Инвентаризация финансовых вложений: пример, проводки в 2018 году
Бухгалтерский учет финансовых вложений
Долго — и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:
58-1 «Паи и акции»;
58-2 «Долговые ценные бумаги»;
58-3 «Предоставленные займы»;
58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
В таблице представлены основные бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений
Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений
Таблица 58
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | ||
| Дт | Кт | |||
| Финансовые вложения, осуществленные организацией | 51,52,91,90 | |||
| Продажа ценных бумаг | ||||
| Списание фактической балансовой стоимости | 91/2 | |||
| Выручка от продажи | 62,51 | 91/1 | ||
| Возврат займов | 51,52 | |||
| Получение ценных бумаг по договору простого товарищества | ||||
| Безвозмездное поступление ценных бумаг | 98/2 | |||
| Отражение курсовой разницы от дооценки ценных бумаг | 91/1 | |||
| Внесение вклада в уставный капитал другой организации имуществом | 90, 91/1 | |||
| Отражена фактическая себестоимость готовой продукции, товаров | 43, 41 | |||
| Отражена сумма начисленной амортизации по объекту | ||||
| Отражена остаточная стоимость переданного объекта | 91/2 | |||
| Оприходован вклад в уставный капитал | 58/1 | |||
| Начисление суммы дивидендов | 91/1 | |||
| Отражение сумм займов, предоставленных другим организациям (денежными средствами) | 58/3 | 51,52 | ||
| Выдача займов неденежными средствами | ||||
| Передано имущество по договору займа | 58/3 | 91/1, 90 | ||
| Начислен НДС | 91/2, 90 | |||
| Списана стоимость имущества | 91/2, 90 | 10, 41 | ||
| Отражены суммы процентов по займу | 91/1, 90 | |||
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:
— правильность оформления ценных бумаг;
— реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
— сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
— своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк — депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 322; Нарушение авторских прав?;
Образец документа:
Форма N ИНВ-1-ФВ
Утверждена Приказом об учетной политике от 01.12.2009 N 5-уп
------------
¦ Код ¦
ЗАО "Центурион" +----------+
------------------------------------------------ по ОКПО ¦ 01234567 ¦
организация +----------+
Вид деятельности ¦ 74.60 ¦
-------+----------+
Основание для проведения приказ, -постановление-,¦номер ¦ 1-инв ¦
инвентаризации: -распоряжение- ¦ ¦ ¦
------------------------+------+----------+
ненужное зачеркнуть ¦дата ¦15.11.2012¦
-------+----------+
Дата начала инвентаризации ¦30.11.2012¦
+----------+
Дата окончания инвентаризации ¦30.11.2012¦
------------
-----------------------
¦ Номер ¦ Дата ¦
¦документа¦составления¦
+---------+-----------+
АКТ ¦ 1 ¦ 30.11.2012¦
ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ----------+------------
(КРОМЕ ЦЕННЫХ БУМАГ,
ХРАНЯЩИХСЯ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ)
Акт составлен комиссией в том, что по состоянию на "30" ноября
2012 г. проведена инвентаризация финансовых вложений, отличных от
ценных бумаг, хранящихся в кассе организации и включаемых в
инвентаризационную опись по унифицированной форме N ИНВ-16.
При инвентаризации установлено следующее:
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
¦ N по ¦ Вид финансового ¦Первоначальная¦ Текущая ¦ Срок ¦Доходность¦ Сумма дохода,¦ Сумма ¦
¦порядку¦ вложения ¦ стоимость ¦ рыночная ¦действия¦ (% ¦ признанного ¦резерва под¦
¦ ¦ ¦ (руб., коп.) ¦ стоимость¦договора¦ годовых) ¦ организацией ¦ снижение ¦
¦ ¦ ¦ ¦ на ¦ (в ¦ ¦ на дату ¦ стоимости ¦
¦ ¦ ¦ ¦ последнюю¦месяцах)¦ ¦инвентаризации¦ (если ¦
¦ ¦ ¦ ¦ отчетную ¦ ¦ ¦ (кроме ¦ резерв ¦
¦ ¦ ¦ ¦дату (если¦ ¦ ¦ прироста ¦создавался)¦
¦ ¦ ¦ ¦ имеется) ¦ ¦ ¦ стоимости) ¦ (руб., ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (руб., коп.) ¦ коп.) ¦
+-------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
¦ 1 ¦Заем, выданный ¦ 200 000-00 ¦ - ¦ 12 ¦ 12% ¦ 5 852-05 ¦ - ¦
¦ ¦контрагенту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(покупателю) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ОАО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"Мясокомбинат N 2"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(договор от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦31.08.2011 N 11-з)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
¦ 2 ¦Доля в уставном ¦ 150 000-00 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 75 000-00 ¦ 150 000-00¦
¦ ¦капитале ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ООО "М-холдинг" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
¦ 3 ¦Вклад по договору ¦ 210 000-00 ¦ - ¦ 10 ¦ - ¦ 300 000-00 ¦ - ¦
¦ ¦простого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарищества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
¦ 4 ¦Бездокументарные ¦ 100 000-00 ¦160 000-00¦ - ¦ - ¦ 40 000-00 ¦ - ¦
¦ ¦акции ОАО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"Нано-фарма" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(обращаются на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ОРЦБ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--------+------------------+--------------+----------+--------+----------+--------------+-----------+
Итого: ¦ 660 000-00 ¦ X ¦ X ¦ X ¦ 420 852-05 ¦ 150 000-00¦
---------------+----------+--------+----------+--------------+------------
Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту
инвентаризации проверены.
Ведущий
эксперт
отдела
внутреннего
аудита и
методологии
учета Выгодский Н.Я.
Председатель комиссии --------- _______ --------------------------
должность подпись расшифровка подписи
Начальник
отдела
безопасности Чумилов С.Г.
Члены комиссии: ----------- _______ ------------------------------
должность подпись расшифровка подписи
Главный
бухгалтер Оганян С.Ю.
----------- _______ ------------------------------
должность подпись расшифровка подписи
Финансовый
директор Швецова Н.В.
----------- _______ ------------------------------
должность подпись расшифровка подписи
30 ноября 2012
"--" -------------- ---- г.
Указанные в настоящем акте данные и расчеты проверил
Экономист Калугина А.Н.
----------- _______ ------------------------------
должность подпись расшифровка подписи
30 ноября 2012
"--" -------------- ---- г.
Форма ИНВ-16 (бланк и образец)
Ошибка в чеке: как исправить
То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).
Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть
Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы.
О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина.
Главная → Бухгалтерские консультации → Инвентаризация
Обновление: 9 февраля 2017 г.
Российским организациям, осуществляющим вложения финансовых потоков в инвестиции, приносящие доход, следует периодически проверять корректность оформления соответствующих инструментов рынка, их фактическую стоимость, своевременность и верность бухгалтерского учета. Такая проверка носит название «инвентаризация финансовых вложений». В ходе ее проведения оформляется ряд документов, в т.ч. опись по форме ИНВ-16 и акт об итогах инвентаризации. Порядок проведения такой проверки и формы документов рассмотрим в настоящей статье.
Скачать бланк инвентаризационной описи по форме ИНВ-16
Инвентаризация
Общие рекомендации по проведению инвентаризации содержатся в Указаниях, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года N 49.
В разрезе рассматриваемого вопроса следует учитывать, в том числе, порядок проведения инвентаризации. В общих чертах он таков:
- определение состава лиц, проводящих инвентаризацию (т. е. членов и председателя комиссии), срока для осуществления инвентаризации и причин ее проведения. Все эти составляющие должны быть включены в один документ — приказ руководителя о проведении инвентаризации финансовых вложений (образец бланка приказа утвержден Госкомстатом – форма ИНВ-22). С учетом характера указанных подготовительных действий этот этап можно именовать предварительным;
- установление факта верного или, напротив, неверного оформления ценных бумаг, проверка их сохранности и стоимости. В ходе этого этапа осуществляется проверка самих бумаг, данных бухучета, а также сличение этих данных с фактическими данными. Этот этап можно именовать основным. К этому этапу относится, в том числе, проверка верности указания в бухгалтерском учете информации о доходах от подобных финансовых инвестиций. В рамках этого этапа также проверяются наличие и содержание документов, подтверждающих финансовые инвестиции в уставные капиталы организаций и выданные другим юридическим лицам займы;
- документальное оформление результатов проведенной инвентаризации. В ходе инвентаризации составляется опись по унифицированной форме ИНВ-16. Законодательство Российской Федерации не требует в обязательном порядке составлять именно опись и именно по вышеуказанной форме. Напротив, пункт 2.5 Указаний Министерства финансов России от 13 июня 1995 года позволяет составлять как опись, так и акт инвентаризации финансовых вложений (образец такого акта законодательством не предусмотрен). Согласно же Информации Минфина России № ПЗ-10/2012 унифицированные формы обязательными для предприятий и организаций не являются. Следовательно, организации вправе разработать и утвердить свои формы вышеуказанных документов с соблюдением законодательства РФ.
Инвентаризационная опись ИНВ-16
Комиссии, проводящей рассматриваемую проверку, необходимо правильно оформить документы по результатам инвентаризации. Такие документы могут быть как выполнены с использованием компьютерной техники, так и заполнены от руки.
Исправление ошибок производится путем зачеркивания записи в описи или акте инвентаризации финансовых вложений (бланк такого акта законодательством не предусмотрен) и написания над зачеркнутой информацией верных сведений с проставлением подписей членов комиссии.
В незаполненных строках следует проставлять прочерки.
Последняя страница должна содержать подписи членов инвентаризационной комиссии.
Скачать образец заполнения инвентаризационной описи по форме ИНВ-16
2.4.1. Приобретение
При приобретении векселя третьего лица по договору купли-продажи делаются следующие проводки
Дт58.2 Кт51 приобретен вексель третьего лица в качестве финансового вложения.
Дт62 Кт90.1 Если организация получила вексель третьего лица от покупателя (заказчика) в оплату проданной продукции (товаров, работ, услуг)
Дт58.2 Кт62 получен в оплату вексель третьего лица.
Согласно изменениям, вступившим в силу с 1 января 2007 года, “покупатель (заказчик) должен перечислить вам НДС по отгруженным товарам (работам, услугам) денежными средствами. Только после этого сумму налога можно принять к вычету.”
Если договор купли-продажи продукции (товаров, работ, услуг) изначально предусматривает оплату векселем третьего лица, то такая сделка является товарообменной, исходя из этого уровень цен должен соответствовать условиям, указанным в п. 2 ст. 40 НК РФ и налоговая инспекция может проверить уровень цен, используемых сторонами.
1.1.1Краткосрочные и долгосрочные вложения
В бухгалтерской отчетности финансовые вложения, как и прежде, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные «в зависимости от срока обращения (погашения)» (п. 41 ПБУ 19/02).
В пункте 23 методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н).
Согласно этому пункту «финансовые вложения представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальные финансовые вложения представляются как долгосрочные и отражаются в разделе «Внеоборотные активы».
Решающим критерием для деления финансовых вложений на краткосрочные и долгосрочные является срок предполагаемого обращения или погашения объектов вложений, в том числе ценных бумаг. Цель приобретения ценных бумаг – долгосрочное инвестирование или спекулятивная перепродажа, — здесь значения не имеет.
Отсутствует в нормативных актах Минфина России и такой критерий деления вложений на кратко- и долгосрочные как объективная возможность быстро продать объект вложений. По международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) вложения могут быть признаны краткосрочными, если объект вложений, например, ценные бумаги, является ликвидным товаром, имеющим рыночную котировку на биржах или иных рынках.
Акции, как правило, не имеют никакого фиксированного срока обращения – они обращаются столько, сколько существует акционерное общество, которое их выпустило. Формально они должны относиться к долгосрочным вложениям даже в случаях, когда речь идет о «голубых фишках», которые покупаются для целей спекуляции и которые можно легко и в любой момент продать на бирже.
Отражение недостач и излишек
В результате мониторинга остатков у компании могут быть выявлены излишки или недостачи ценных бумаг, которые необходимо отразить соответствующим образом.
Таблица. Бухгалтерские проводки при обнародовании излишек и недостач ценных бумаг.
| Операция | Дебет | Кредит |
| В ходе мониторинга были выявлены неучтенные активы | 58 | 91 |
| В результате проверки был выявлен факт недостачи ценных бумаг | 94 | 58 |
| По результатам инвентаризации выявились недостачи ценных бумаг, что аргументируется стихийным бедствием, пожарами, землетрясеньями и т.д. (некомпенсируемое) | 99 | 58 |
Для списания недостач, выявленных при снятии остатков, оформляются соответствующие акты списания. Но к этим актам в обязательном порядке необходимо представить решения суда или следственного комитета, где будет подтверждена информация об отсутствии виновных лиц либо о нерациональности взыскания с виновных лиц ущерба. Результаты проверки отражаются в бухгалтерском учете в месяце, когда была завершена инвентаризация.
В каких случаях составляется ИНВ-16
Инвентаризационная опись ценных бумаг и БСО по форме ИНВ-16 формируется, как результат проведенной инвентаризации. Главное требование к документу – отражение реальных расхождений между фактическими и учетными данными.
На основании описи при необходимости проводится корректировка данных бухучета. При выявлении неучтенных ценных бумаг формируется проводка: Дт 58 – Кт 91. В обратной ситуации при обнаружении недостачи или порчи финансовых инструментов следует сделать запись: Дт 94 – Кт 58, уменьшающую фактическое наличие ценных бумаг.
При выявлении расхождений, затрагивающих документы БСО, корректировка данных проводится на забалансовом счете учета 006. Выявленные излишки появляются на дебете счета, недостача же формируется по кредиту.
