Обособленные подразделения: учет и отчетность

Как вести бухгалтерский и налоговый учет в обособленном подразделении организации, какую отчетность сдают обособленные подразделения организации

Публикация отчетности

Организация должна опубликовать отчетность в случаях, предусмотренных законодательством (п. 9 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Так, обязаны публиковать свою годовую бухгалтерскую отчетность публичные акционерные общества. Это следует из пункта 1 статьи 66.3 и пункта 6 статьи 97 Гражданского кодекса РФ, а также пункта 1.1 статьи 1 и статьи 92 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Причем публиковать отчетность они должны вместе с аудиторским заключением (п. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Акционерные общества публикуют текст годовой бухгалтерской отчетности на странице в сети Интернет. Срок – три дня с даты составления аудиторского заключения о достоверности отчетности. В любом случае опубликовать бухотчетность следует не позднее трех календарных дней с даты, когда истек срок ее представления в Росстат (п. 71.4 положения Банка России от 30 декабря 2014 г. № 454-П).

За 2015 год отчитаться в статистику нужно до 31 марта 2016 года включительно. Срок публикации отчетности вместе с аудиторским заключением выпадает на 4 апреля. Если опоздать с публикацией, будет штраф. Об этом предупреждает Банк России в информационном письме от 30 марта 2016 г. № ИН-06-52/17.

ООО обязаны это делать, только если открыто размещают облигации или другие эмиссионные ценные бумаги (п. 2 ст. 49 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Требования об обязательной публикации отчетности распространяются в том числе и на организации, применяющие упрощенку (письмо Минфина России от 18 июня 2008 г. № 07-05-06/137).

Внимание: за нарушение требований законодательства о раскрытии информации эмитентом предусмотрена административная ответственность (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ). Мера ответственности – штраф

При этом размер штрафа составляет:

Мера ответственности – штраф. При этом размер штрафа составляет:

от 700 000 до 1 000 000 руб. – для организации;

от 30 000 до 50 000 руб. – для должностных лиц (или дисквалификация на срок от одного года до двух лет).

Расходы, связанные с публикацией бухгалтерской отчетности, являются управленческими (п. 7 ПБУ 10/99). Поэтому в бухучете отражайте их на счете 26 или счете 44 (для торговых организаций). При расчете налога на прибыль затраты на публикацию годовой отчетности учтите в составе прочих расходов (подп. 20 п. 1 ст. 264 НК РФ). При расчете единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами указанные затраты также можно учесть в уменьшение налогооблагаемой базы (подп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Какую бухгалтерскую отчетность необходимо сдавать малому предприятию за 2019 год?

Вопрос аудитору

ООО на УСН является малым предприятием и ведет бухгалтерский учет упрощенным способом. Какие формы бухгалтерской отчетности
нам необходимо сдавать? Должны ли мы составлять и печатать такие документы, как карточка счета?

Малые предприятия сдают отчетность в составе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом
использовании средств. Организация приказом руководителя сама определяет, какие регистры бухгалтерского учета вести.

Обоснуем ответ.

В общем случае субъекты малого предпринимательства вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета,
включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
(п. 4,
п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011
№ 402-ФЗ, далее – Закон № 402-ФЗ).

Критерии признания предприятия малым содержатся в ст.
4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ” (далее – Закон
№ 209-ФЗ).

Для таких организаций согласно Приложению № 5
к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (далее – Приказ № 66н) утверждены следующие упрощенные формы бухгалтерской
отчетности (п. 6.1 Приказа 66н):

  • бухгалтерский баланс,
  • отчет о финансовых результатах,
  • отчет о целевом использовании средств.

Обратите внимание, что в соответствии с п. 6 Приказа
№ 66н организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут формировать бухгалтерскую
отчетность по общеустановленным формам

Таким образом, малые предприятия в зависимости от выбранной ими формы представления бухгалтерской отчетности (по общеустановленным
формам либо по упрощенным формам) представляют в налоговый орган:

  • бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств по упрощенной форме согласно
    Приложению № 5 к Приказу № 66н
    (п. 6,
    п. 6.1 Приказа № 66н)
  • либо бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах согласно
    Приложению № 1 к Приказу № 66н, а также приложения
    к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по формам согласно
    Приложению № 2 к Приказу 66н и отчет о целевом
    использовании средств согласно Приложению № 2.1
    к Приказу 66н (п. 1 – п. 4,
    п. 6 Приказа № 66н).

Такие же разъяснения ФНС России представила в письме от
20.02.2017 № СД-4-3/[email protected]

Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель организации по представлению должностного лица, на которое возложено
ведение бухгалтерского учета (п. 5 ст. 10 Закона № 402-ФЗ).

Регистр бухгалтерского учета составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной
подписью (п. 6 ст. 10 Закона № 402-ФЗ).

Регистр бухгалтерского учета должен содержать следующие обязательные реквизиты
(п. 4 ст. 10 Закона № 402-ФЗ):

  1. наименование регистра;
  2. наименование организации;
  3. дату начала и окончания и / или период, за который составлен регистр;
  4. хронологическую и (или) систематическую группировку объектов бухгалтерского учета;
  5. величину денежного измерения объектов бухучета с указанием единицы измерения;
  6. наименования должностей, Ф. И. О. и подписи лиц, ответственных за ведение регистра.

Таким образом, организация самостоятельно определяет и / или разрабатывает формы регистров бухгалтерского учета для использования
в своей деятельности, а также определяет способ ведения регистров – в бумажной или электронной форме.

Как правило, при ведении учета в программе “1С:Бухгалтерия 8” в качестве регистров бухгалтерского учета используются стандартные
отчеты (оборотно-сальдовые ведомости, анализы счетов и др.) и справки-расчеты.

Отметим, что для малых предприятий в программе “1С:Бухгалтерия 8” предусмотрены также ведомости по формам 1МП – 9МП согласно
рекомендациям ИПБР для субъектов малого
предпринимательства. Эти формы аналогичны формам В1 – В9 Типовых
рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н).

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Во-первых, меняется срок сдачи этих отчетов, причем уже начиная с отчетности за 2019 год.

Если раньше годовые отчеты по этим формам сдавались до 1 апреля, то в 2020 году крайний срок — 1 марта.

Однако поскольку 1 марта 2020 года является выходным днем, формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ подлежат представлению не позднее 2 марта 2020 года.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/[email protected] от 15.11.2019.

Во-вторых, меняется критерий численности, позволяющий сдавать эти отчеты на бумаге. Если у вас работает более 10 сотрудников, представить отчеты вы должны в электронной форме.

В-третьих, меняется порядок уплаты НДФЛ и сдачи сведений 2-НДФЛ и 6-НДФЛ организациями, имеющими обособки.

Если у компании несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, она вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособки имеют местонахождение на территории одного муниципального образования, выбранному налоговым агентом самостоятельно.

Выбор будет оформляться в виде уведомления, бланк которого утвержден приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/[email protected]

Разъяснения о порядке сдачи отчетности по НДФЛ при наличии нескольких обособок ФНС дала в письме № БС-4-11/[email protected] от 09.12.2019.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.