Комментарий
Основные средства списываются на расходы через амортизацию. То есть, такие активы не могут быть списаны на расходы сразу, при их использовании, а списываются в течение срока их полезного использования в соответствии с выбранным способом амортизации.
Для основных средств незначительной стоимости законодательство устанавливает особое правило. Такие ОС могут не амортизироваться, а списываться на расходы сразу.
В бухгалтерском и налоговом учете установлены разные лимиты, что чрезвычайно неудобно.
Бухгалтерский учет
Лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете определен пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н) и составляет с 1 января 2011 года по настоящее время: 40 тыс. рублей. Организация вправе установить для бухгалтерского учета лимит менее, чем установленный в п. 5 ПБУ 6 (но увеличить его не вправе).
Так, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 указывает, что ОС стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
То есть, малоценные ОС в бухгалтерском учете могут учитываться как запасы и списываться на расходы сразу при их использовании в деятельности налогоплательщика.
Налоговый учет
Лимит стоимости основных средств для налога на прибыль организаций определен п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 Налогового кодекса России (НК РФ) и составляет с 1 января 2016 года 100 000 рублей (Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ).
Так, п. 1 ст. 256 НК РФ устанавливает:
«Амортизируемым имуществом … признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности …, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.»
То есть, если ОС стоимостью 100 тыс. рублей и менее, то такой объект амортизируемым имуществом не признается и списывается на расходы сразу при его использовании в деятельности налогоплательщика.
С целью сближения с бухгалтерским учетом, налогоплательщик вправе некоторые категории малоценных основных средств стоимостью менее установленного лимита амортизировать. Такую возможность устанавливает пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ:
«В целях списания стоимости имущества … в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей».
Эта возможность установлена, прежде всего, для тех, кто применяет МСФО — для учета малоценных ОС, которые в бухгалтерском учете амортизируются (например, спецодежда).
Разница в бухгалтерском и налоговом учете малоценных ОС
Из-за того, что в бухгалтерском и налоговом учете установлен различный лимит для признания стоимости ОС, возникают неудобные для бухгалтера различия в налоговом и бухгалтерском учете малоценных ОС.
Пример
Организация приобрела компьютер стоимостью 50 тыс. рублей (без учета НДС).
В бухгалтерском учете компьютер признается основным средством и амортизируется, а в налоговом учете списывается на расходы сразу, с начала его использования.
ОС стоимостью не более 40 тыс. рублей (или более низкого лимита, установленного в учетной политике) учитываются в бухгалтерском учете как материально-производственные запасы на счете 10 «Материалы» и списываются в дебет счетов учета зарат после начала их использования в деятельности налогоплательщика (счета 20, 23, 44 и т.д.).
ОС стоимостью от 40 тыс. рублей (или более низкого лимита, установленного в учетной политике) и до 100 тыс.
Форма МБ-8. Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов
свои временные показатели выработали. комиссия подписала и начальник подписал а бухгалтерия отказывает в списании ссылается на то что их можно отремантирывать.(бред полный как веник отремантирывать) что делать???
составте смету на ремонт веников и к директору..через тендер найдите подрядчика ну и далее по обычной схеме (не забываем акты скрытых работ и сертификаты на используемые в ремонте материал)
Вот ведь оказывается какая это великая проблема — веник списать. Ну и не списывайте пока, раз бухгалтер не разрешает. Наверно глянула она на него и решила, что пока жалко выбросить. А вы сам то, кто по должности?
paradox36, акт списания прораб или кто там рулит на участке пусть организует и пропишет что ремонту и восстановлению не подлежит и бухгалтеру нечем крыть будет…а если что вы бухгалтеру скажите что пусть сам создает комиссию если прорабу не верит
А вы здесь фото веника прикрепите, Будем решать, что с ним делать.
Попросить бухгалтера чтобы он их поставил на основные средства. А если серьезно, должен быть акт по форме на списание малоценных предметов. в нем графа =Причина списания= и в ней указываете причину. на веники согласно нормам убираемой площади и количества уборок в месяц- кол-во штук А молотки списываются по ресурсам. Только в состав комиссии включайте инженера по ТБ. пусть бухгалтер с ним бодается.
и дефектную ведомость на ремонт со списком запчастей необходимых
СМЕТАНКА53, точно .. тема для форума отличная…комиссию создадим …веник в студию
по должности я инженер инженерно-аэродромной службыДобавлено (23.03.2012, 12:56)———————————————а веник 2005 годаДобавлено (23.03.2012, 12:57)———————————————подчищаю чужие хвостыДобавлено (23.03.2012, 12:58)———————————————и также говорят что временной показатель это не основание для списания
Попросите бухгалтера предоставить причину отказа списания в письменном виде с предоставлением обоснований и норм. Я так предполагаю, у вас все на устном уровне.А свои хотелки она может оставить при себе. Представляю, что будет , когда вы будете списывать такой инструмент, как лом.
и вообще кто должен делать эти акты я или бухгалтер??? а может я вообще за нее работу делаю.
paradox36, у кого этот веник на приходе висит, тот и должен делать.
Вы не работали в «Сургутнефтегазе» Вот там засада. но все списывают по нормам. Временной показатель действительно не норма. Для веника. он может лежать. Напишите в причине списания «Изъеден мелкими грызунами, в связи с отсутствием на штатной должности кота» С 2005 года они могли и молотки съесть. НО ПОД НЕОБХОДИМО ПОДПИСЬ ЧЛЕНОВ КОМИССИИ. У ВАС ДОЛЖЕН БЫТЬ АКТ ДЛЯ СПИСАНИЯ МАЛОЦЕННЫХ ПРЕДМЕТОВ Типовая межотраслевая форма № МБ-8 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а . И ФОРМА ЕГО ЗАПОЛНЕНИЯ СЛЕДУЯ ЭТОЙ ФОРМЕ И ИНСТРУКЦИЯМ, УТВЕРЖДЕННЫМ НА ВАШЕМ ПРЕДПРИЯТИИ МОЖНО СПИСАТЬ ВСЕЮ МАЛОЦЕНКУ
Чудны дела твои… Неужто на самом деле такое может быть при списании веников? Впрочем, на сэкономленные деньги можно будет потом отремонтировать самолеты Восстановить веник тоже можно, в принципе. Купить новый, расплести, вынуть веточки и заменить ими изношенные на старом венике А если серьезно, то комиссия из 3-х человек составляет акт, и бухгалтер должен списать эти веники, если только он(она) не главнее директора(начальника)
так пять же надо комиссию собирать что бы отдеффектовать веточки
1- тут наиболее полно что и как У ВАС БУХГАЛТЕР СТАРОЙ ЗАКВАСКИ ВИДАТЬ. ЕЩЕ СОВЕТСКАЯ ШКОЛА. И У НЕГО ВСЕ ДОКУМЕНТЫ В ПОРЯДКЕ ПРЕДПОЛАГАЮ.. ЕСЛИ ПРИДЕТСЯ СПИСЫВАТЬ ЛОМ =В ГРАФЕ ПРИЧИНА СПИСАНИЯ= ПИШИТЕ =ИЗОГНУТ ПРИ ДЕМОНТАЖЕ= ВЫРОВНЯТЬ ЕГО НЕВОЗМОЖНО БЕЗ КУЗНИ, И ПО ТБ РАБОТАТЬ ДАЖЕ ОТРЕМОНТИРОВАННЫМ ЗАПРЕЩАЕТСЯ.
клиент скачал а где зарегестрироваться???
Ценообразование в строительстве. ФЦЦС Минстроя. Сметный норматив. Концепция 400 дней.
Что относится к малоценным и быстроизнашивающимся предметам
Во всех организациях, так или иначе, есть недорогое и не особо ценное имущество, которое используется в текущей работе. Оно не отражается как и его стоимость достаточно мала. К нему можно отнести:
- компьютерную и оргтехнику;
- расходные материалы;
- предметы мебели;
- спецодежду;
- посуду;
- чистящие и моющие средства и т.п.
В эту же группу включаются некоторые инструменты, техника, инвентарь, запасные части, в общем, все то, что используется для решения различных задач в производстве, но быстро изнашивается и требует постоянной замены.
Для того, чтобы определить, что тот или иной предмет действительно является малоценным и быстро изнашиваемым, необходимо удостовериться в том, что срок его годности не превышает одного года, а стоимость не выше 40 тыс. рублей.
Инвентаризация МБП
Как правило, в конце года проводят инвентаризацию МБП. Эту процедуру проводят перед составлением годового отчета. Но если в процессе производства происходит замена на должности лица, в обязанность которого входит материальная ответственность, то проводят дополнительную опись имеющихся материальных ценностей.
Сам процесс во время инвентаризации выполняется отдельной группой лиц, зачисленных в состав рабочей комиссии по приказу руководителя. Начинают с проверки наличия и состояния инвентарных карт и прочей технической документации на МБП.
Во время изучения документации параллельно проводится осмотр, проверку наличия, а также сохранность инвентаря. Если изделие является годным для дальнейшего применения, то его заносят в опись фактического наличия.
Список предметов при инвентаризации составляется по таким характеристикам:
- наименование изделия
- присвоенный инвентарный номер
- технические параметры
- покупная стоимость и т. д.
Изделия и материалы, которые пришли в непригодное состояние в инвентаризационный реестр не включаются. Их заносят в отдельный список с указанием времени ввода в эксплуатацию, причин, вызвавших их утрату работоспособности, и прочих показателей. Затем по этому списку составляют акты на списание.
После передачи составленных в ходе инвентаризации реестров МБП производят сверку фактического их наличия и учтенных в бухгалтерии. Если в процессе рассмотрения соответствия описи данным бухучета будут выявлены расхождения, то первым делом устанавливаются причины их возникновения.
Дальнейший учет будет зависеть от их того необходимо ли списать изношенные средства или удержать их стоимость из виновного в исчезновении или поломке.
В налоговом учете списание МБП признается, как затраты на производство, что позволяет снизить уплату размера взноса на счет ФНС, только в случае правильного учета и ведения документации. Используйте наши рекомендации для составления акта списания МБП и это поможет вам гарантированно подтвердить расходы.
О том, как оприходовать МБП, представлено на видео:
Задайте свой вопрос в форму ниже
Еще по этой теме:
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) – это активная часть средств предприятия, которая является необходимой для осуществления трудовой деятельности, служат в пределах 1 года и стоимость каждой единицы не превышает 40000 рублей. Как и все активы в организации, МБП должны быть учтены, так как являются затратами при формировании себестоимости. По причине того, что они быстро изнашиваются, необходимо следить за их движением. Для оформления движения МБП одним из важных документов при выбытии средств является акт на списание непригодных для использования МБП по форме МБ-8.
Рассмотрим документ МБ-8 и порядок его оформления.
Какие бухгалтерские проводки с МБП
Для облегчения учета изделий бухгалтеры добились того, чтобы малоценные средства сразу же списывались на текущие расходы в месяце их поступления.
При этом нет необходимости рассчитывать процент износа или амортизации, что является удобным моментом для бухгалтерского учета.
Теоретики возмутились такой процедуре списания, но на исход дела это не оказало влияния.
Практика показала преимущества данного способа списания МБП, т. к.это сразу снижало доходную часть в месяце закупки и облегчало их учет.
Поскольку сумма износа включается в затраты на производство, то ее необходимо обязательно учитывать при определении налогового взноса.
Как мы уже описали, очень часто на практике осуществляют учет двумя наиболее удобными способами:
Строгих ограничений по этому поводу в не предусмотрено, поэтому предприятие вправе самостоятельно выбирать наиболее удобный способ начисления износа МБП и применять его в течение всего календарного года.
Для внесения информации по амортизации предметов низкой стоимости с маленьким сроком применения используют счет 13 “Износ МБП”. По его кредиту в корреспонденции со счетами производственных затрат показывают сумму износа МБП, а на дебет счета 13 с кредита 12 отражают покупную стоимость инвентаря, выбывшего из эксплуатации.
В случае их поломки, порчи, утери инструментов и приспособлений подразделения должен быть составлен акт списания МБП. Исключение в данных случаях касается обстоятельств, при которых установлена вины рабочего в непригодности МБП, т. к.стоимость испорченного или потерянного предмета должна удерживаться из его зарплаты.
Порядок заполнения формы МБ-8
Федеральным законом
от 06.12.2011 N 402-Ф
З для оформления документов (независимо от того, используется ли унифицированная или самостоятельно разработанная форма документа) выделяются такие обязательные реквизиты:
- полное название документа
- дата, когда составлен документ
- организация, составившая документ
- содержание проведенной операции (признание непригодности и списание в утиль МБП)
- величина и единицы измерения
- должности лиц, оформивших операцию
- подписи лиц и их расшифровку
Непосредственно в МБ-8 имеются особенности оформления:
- указывается корреспондирующий счет
- наименование МБП, его номенклатурный и инвентарные номера (по каждому МБП в отдельности)
- дата поступления и срок службы
- основание, причина для списания
- подводится итог по списываемым
- оприходование лома или утиля, его уничтожение с указанием номера накладной о сдаче
- ставятся подписи всех членов комиссии в соответствии с приказом
Создание комиссии
Списание любого имущества предприятия производится, как правило, специально созданной комиссией. В ее состав могут входить как работники компании, так и сторонние эксперты.
Назначение членов комиссии происходит путем составления соответствующего приказа, который также утверждает необходимость списания малоценных предметов и который выпускается от имени директора организации.
Члены комиссии выполняют следующие действия:
- изучают техническую документацию (если она есть),
- удостоверяют факт того, что имущество пришло в негодность, устарело или износилось,
- ищут причины этого,
- фиксируют, что ремонт и дальнейшее использование данных товарно-материальных ценностей невозможны.
Комиссия по списанию МБП
Предприятия, использующие МБП, для цели списания их по окончании срока или досрочного списания должны сформировать соответствующую комиссию. Для этого на отдельных предприятиях формируется положение о комиссии по списанию МБП, где определяется порядок работы этой комиссии. Это положение не является обязательным, но для того, чтобы был определенный порядок, оно формируется на крупных предприятиях. Для определения состава комиссии руководителем издается приказ, где определяются ответственные за списание МБП лица, в комиссия должна состоять не менее чем из 3 человек, в том числе и председатель
. Также в приказе отражаются действия комиссии и ответственность. В состав комиссии могут входить лица из числа сотрудников и специалистов других организаций, одним из членов должен быть специалист, способный определить реальное состояние объекта и обосновать эффективность от его списания. Так, например, списание стола, который по своим характеристикам относится к МБП, не будут производить по истечении срока, определенного для МБП (1-2 года), он может работать и больший срок, а ноутбук, который достаточно быстро подвержен моральному устареванию может быть необходимо заменить на более современный с новыми параметрами.
По разным группам МБП можно создавать разные по составу комиссии. Акт должен быть составлен в 1 экземпляре. По результатам сдачи списанных МБП акт с распиской кладовщика необходимо передать в бухгалтерию. На списание МБП отдельных видов составляются отдельные акты.
Когда следует составлять акт на списание малоценных предметов
В любой компании присутствует то или иное имущество, которое она использует в своей деятельности, но не отражает в бухучете в качестве основного средства (ОС), поскольку стоимость такого имущества не превышает 40 000 руб. Это могут быть, к примеру, компьютеры, сканеры, принтеры, некоторая офисная мебель и т. д.
О критериях отнесения к основным средствам подробнее читайте в статье
«Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств»
.
Несмотря на то что такие объекты не считаются ОС, у них существует определенный срок службы, по истечении которого фирма больше не может их эксплуатировать. В такой ситуации возникает необходимость списания указанных объектов имущества.
Для этих целей составляется специальный акт.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В настоящее время единой, обязательной для всех фирм формы рассматриваемого акта не установлено. Вместе с тем до 2013 года таковым выступал шаблон МБ-8, утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а.. Поэтому при списании малоценного имущества в 2017 году фирма может использовать типовую форму акта МБ-8 или оформить акт списания, разработанный самостоятельно
Решение о том, какая форма будет применяться для этой цели, закрепляют в учетной политике
Поэтому при списании малоценного имущества в 2017 году фирма может использовать типовую форму акта МБ-8 или оформить акт списания, разработанный самостоятельно. Решение о том, какая форма будет применяться для этой цели, закрепляют в учетной политике.
Скачать типовую форму МБ-8 вы можете у нас на сайте.
Документальному оформлению факта списания должно предшествовать решение специальной комиссии о том, что конкретный малоценный объект далее нецелесообразно использовать в работе.
Рассматриваемый документ оформляется в 1 экземпляре. Как только акт составлен, а списанное имущество передано в кладовую как утиль, такой документ следует передать в бухгалтерию компании.
О процедуре, применяемой при списании ОС, читайте в материале
«Унифицированная форма № ОС-4 — акт о списании объекта ОС»
.
Синтетический и аналитический учет МБП
Синтетический учет МБП ведется на счете 10 Материалы, для МБП выделены субсчета:
- Инвентарь и хозяйственные принадлежности
- Специальная оснастка и специальная одежда на складе
- Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Аналитический учет ведется по каждому виду МБП, для чего на предприятии может быть сформирован журнал, где отражается наличие, выдача, МОЛ и т.д.
Стоимость малоценного имущества включайте в состав материальных расходов. При этом организация вправе самостоятельно установить порядок списания такого имущества в учетной политике для целей налогообложения.
Государственный советник налоговой службы РФ I ранга Е. Попова
Пошаговая инструкция по заполнению МБ-4
Унифицированная форма документа представляет собой бланк, который имеет лицевую и оборотную сторону.
Титульная сторона акта включает в себя следующие составные элементы:
- Шапка акта выбытия;
- Таблица, раскрывающая сведения о составляемом документе и счетах учета МБП;
- Таблица, предназначенная для отражения данным об объекте малоценного имущества;
- Таблица, используемая с целью раскрытия сведений о сотрудниках компании, в чьем пользовании находился предмет.
Шапка предназначена для раскрытия сведений об организации и должна отражать следующую информацию:
- Наименование компании и ее структурного подразделения;
- Код в соответствии с классификатором ОКПО.
Таблица для отражения данных о документе и учете малоценных предметов в компании:
- Дата составления акта;
- Код вида осуществляемой операции;
- Подразделение;
- Вид деятельности;
- Корсчета (счет, аналитика);
- Учетная единица выпуска объекта.
Таблица, предназначенная для отражения сведений о МБП:
- Подробная информация о малоценном объекте (вид, сорт, размер) и номенклатурный номер;
- Единица измерения объекта МБП с указанием кода из классификатора ОКЕИ;
- Количество;
- Цена за единицу;
- Сумма без учета НДС и сумма амортизации;
- Причина выбытия из организации (код причины и наименование).
По графам «сумма» должны быть подбиты итоги. Ниже данной таблицы располагаются строки, используемые ответственным за составление документа работником для отражения подробным образом причины выбытия объекта МБП из компании.
Оборотная сторона бланка акта выбытия используется для демонстрации данных о работнике (работниках), которые имели в пользовании конкретный объект малоценного имущества. При этом таблица должна предоставить заинтересованным пользователям следующую информацию:
- Фамилия и инициалы работников;
- Табельный номер сотрудника;
- Дата фактической передачи ценностей;
- Подпись ответственного за выдачу объектов лица;
- Данные о расчете величины удержания с виновных работников (процент начисленной амортизации, стоимость за минусом начисленной амортизации, код вида удержания, процент и фактическая сумма удержания, сумма ежемесячного взноса);
- Подпись виновного работника.
Госкомстатом рекомендовано составлять документ не менее чем в двух экземплярах: одна копия предназначена для подразделения, в котором непосредственно произошла поломка или утеря малоценного предмета, а другая – для бухгалтерской службы.
Особенно важен правомерно составленный документ для работников бухгалтерской службы, так как служит основанием для удержания из заработной платы стоимости поврежденных или утерянных малоценных объектов.
Скачать Акт на списание технических средств
Скачать в .doc/.pdfСохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.
АКТ НА СПИСАНИЕ ТЕХНИЧЕСКИХ СРЕДСТВ
Утверждаю
__________________________
__________________________
"__" _____________ 20___ г.
АКТ
НА СПИСАНИЕ ________________________________
(вид техники)
г. _________ "__"___________20___ г.
Комиссия в составе (должности, фамилии) ________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Назначенная _________________________________________________________
произвела осмотр технического состояния _____________________________
_____________________________________________________________________
В результате осмотра всех узлов и деталей ______________________
_________________, ознакомления с техническим паспортом комиссия
установила:
1. Основные сведения
Наименование, марка, завод Nо. _______________________________
Инвентарный Nо. _______________________________
Год изготовления _______________________________
Дата поступления _______________________________
Время ввода в эксплуатацию _______________________________
Балансовая стоимость _______________________________
Кол-во произведенных капремонтов _______________________________
Дата производства последнего
капремонта _______________________________
2. Техническое состояние
?+++-+++++++++++++++++++++++++++++-+++++++++++++++++++++++++++++++++-
+Nо.+ Наименование основных узлов + Характер обнаруженных дефектов +
¦+++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++++-
+ + + +
+ + + +
-+++-+++++++++++++++++++++++++++++-+++++++++++++++++++++++++++++++++?
3. Заключение комиссии
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Подписи:
Председатель комиссии ______________
Члены комиссии ______________
______________
______________
Скачать в .doc/.pdfСохраните этот документ сейчас. Пригодится.
Вы нашли то что искали?
* Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов. Спасибо Вам!
Смежные документы
- Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учет: образцы (Полный перечень документов)
- Поиск по фразе «Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учет» по всему сайту
- «Акт на списание технических средств».pdf
Документы, которые также Вас могут заинтересовать:
-
Акт на списание технических
средств
-
Акт на списание малоценных и
быстроизнашивающихся предметов. Форма № мб-8
-
Акт на выбраковку и списание автомобиля (автомобильного
прицепа) (применительно к типовой форме № ос-4а)
- Акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризации ценностей (приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49)
- Акт контрольной проверки инвентаризации ценностей
-
Акт закупки товарно-материальных
ценностей
-
Акт документальной проверки правильности,полноты и своевременности
перечисления страховых взносов (платежей) в фонды обязательного медицинского
страхования (приказ ффомс от 29.03.96 № 23)
-
Авансовый отчет. Форма № 501
- Форма отчета о наличии и движении средств государственных внебюджетных фондов (форма № 8-ф, почтовая — годовая, квартальная) (утв. Постановлением Госкомстата России от 11.09.92 № 147)
- Форма отчета о деятельности предприятия со среднесписочной численностью работающих до 200 человек (форма № 1-мп, почтовая — квартальная) (утв. Пост. Госкомстата России от 19.01.93 № 09)
