДФЛ выглядит следующим образом:

Что это такое и кто сдает

Декларацию по форме 4-НДФЛ до 2020 года должны были сдавать ИП на общей системе налогообложения после получения первого дохода в году (с момента начала применения ОСН или перехода на нее).

В 4-НДФЛ предприниматель указывал предположительный доход за год, который он планировал получить (за вычетом расходов). На основании этих сведений ИФНС рассчитывала и направляла ИП платежки на уплату ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ.

Повторно сдавать 4-НДФЛ нужно было в случае, если полученный в течение года доход значительно (более чем на 50%) отличался от указанного в ранее поданной декларации. Необходимо это было для точного расчета (корректировки) авансов, подлежащих уплате.

По итогам года предприниматели на ОСНО должны сдавать декларацию 3-НДФЛ.

Бланк новой формы 6-НДФЛ: что изменилось?

Обновленная форма 6-НДФЛ по-прежнему состоит из титульного листа и двух разделов. Изменения, внесенные в нее, заключаются в следующем:

• Титульный лист изложен в новой редакции – в нем появились две новые строки специально для правопреемников, сдающих новую форму отчета 6-НДФЛ вместо реорганизованного налогового агента:
  • «Форма реорганизации (ликвидации)», где указывается код, согласно таблице кодов форм реорганизации/ликвидации;
  • «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» – эти реквизиты указывает фирма-правопреемник, отчитывающаяся за своего предшественника.
• Стал другим штрих-код на втором листе новой формы 6-НДФЛ с 2018 года: значение «15201027» заменено на «15202024».
• Внесены соответствующие изменения в «Порядок заполнения формы 6-НДФЛ» (приложение № 2), в том числе:
  • добавлены пояснения о заполнении новых строк титульного листа,
  • в новой редакции изложена таблица кодов места представления 6-НДФЛ – теперь их стало на 3 больше (приложение № 2 к «Порядку заполнения»),
  • появилось новое приложение № 4 к «Порядку заполнения», с кодами форм реорганизации и ликвидации.
• Поменялись «Форматы представления расчета 6-НДФЛ в электронной форме» (приложение № 3).

Как видим, основные разделы 1 и 2 новой формы 6-НДФЛ 2018 года практически не изменились, а принятые новшества актуальны в основном для правопреемников реорганизованных и ликвидированных фирм.

По какой форме отчитываться за 2017 год?

Новая форма 6-НДФЛ 2018 года зарегистрирована и опубликована 25.01.2018 г. Нужно ли при подготовке расчета 6-НДФЛ за 2017 год использовать новую форму, или можно заполнить прежний бланк? Ответ на этот вопрос заключен в тексте п. 2 приказа № ММВ-7-11/18: применять новую форму можно, начиная с отчетности за 2017 г., но только спустя 2 месяца после опубликования приказа, то есть, не ранее 25.03.2018 г.

Тем, кто отчитывается в ИФНС уже сейчас, заполнять расчет 6-НДФЛ нужно на том же бланке, который заполнялся для формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). После 25.03.2018 г. приниматься будет только новая форма расчета.

Напомним, что срок представления 6-НДФЛ за 2017 г. – не позднее 02.04.2018 г.

Хотя приказ о внесении изменений уже опубликован, новой редакции бланка пока нет. Как только появится официальная новая форма 6-НДФЛ 2018 года, скачать ее можно будет здесь.