Что означают признаки в справке по форме 2НДФЛ
Код признака проставляется налоговым агентом, то есть работодателем в зависимости от сроков уплаты им налогов с доходов своего сотрудника. Рассмотрим значение каждого кода.
1 признак
Признак 1 в справке 2-НДФЛ проставляется в том случае, если в ходе отчетного года работодатель в стандартном режиме выплачивал сотруднику положенный заработок. При этом, налог с этого заработка может быть удержан работодателем либо полностью, либо частично. В такой справке должен приводиться расчет НДФЛ по доходам гражданина, а также отметки о его отчислении в бюджет.
2 признак
Данный признак проставляется в том случае, если работодатель по каким-то причинам не удерживал НДФЛ с доходов гражданина в отчетном году. Как правило, это происходит по следующим причинам:
- доход был получен в конце расчетного периода, и у бухгалтера не было времени на оформление налогового вычета;
- заработок был выплачен в натуральной форме;
- сотрудником была получена материальная выгода от предприятия.
Новая форма: утверждена или нет
Форма справки о доходах физического лица 2-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. При этом новая форма справки 2-НДФЛ для отчетности за 2016 гол не разрабатывалась и не утверждалась. Нового бланка попросту не существует. В 2017 году заполнять нужно форму, которая использовалась прежде, когда сдавалась отчетность за 2015 год. См. «Справка 2-НДФЛ в 2017 году: актуальный бланк».
Состав действующей формы справки 2-НДФЛ такой:
| Раздел 1 | Данные о налоговом агенте. |
| Раздел 2 | Данные о физическом лице |
| Раздел 3 | Доходы, облагаемые по ставке (ставку надо указать). |
| Раздел 4 | Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные вычеты. |
| Раздел 5 | Общие суммы доходы и налога (итоговая информация). |
Скачать актуальный бланк справки 2-НДФЛ можно по этой по этой ссылке.
Разрешается ли допускать ошибки при указании признаков
Подавать справки 2НДФЛ лучше заранее, вне зависимости от их признака. Тогда при обнаружении в них ошибок у подателя еще будет возможность внести необходимые исправления, не нарушая при этом сроков сдачи.
Избежать взыскания можно, если ошибка будет обнаружена подателем самостоятельно, до начала камеральной проверки. В этом случае следует дополнительно подать в ФНС корректирующий документ со всеми проведенными исправлениями. В графе «Номер корректировки» такой справки должно быть указано «01», «02» и т. д., в зависимости от того, какое это по счету исправление.
Если в справке представлены вовсе не верные данные, например, перепутана фамилия сотрудника или указан доход за один из прошедших годов, вслед ей также можно отправить корректирующий документ. В поле «Номер корректировки» проставляют значение 99, это означает необходимость аннулирования поданных ранее данных.
Когда не получится удержать налог
Выше мы уже перечисляли основные причины, по которым удержание налога становится затруднительным. Как правило, это нехватка времени либо получение сотрудником дохода в натуральном виде.
К выплатам в натуральном виде закон относит: подарки сотрудникам, соцпакеты, организацию корпоративных мероприятий, имеющих конечную стоимость, и т. д. Они не облагаются налогом, если их стоимость составляет менее 4000 рублей. В противном случае удержание производится при следующем начислении сотруднику заработка, но до окончания отчетного периода. Если выплата в натуральном виде не была обложена налогом в текущем отчетном периоде, то в следующем году взыскать с нее подоходный уже нельзя.
Особенности заполнения
Справка 2-НДФЛ с признаком 2 составляется по особым правилам, отличных от стандартных. Делается это, чтобы избежать недостатка средств для погашения налоговой задолженности, а также уклонения плательщиком от своих обязанностей.
- Выплаты, с которых не был удержан подоходный, указываются строго в том месяце, в котором они были совершены.
- Если с выплаты частично было проведено удержание, в справку вносится только та ее часть, которая не облагалась налогом.
- Вносить в документ данные о заработках, с которых были проведены обязательные вычеты, не требуется.
- Последняя таблица в форме заполняется частично – суммарный доход сотрудника, с которого не было удержано взносов, расчет налоговой базы для неуплаченного налога, объем выплачены взносов и сумма, оставшаяся к удержанию. Прочие строки заполняются нулями.
В случае частичного удержания работодателем в отчетном периоде НДФЛ с доходов сотрудника на последнего должны быть оформлены две справки. Одна с кодом 1, стандартного оформления, содержащая суммы, с которых были уплачены взносы, и вторая, с кодом 2.
Сроки предоставления отчетности
Код признака в справке о доходах, кроме прочего, влияет и на сроки ее предоставления в ФНС. Если говорить конкретнее:
- Первый признак – документ нужно предоставить не позднее 1 апреля следующего за отчетным года.
- Второй признак – справки подаются в срок до первого марта.
Отличие объясняется тем, что документ с признаком 2 приходится обрабатывать дольше, чем стандартный. Сотрудники ФНС должны проверить факт отсутствие по данному гражданину налоговых взносов, оценить вероятность взыскания, принять мероприятия по удержанию недополученного налога. Ну и стандартные контрольно-учетные мероприятия по таким справкам тоже никто не отменял. При несоблюдении сроков сдачи, на организацию будет наложен штраф в размере 200 рублей за каждый не предоставленный вовремя документ.
НДФЛ с признаком 1 и 2: что это такое
Справка о доходах гражданина составляется по месту его работы и заверяется главным бухгалтером и руководителем. Периодичность ее составления:
- по умолчанию – один раз в год для предоставления предприятием налоговой отчетности;
- по желанию сотрудника – любое количество раз, за любой период.
Составление справки производится по установленной законом форме. Так, в верхней ее части обязательно содержится код подразделения ФНС, дата создания документа, а также цифровой код признака налогоплательщика – 1 или 2.
Использование данного кода обязательно для любой справки 2-НДФЛ. С его помощью ФНС составляет отчеты:
- об общем количестве плательщиков налогов;
- о суммарном доходе гражданина, начисленных ему налогах и сделанных в счет бюджета платежах;
- о количестве должников по выплатам и объеме долгов.
Таким образом, код признака необходим для упрощения обработки данных, поступающих в налоговую инспекцию. Также он нужен для сокращения количества ошибок в процессе.
