Приложение n 6. формат книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме

Как сделать выписку из книги продаж

Шаблон выписки не утвержден законодательно. Структура документа зависит от того, какие показатели нужны налоговому инспектору. Это можно понять из содержания фискального запроса. Выписка формируется в произвольном виде. В нее рекомендуется включать следующие сведения:

данные о субъекте хозяйствования (наименование и регистрационные реквизиты, контакты);
информация о контрагенте, сделки с которым интересуют налоговиков;
детализация сведений по произведенным сделкам, записи о которых имеются в книге продаж (выписка из книги продаж в этой части может содержать данные о предмете сделки, наименовании товарной продукции, работ, услуг, сумме сделки, ставке налогообложения, дате операции и реквизитах платежной документации).

При необходимости в выписку можно вносить уточняющие пояснения. В документе желательно указать, куда он будет направлен – прописываются реквизиты налоговой инспекции, от которой поступил информационный запрос. Если запрос оформлен в отношении нескольких контрагентов, можно:

сделать копии страниц книги продаж, на которых имеются данные об этих контрагентах, заверить их;
сформировать выписку, состоящую только из записей, касающихся сделок с избранными контрагентами.

Выписка из книги продаж для налоговой может быть оформлена в электронном виде или составлена на бумажных носителях. Если в документе более одного листа, все страницы должны быть пронумерованы. Рекомендуется прошить выписку для минимизации риска утери отдельных страниц. Сведения, приведенные на каждом листе, удостоверяются подписями ответственных лиц.

Выписка из книги продаж для налоговой, образец которой оформлен на бумаге, отправляется в ФНС заказным письмом. При отправке письма составляется опись вложенных документов, это необходимо для удостоверения факта наличия в письме истребованных налоговиками форм. Бумажный вариант выписки можно принести в налоговую инспекцию лично. Электронную выписку надо заверить электронными подписями.

Предназначение продажной книги

Книга продаж представляет собой регистра налогового учета, в котором фирма осуществляет регистрирование всех исходящих счетов фактур и прочих документов, имеющих выделенный НДС. Заполнять эти книгу должны все фирмы-торговцы на общем режиме обложения налогами, а также компании на упрощенке и вмененке, если они выставили своим покупателя счета-фактуры.

В продажных книгах отражаются не только обычные счета-фактуры, но и исправительные и корректировочные, а также те документы, цена в которых указана в ин. валюте. Также, в книгу обязательно заносятся счета-фактуры, которые сформированы на аванс или частичную оплату.

Общие правила ведения книги покупок и продаж для ИП и ООО

Нужно соблюдать порядок ведения книги покупок и книги продаж::

допускается пользоваться компьютером для ведения электронного учета, но всегда должна иметься возможность для распечатки книги;
бухгалтеры должны придерживаться Правил ведения книги, которые утверждены ПП №1137;
правильно заполненный документ отправляется в ФНС в электронном виде одновременно с декларацией по НДС, что указывается в ст. 174 НК;
передается документация до 25 числа каждого месяца;
если используются бумажные варианты, то они нумеруются, прошиваются, а также подписываются руководством или уполномоченным лицом;
все страницы обязательно скрепляются печатью, если она используется на предприятии;
если используется электронная форма, то не приходится выполнять какие-либо действия со страницами, так как они при необходимости просто распечатываются и подписываются руководителем перед передачей представителю ФНС;
если документация передается в электронном виде, то она подписывается с помощью квалифицированной ЭЦП.

Справка! Документ необходимо сохранять не меньше 4 лет с момента оставления последней информации, что указывается в Правилах ведения, а после они передаются в архив.

Книга продаж 2017: кто обязан вести свод?

Согласно положениям законодательства, Книга ведется во всех случаях, когда у хозяйствующего субъекта возникает обязанность перечислить налог в бюджет. Иными словами, ее должны заполнять:

компании и ИП на ОСНО, которые уплачивают НДС согласно специфике налогового режима;
организации и предприниматели на особых системах налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН), если они выполняют агентские обязательства по НДС;
хозяйствующие субъекты, экспортирующие товары в другие страны;
компании и ИП, работающие в рамках посреднических договоров.

В своде собирается информация обо всех счетах-фактурах, выставляемых покупателям в разной форме: на бумаге, в электронном виде. Помимо этого, таблица отображает информацию об иной «первичке»: чеках, БСО.

Книга покупок и продаж – это документы, на основании которых налоговая инспекция проверяет правильность исчисления суммы НДС к уплате. Чтобы найти ошибки, фискальный орган смотрит учет продавца и покупателя. В нем должны присутствовать одинаковые суммы в зеркальном отображении.

Например, если покупатель ставит книге покупок, что ему была выдана счет-фактура на 10 тыс. руб. по факту отгрузки товара (код операции – 01), такая же сумма должна пройти в книге продаж поставщика с кодом 01. Если это правило не соблюдается, один из контрагентов допустил ошибку при исчислении налога.

Книга продаж с 1 января 2017: образец

Шаблоны и примеры заполнения свода можно найти на правовых и обучающих сайтах в интернете. Условно структуру Книги можно разделить на две части – «шапку» и таблицу с данными о «первичке».

«Шапка» – это титульный лист и верхняя часть каждой страницы документа. Здесь отображается информация о компании или ИП, ведущем свод. Указывается следующее:

наименование организации (полное или сокращенное согласно Уставу);
ИНН, КПП;
обозначение налогового периода, за который вносятся данные.

Если рассмотреть образец заполнения книги продаж 2017, становится очевидно, что в табличной части документа должны присутствовать следующие данные:

№ строки по возрастанию.
Код вида операции. Зависит от экономической сущности сделки, при определении нужно использовать новый список от 2016 года, состоящий из 24 позиций. Игнорировать этот пункт не рекомендуется, т.к. могут возникнуть проблемы с налоговиками. Если в документе указано несколько кодов, они указываются через запятую.
№ и дата регистрируемого счета-фактуры. Согласно образцу книги продаж, это поле, обязательное к заполнению во всех случаях.
Сведения о корректировках, если в первоначальную версию документа были внесены правки.
Информация о покупателе (ИНН, ККП, название).
Сведения об операциях, осуществляемых в рамках посреднических договоров.
№ и дата документа, подтверждающего факт состоявшейся оплаты. Это поле нужно заполнять только в отдельных случаях, например, если организация снимает или покупает недвижимость у местных или региональных властей, перечисляет НДС в бюджет в момент приобретения товаров у иностранной компании, принимает авансы от покупателей.
ГДТ в книге продаж 2017, если товар провозится через государственную границу.
Данные о валюте, если расчеты ведутся не в рублях.
Сумма по счету-фактуре, начисленный НДС (указывается строго в рублях).
Сумма цен товаров, освобожденных от НДС (если продавец имеет такое право в соответствии с нормами налогового права).

Законодательство четко регламентирует, как вести книгу покупок и книгу продаж. С момента внесения последних сведений документ в распечатанном виде должен храниться на протяжении пяти лет. Цифры, указанные в своде, должны совпадать со значениями в налоговой декларации.

Если по истечении квартала возникла необходимость исправить какую-либо графу, новые данные указываются на дополнительных листах. Приложение считается неотъемлемой частью документа и хранится вместе с ним.

Ведение книги при УСН

На основании ст. 149 НК, счета-фактуры составляются только налогоплательщиками НДС. Процесс выполняется при заключении сделок, по которым требуется уплачивать НДС. Предприниматели, которые выбрали для работы УСН, уплачивают единый размер налога. Сбор равен 6% от выручки или 15% от чистой прибыли. Поэтому такие бизнесмены не считаются плательщиками НДС. Они могут не выписывать счета-фактуры, а также не занимаются ведением книги продаж и покупок.

Но упрощенцы должны помнить о некоторых нюансах. К ним относится:

комиссионеры, работающие по УСН, покупают товары от собственного имени или от лица комитента;
они обязаны оформлять счета-фактуры, ориентируясь на нормативный акт №1137;
для комитентов необходимо составлять счета-фактуры по приобретенным товарам, причем отсутствуют какие-либо исключения для комиссионеров;
комитеты на основании таких счетов могут принимать входные сборы к вычету;
даже при таких условиях не возникает необходимость заполнять книгу продаж и покупок;
комиссионеры все равно остаются упрощенцами, поэтому не становятся плательщиками НДС, но они обязательно ведут журнал, в котором фиксируются как полученные, так и выставленные счета-фактуры;
в таком журнале указываются даже документы, которые были составлены при ведении посреднической деятельности.

Если в процессе заполнения журнала допускаются ошибки, то это является основанием для привлечения компании на УСН к ответственности со стороны налоговых инспекторов. Поэтому даже плательщики УСН обязаны хорошо разбираться в правилах ведения журналов регистрации. Для этого своевременно регистрируются все счета, а также документ хранится в течение минимально 3-х лет. После этого он передается в архив, причем желательно для этих целей организовать в компании отдельное помещение.

Если в компанию приезжают налоговые инспекторы для проведения проверки, то они имеют право запросить журнал регистрации и все счета-фактуры, поэтому если они отсутствуют или неправильно заполнены, то это приводит к начислению крупных штрафов, а также представители ФНС могут обращаться к партнерам для получения нужной документации или доначислять налоги.

Книга продаж бланк: как его вести?

Законодательство оставляет бухгалтеру выбор, как вести свод: на бумажном носителе или в электроне, при помощи компьютерных программ.

Если организация или ИП выбирает первый вариант, бумажный документ перед началом заполнения приводится в надлежащее состояние:

листы нумеруются и прошнуровываются;
на последней странице ставится подпись директора (предпринимателя) и оттиск печати.

Важно! По запросу налоговиков Книга должна представляться исключительно в электронном виде: в форме таблицы Excel. В законодательстве оговаривается, что ответственность за корректное и своевременное внесение данных в Книгу несет руководитель организации (частный предприниматель) или иное лицо, наделенное соответствующими полномочиями на основании приказа

В законодательстве оговаривается, что ответственность за корректное и своевременное внесение данных в Книгу несет руководитель организации (частный предприниматель) или иное лицо, наделенное соответствующими полномочиями на основании приказа.