Что нужно сделать бухгалтеру в декабре

Инвентаризация имущества и обязательств

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации должны провести инвентаризацию имущества и обязательств ( Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, п. 38 ПБУ 4/99). Сделать это нужно не ранее 1 октября.

Сверять наличие основных средств разрешается один раз в три года.

Обязательно подтвердите дебиторскую и кредиторскую задолженность. В результате такой проверки комиссия должна сравнить учетные остатки по счетам расчетов с фактическими. Чтобы сверится с контрагентами, можно оформить и подписать акты сверки взаиморасчетов. Но акты не являются первичными документами и не обязательны к составлению. Результаты такой инвентаризации нужно отразить в акте по форме .

Обратите внимание! Инвентаризации подлежат не только счета расчетов с покупателями (62) и поставщиками (60), но и другие счета, в частности, 66, 67, 68, 70, 71 и т. д

По результатам инвентаризации расчетов выявляется задолженность с истекшим сроком исковой давности. Такую дебиторку и кредиторку нужно списать с учета, оформив соответствующий приказ. Порядок определения сроков исковой давности закреплен в ГК РФ.

Особое внимание следует уделить сверке расчетов с налоговой и фондами. Периодическая сверка поможет организации избежать ненужных штрафов и пеней, так как нередко платежи зависают из-за неверно указанных реквизитов

В идеале сверяться с контролирующими органами нужно ежеквартально после сдачи обязательной отчетности (деклараций, расчетов по взносам).

Уведомите налоговую инспекцию

Ни Налоговый кодекс, ни законодательство не требуют сообщать в налоговую инспекцию данные о смене главного бухгалтера (исключение составляет только случай, когда в соответствии с учредительными документами организации главный бухгалтер наделен правом действовать от имени организации без доверенности). Формально представить подобную информацию нужно обязательно, если в компании меняется генеральный директор. Однако информация о главном бухгалтере есть в регистрационном деле компании в ИФНС, поэтому многие инспекторы просят присылать им уведомление о смене главного бухгалтера. Конкретных сроков для подачи уведомления нет. Поэтому компания, в которой прошло увольнение главного бухгалтера, может отправить его в любое удобное время. Но и особо затягивать с данной процедурой тоже не стоит. Уведомление о смене главного бухгалтера составляют в произвольной форме. При подготовке можно взять общие рекомендации по составлению любых документов для налоговой инспекции, которые оформляют в свободной форме. Инспекторы, как правило, просят приложить к уведомлению копию приказа о назначении главбуха, а также указать паспортные данные нового главбуха и контактные телефоны.

Также вам придется оформить новые банковские карточки с подписями во всех банках, где у вас присутствуют счета. Предоставление в банк новой карточки должно сопровождаться одновременным предоставлением документов, подтверждающих полномочия указанных в карточке лиц ().

Бухгалтерский учет

Корректируем учетную политику. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Таково требование п. 4 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете». Однако учетную политику можно скорректировать, если в нормативные акты по бухучету внесены поправки. Кроме того, учетная политика меняется, если организация решила использовать новые способы ведения бухучета. Речь идет о более достоверном представлении фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации и способах, уменьшающих трудоемкость учетного процесса без снижения достоверности информации.

И, наконец, корректировки в приказ об учетной политике вносятся при существенном изменении условий деятельности организации. Например, при реорганизации, смене собственников или вида деятельности.

Изменения в учетную политику должны вводиться с 1 января года, следующего за годом, в котором они утверждены соответствующим организационно-распорядительным документом организации. А значит, их надо внести до 31 декабря. (Подробно о порядке внесения изменений в учетную политику для целей бухгалтерского учета читайте в РНК, 2007, N 1-2.)

Подводим итоги. После того как бухгалтер отразит в учете последнюю хозяйственную операцию за 2006 г., ему предстоит осуществить реформацию баланса. В результате этой операции фирма сможет определить показатели годовой бухгалтерской отчетности за 2006 г.

Реформация баланса заключается в следующем. В бухгалтерском учете отчетного года делаются итоговые записи по закрытию счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Далее определяется итоговый финансовый результат за год, который списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Соответствующие записи оформляются на последнюю дату 2006 г.

Напомним, что мероприятия по реформации проводятся в начале следующего года. Результаты реформации баланса могут быть оформлены бухгалтерской справкой. К ней прилагаются необходимые расчеты, протоколы заседаний собраний учредителей или участников организации, копии приказов руководителя организации.

Шаг № 2. Проведите инвентаризацию

Отключить

Помимо имущества (материалы, товары, основные средства) инвентаризации подлежат различные обязательства организации, дебиторская и кредиторская задолженность. При сверке обязательств также оформляют инвентаризационные описи. Сверка проводится по счетам 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71 и пр. По итогам сверки расчетов с контрагентами и контролирующими органами можно оформить акты сверки (но они не заменяют инвентаризационных описей. В результате инвентаризации расчетов можно выявить задолженность с истекшим сроком исковой давности, которую необходимо списать.

Вернуть (зачесть) переплату по страховым взносам

3.07.16 г.243-ФЗ

Отключить

В 2017 году принимать решение о зачете страховых взносов и о возврате переплаты по страховым взносам будет ФНС России. Следует учитывать при этом, что ПФР в срок до 1 февраля 2017 г. должен передать в налоговые органы сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 1 января 2017 г. в электронной форме (п. 1 ст. 4 Закона № 243-ФЗ), т. е. реально вернуть переплату по страховым взносам, курируемым ФНС России, плательщики смогут не ранее февраля 2017 года.

Кроме того, плательщики ЕСН помнят межведомственную передачу сальдо расчетов от налоговой инспекции в ведение ПФР — зачастую переплата страховых взносов «терялась», изменялась сама сумма недоимки либо переплаты по страховым взносам.

Важно! Плательщикам страховых взносов необходимо уже сейчас осуществить сверку расчетов и при необходимости вернуть переплату по страховым взносам, заполнив заявления по формам 23-ПФР и 23-ФСС РФ. Отключить

Отключить

Проверка статуса работника для расчета НДФЛ

Напомним, что для налоговых резидентов применяется ставка НДФЛ 13%, а для нерезидентов РФ — 30%.

Статус налогового резидента РФ подлежит уточнению в конце налогового периода, что является основанием для перерасчета НДФЛ, взимавшегося исходя из предварительного налогового статуса лица, который оно имело в течение года (постановление КС РФ от 25.06.15 г. № 16-П).

Если в течение календарного года налоговый статус иностранного работника менялся (работник приобрел или, наоборот, утратил статус резидента), то сумму НДФЛ с его доходов необходимо корректировать.

Отключить

Окончательный налоговый статус работника в зависимости от времени его нахождения на территории РФ в текущем году определяется только по итогам налогового периода. Если по итогам 2016 года работник не приобрел статус налогового резидента (т. е. находился на территории РФ менее 183 дней), перерасчет сумм НДФЛ, уплаченных в 2016 г. по ставке 30%, не производится (письмо Минфина России от 16.03.16 г. № 03-04-05/14418).

12 этапов для успешного закрытия года: шпаргалка для бухгалтера

Декабрь, пожалуй, один из самых продуктивных и сложных месяцев в году для бухгалтера. Нужно успеть запросить отчетные документы у поставщиков, провести сверку расчетов, инвентаризировать имущество, свести счета и максимально подготовиться к составлению годовой отчетности. В этой статье расскажем, как закрыть год, чтобы не было претензий у аудиторов и контролирующих органов.

В бухгалтерии дел всегда хватает, но к концу года работы традиционно прибавляется. Чтобы успешно закрыть год и перейти в новый налоговый период, нужно провести ряд обязательных мероприятий.

Выделим наиболее существенные моменты, которые могут повлиять на дальнейшее ведение учета и составление годовой отчетности.

В декабре необходимо:

проверить достоверность учета (первичные документы);
провести инвентаризацию;
составить график отпусков;
утвердить штатное расписание;
создать резервы;
проверить договоры;
утвердить лимит кассы, если это необходимо;
подать уведомление в ИФНС в случае смены налогового режима;
внести изменения в учетную политику;
отправить в ИФНС уведомление о порядке уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям;
сделать реформацию баланса;

заплатить фиксированные страховые взносы (только для ИП).

Что ещё нужно сделать бухгалтеру до конца года?

Составить график отпусков. Ежегодно работодатель обязан утверждать график отпусков на следующий год. Сделать это необходимо до 17.12.2017 включительно (ст. 123 ТК РФ).

Утвердить штатное расписание. Напоминаем, что в этом году изменился МРОТ. Сейчас он составляет 7 800 рублей. Если, в результате увеличения МРОТ у кого-то из работников оклад приблизился к этому размеру, то следует внести изменения в штатное расписание. А в случае повышения окладов нужно составить доп.соглашение к трудовому договору.

Создать резервы. Организации обязаны создавать резервы в бухгалтерском учете. По состоянию на 31 декабря нужно проверить остатки всех сформированных резервов. В зависимости от вида резерва и ситуации неиспользованные суммы включаются в доходы или переносятся на следующий год. После проверки нужно сформировать резервы на следующий год.

Утвердить лимит кассы, если это необходимо. Законодательно срок действия лимита не установлен, поэтому его можно устанавливать в любое время. Если в учетной политике утверждено, что лимит действует до конца года, то его необходимо утвердить заново. СМП и ИП можно работать без лимита.

Подать уведомление в ИФНС в случае смены налогового режима. Если организация планирует перейти на УСН, необходимо подать уведомление в налоговую до 31 декабря (ст. 346.13 НК РФ). Если вы уже применяете УСН, то нужно удостовериться, не потеряли ли вы право его применять. Критерии сейчас таковы: доход компаний на УСН не должен превышать 150 млн. рублей за 2017 год; остаточная стоимость ОС должна быть более 150 млн. рублей.

Заплатить фиксированные страховые взносы (только для ИП). Индивидуальные предприниматели должны перечислить сумму фиксированных взносов до 31 декабря. В 2017 году сумма взносов на ОПС — 23 400 рублей и на ОМС — 4 590 рублей (ст. 430 НК РФ). Если доход ИП за год превысит 300 000 рублей, нужно заплатить дополнительные взносы на ОПС в размере 1% от суммы превышения. Взносы с суммы превышения можно перечислить до 1 апреля 2018.

Хотите узнать больше о реформации баланса? Рекомендуем вебинар в Контур.Школе «Реформация бухгалтерского баланса организации».

Проверка статуса работника для расчета НДФЛ

В конце года бухгалтер должен определить статус физического лица, поскольку от статуса работника зависит порядок обложения НДФЛ его доходов (пп. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

Напомним, что для налоговых резидентов применяется ставка НДФЛ 13%, а для нерезидентов РФ – 30%.

Окончательный налоговый статус работника в зависимости от времени его нахождения на территории РФ в текущем году определяется только по итогам налогового периода. Если по итогам 2016 года работник не приобрел статус налогового резидента (т.е. находился на территории РФ менее 183 дней), перерасчет сумм НДФЛ, уплаченных в 2016 г. по ставке 30%, не производится (письмо Минфина России от 16.03.16 г. № 03-04-05/14418).

Провести анализ предоставляемых налоговым законодательством льгот

В конце года бухгалтеру необходимо проанализировать перечень установленных льгот по отдельным налогам и отказаться от льгот, приведенных в п. 3 ст. 149 НК РФ (в части НДС). Порядок отказа установлен в п. 5 ст. 149 НК РФ.

Для того чтобы отказаться от льгот, налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию заявление в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения операций от налогообложения или приостановить его использование. Невозможно отказаться от льготы на срок менее одного года. Установленной формы заявления об отказе от льготы нет, поэтому налогоплательщик может написать заявление в произвольной форме с обязательным указанием наименования льготируемой операции и периода освобождения от льготы.

Компании, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять налоговую ставку 0%, если они соответствуют определенным критериям, обозначенным в п. 3 ст. 284.1 НК РФ.

Бухгалтеру в конце года следует проверить соблюдение установленных критериев для применения нулевой ставки, т. е. необходимо просчитать:

долю доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности;
численность работников в штате организации;
численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста (для медицинских организаций).

Помните об ответственности

Главный бухгалтер несет дисциплинарную, административную и уголовную ответственность, если его действия не попадаю под .

Согласно общий срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушения в сфере бухучета увеличен до двух лет. Но применительно к срок давности составляет всего 1 год. Согласно же за правонарушения, влекущие применение дисквалификации, лицо может быть привлечено к ответственности не позднее одного года со дня совершения либо обнаружения правонарушения. Соответственно, срок давности привлечения должностного лица к ответственности по , в соответствии со специальной нормой , составляет один год.

В этом году чиновники приняли несколько поправок для того, чтобы у налоговиков появилась возможность взыскать долги за счет личного имущества главного бухгалтера (Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»).

Теперь личным имуществом рискуют не только руководители, но и главные бухгалтеры. Раньше из закона о банкротстве было непонятно, кого можно привлечь к субсидиарной ответственности. Теперь риски для главного бухгалтера растут: ответственными лицами становятся и главный бухгалтер, и финансовый директор.

После увольнения главный бухгалтер может понести только уголовную ответственность за уклонение организации от уплаты налогов в крупном размере (). Осудить главного бухгалтера могут лишь в том случае, если он действовал умышленно и осознавал, что его действия причинят ущерб бюджету РФ. А вот к дисциплинарной и административной ответственности уволенного главбуха привлечь уже нельзя.

Шаг № 1. Проверьте документы, проанализируйте остатки по счетам учета

Чтобы соблюсти это требование, необходимо своевременно и в полном объеме отражать все хозяйственные операции. Значит, одна из приоритетных задач каждого бухгалтера — проверить имеющиеся первичные документы. Нужно проанализировать, соответствуют ли документы правилам оформления, при необходимости внести изменения в первичку или попросить контрагентов заменить ошибочные документы.

Отключить

В декабре рекомендуем проанализировать все документы уходящего года, чтобы в следующем году не пришлось делать исправительные проводки

Особое внимание уделите суммам — указанные в первичных документах должны совпадать с суммами, отраженными в учете (в бухгалтерской программе)

Обязательно проанализируйте остатки по счетам учета. Такой анализ поможет выявить ошибки. Например, отрицательное сальдо по счету 41 сигнализирует о неверных проводках. А по дебетовому остатку на счете 60 можно выявить, каких документов не хватает и запросить их у поставщика.

Если в ходе проверки документов бухгалтер обнаружит ошибки, их нужно исправить и при необходимости подать уточненные декларации по налогам.

Tags: баланс, бухгалтер, кредит, налог, приказ, расход, списание, увольнение