Нулевая ставка НДС: перечень, в каких случаях применяется
Применение ставки НДС 0% регламентируется главой 21 Налогового Кодекса РФ и в основном обусловлено проведением экспортных операций, а также предоставлением определенного перечня документов налогоплательщикам. Именно на их плечи ложится обязанность обосновать правомерность применения нулевой налоговой ставки НДС при помощи соответствующих документов.
В каких случаях ставка ндс 0%
Согласно пункту 1 статьи 164 Налогового Кодекса РФ, ставкой НДС 0% при реализации облагаются:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Работы, которые оказываются организациями по ведению трубопроводного транспорта газа и нефти;
- Товары, которые вывезены на экспорт или ввезены в свободную таможенную зону;
- Услуги, связанные с международной перевозкой товаров;
- Услуги по предоставлению в право аренды или собственности железнодорожного транспорта, подвижного состава или контейнеров для перевозки товаров через границу РФ;
- Услуги, выполняемые организациями, зарегистрированными в РФ, в речных, морских портах по хранению либо перемещению товара через границы;
- Экспорт электроэнергии;
- Услуги по перевозке товара с пометкой таможенный транзит;
- Услуги по переработки товаров, помещенных по предоставлению железнодорожного транспорта;
- Товары космической деятельности;
- Услуги, выполняемые для внутреннего водного транспорта;
- Услуги по перемещению багажа и пассажиров за пределами РФ;
- Драгоценных металлов, добытых или произведенных из лома и отходов;
- Товаров для использования дипломатическими организациями или теми, кто приравнен к ним;
- Припасы, покинувшие территорию РФ;
- Услуги по перевозке экспортных товаров за территорию РФ;
- Дерации продуктов переработки;
- Услуги, связанные с транспортировкой дераций;
- Услуги, связанные с перевозкой товаров из России в страны Таможенного Союза;
- Услуги, связанные с транспортировкой товаров для иностранных государств;
- Построенные суда, которые будут в обязательном порядке зарегистрированы в Российском международном реестре судов;
- Товары, предназначенные для пользования международными организациями и их представительствами на территории России.
Также такая налоговая ставка может быть применена для товаров либо услуг, которые будут реализованы для официально и документально подтвержденного использования международными организациями либо же их представительствами на территории России. В таком случае компания-перевозчик и получатель освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость.
Точный список операций, который облагается ставкой 0% по НДС, определяется федеральным органом исполнительной власти. Все постановления в обязательном порядке проходят проверку в Министерстве Финансов РФ.
Перечень документов для нулевой ставки НДС
Если компания применяет ставку 0% по НДС, то она в обязательном порядке в течение 180 дней должна предоставить в налоговый орган перечень документов, который заявлен в статье 165 Налогового Кодекса РФ:
Также к ним следует приложить налоговую декларацию за период, на который приходится день, когда собраны все документы.
Все операции, проведенные через ставку 0% по НДС, необходимо отображать в 4 разделе декларации по НДС. Если же организация проигнорирует это требование, то ей придется оплатить 10% или 18% прибыли в качестве налога, начисленного за период загрузки. При систематическом нарушении налогового законодательства компания может получить штраф либо же на время потерять доступ к расчетным счетам.
Действие нулевого НДС для пригородных железнодорожных перевозок продлено еще на год
Президент РФ Владимир Путин подписал закон, которым продлено действие льготной ставки НДС в размере 0% на услуги по осуществлению пригородных пассажирских железнодорожных перевозок еще на один год, до 31 декабря 2017 года (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 173-ФЗ). Документ вступил в силу 2 июня 2016 года.
Напомним, льготная ставка НДС в отношении данного вида услуг была введена с 1 января 2015 года сроком на один год (Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 83-ФЗ) с целью избежания резкого роста тарифов на проезд в пригородных поездах.
До этого момента услуги по перевозке пассажиров на пригородных электричках вообще не облагались НДС, а транспортные компании, выполняющие эти услуги, не являлись плательщиками этого косвенного налога (подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Это было менее выгодно перевозчикам, чем обложение по нулевой ставке. Ведь признание налогоплательщиком по НДС (пусть и с применением ставки в размере 0%) дает возможность компаниям-перевозчикам возмещать из бюджета суммы «входного» НДС, которые они получают от владельцев инфраструктуры, арендодателей подвижного состава, других своих поставщиков и подрядчиков. Это уменьшает их налоговые отчисления, и как следствие, позволяет сдерживать рост тарифов на проезд – что выгодно и пассажирам.
Признание транспортных компаний, оказывающих услуги перевозки пассажиров пригородными электричками, плательщиками НДС с установлением нулевой ставки было одной из мер их поддержки. Кроме того, в 2015 году для них был увеличен объем субсидий из федерального и регионального бюджетов. В частности, объем компенсации регионами выпадающих доходов, которые выплачиваются пригородным пассажирским компаниям, увеличился в прошлом году почти на 36% – с 7,5 до 10,2 млрд руб.
Правила установления тарифов в сфере перевозок пассажиров железнодорожным транспортом общего пользования в пригородном сообщении не изменились: как и раньше, их рассчитывают и утверждают органы исполнительной власти субъектов РФ (п. 2.1 ст. 8 Федерального закона от 10 января 2003 г. № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации»).
В частности, стоимость разового проездного документа при проезде одной зоны (10 км) на маршрутах в пределах Московской области в 2015 году составляла 19 руб., а с 1 января 2016 года была увеличена до 20,5 руб.
Медведев объявил о повышении НДС в России :: Экономика :: РБК
Правительство решило поднять ставку НДС до 20%, но льготы на социально значимые товары будут сохранены
Дмитрий Медведев (Фото: Александр Астафьев / РИА Новости)
Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в России будет поднята до 20%, заявил глава правительства Дмитрий Медведев, передает корреспондент РБК. Сейчас она составляет 18%.
«Мы остановились на следующих решениях, которые предлагаются к рассмотрению. Первое — будет изменена ставка налога на добавленную стоимость», — сказал премьер. Он подчеркнул, что льготы по НДС на социально значимые товары и услуги будут сохранены.
НДС, который переносится в конечные цены всех товаров и услуг, — краеугольный камень российской налоговой и бюджетной системы. В прошлом году федеральная казна собрала 5,1 трлн руб. НДС, или 34% всех доходов бюджета (.xls). В этом году правительство рассчитывает собрать за счет НДС на отечественные и импортные товары и услуги почти 5,8 трлн руб.
Общая ставка НДС будет повышена до 20% с 1 января 2019 года, уточнил первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов. По его словам, эта мера даст бюджету дополнительно более 600 млрд руб. ежегодно начиная с будущего года. Средства помогут профинансировать «национальные цели развития», определенные майским указом президента, сказал он.
Сейчас Налоговый кодекс предоставляет право на ускоренный способ его возмещения, если компания уплатила не менее 7 млрд руб. НДС, акцизов, налогов на прибыль и на добычу полезных ископаемых в совокупности за три предыдущих года; этот порог будет снижен до 2 млрд руб., сообщил Силуанов.
Во-вторых, сократятся сроки камеральных проверок при возмещении НДС.
В-третьих, правительство отменит налог на движимое имущество (бизнес неоднократно призывал его отменить, называя «налогом на модернизацию»).
Наконец, тариф по взносам работодателей на обязательное пенсионное страхование работников будет «бессрочно» зафиксирован на уровне 22% (и 10% при достижении предельной базы по взносам), сказал Силуанов.
По словам Медведева, «чтобы эта нагрузка не падала на людей, все льготы по НДС на основные социально-значимые товары и услуги будут сохранены». Речь идет о пониженных ставках в отношении продовольствия, детских и медицинских товаров, а также о нулевых ставках на внутренние межрегиональные воздушные перевозки.
Кроме того, принято решение отказаться в будущем от использования такого института, как консолидированные группы налогоплательщиков (КГН). Это связано с отменой требования о контроле за трансфертными ценами внутри страны, пояснил премьер-министр.
Институт КГН был создан в 2012 году как механизм для более справедливого распределения налогов по регионам (в КГН объединяются крупнейшие группы компаний, у которых производственные активы разбросаны по всей стране). Но после введения этого института поступления от налогоплательщиков, которые объединились в КГН, напротив, снизились.
«Налоговые меры, которые мы собираемся принять, позволят обеспечить выполнение майского указа президента по достижению целей развития, а также поддержать экономический рост: будут стимулировать технологическое обновление, развитие малого бизнеса, индивидуального предпринимательства», — сказал Медведев.
