Ошибиться легко
В силу того, что торговый сбор введен совсем недавно, у столичных бизнесменов часто возникает вопрос о том, подпадает ли их торговая деятельность под уплату данного сбора. Не убедившись окончательно и испугавшись штрафов со стороны налоговиков , некоторые коммерсанты подали заявление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, а позже поняли, что совершили ошибку. Специально на этот случай ФНС России выпустила Письмо от 20.08.2015 N ГД-4-3/14721@ «Об ошибочном предоставлении уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора»
В нем контролеры обратили внимание на то, что гл. 33 «Торговый сбор» НК РФ не содержит специальных положений, предусматривающих отдельный порядок представления индивидуальным предпринимателем в налоговый орган сведений об ошибочном представлении уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, в случае, когда они не признаются таковыми
Поэтому в случае ошибочного представления соответствующего уведомления, на основании которого осуществлена постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора, коммерсанты вправе представить в этот налоговый орган заполненное в произвольной форме заявление с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии), ИНН, причин представления такого заявления и копии соответствующего ошибочно поданного уведомления.
Если бизнесмен обязан встать на учет в качестве плательщика торгового сбора, но не сделал это, его могут финансово наказать. Сумма штрафа составляет 10% от торгового оборота, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). Также возможен и штраф по КоАП РФ от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.3).
Налоговый орган, в свою очередь, осуществит снятие с учета индивидуального предпринимателя, поставленного на учет в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора, в связи с ошибочной постановкой на учет. Код причины снятия с учета в налоговом органе соответственно «25» и «07». Дата снятия с учета в налоговом органе будет такая же, как и дата постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора. Суммы торгового сбора подлежат сторнированию в информационном ресурсе налогового органа, а также, в случае необходимости, в карточках РСБ.
К сведению. В последнее время от потенциальных плательщиков торгового сбора поступало множество вопросов в профильные ведомства о том, являются ли они плательщиком данного сбора. Подведем итог некоторых разъяснений. Итак, не облагаются торговым сбором:
Поэтому если бизнесмен представил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, а впоследствии из разъяснений профильных ведомств узнал, что его деятельность не облагается данным сбором, он должен направить в территориальное отделение ФНС России письмо в произвольной форме. Его можно составить так, как показано в примере на с. 47.
Пример.
--------------------------------------------------------------------------¬¦ Начальнику ИФНС России N 7 ¦¦ --------------------------------¦¦ по г. Москве ¦¦ --------------------------------¦¦ Г.А. Анисимову ¦¦ --------------------------------¦¦ (наименование налогового органа,¦¦ Ф.И.О. начальника) ¦¦ ¦¦ ИП Петрова Алексея Юрьевича ¦¦ --------------------------------¦¦ ИНН 775513454013 ¦¦ --------------------------------¦¦ адрес места жительства: 125047, ¦¦ --------------------------------¦¦ г. Москва, ул. Бутырский Вал, ¦¦ --------------------------------¦¦ 68, кв. 105 ¦¦ --------------------------------¦¦ (Ф.И.О. индивидуального ¦¦ предпринимателя, ИНН; ¦¦ место жительства) ¦¦ ¦¦ Заявление ¦¦ ¦¦ Прошу снять меня с учета в качестве плательщика торгового сбора с¦¦03.07.2015 в связи с тем, что уведомление по форме N ТС-1 о постановке нদучет в качестве плательщика торгового сбора от 03.07.2015 поданошибочно. В соответствии с гл. 33 НК РФ и Законом г. Москвы от 17.12.2014¦¦N 62 "О торговом сборе" плательщиком торгового сбора не являюсь. ¦¦ Приложение: копия уведомления по форме N ТС-1 от 03.07.2015 на 2 л. ⦦1 экз. ¦¦ ¦¦06.11.2015 ¦¦Индивидуальный предприниматель Петров А.Ю. Петров ¦L--------------------------------------------------------------------------
Напоследок отметим, что если коммерсант уже успел уплатить торговый сбор (первый раз оплатить его полагалось не позднее 26 октября 2015 г.), то его сумму можно вернуть или зачесть по правилам ст. 78 НК РФ. Срок исковой давности для таких действий составляет три года.
Примечание. Подробно о сроках для зачета и возвратов налогов читайте в статье И. Штукмастер «Разбираемся в сроках для зачета или возврата налогов» на с. 40 журнала N 8, 2014.
Ю.Котова
Налоговый консультант
Как заполнить платежное поручение
Уплачивать сбор нужно не позднее 25 числа месяца, после окончания квартала: последний день уплаты 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января (статья 417 п. 2 НК РФ). Рекомендации по оформлению «платежки» даны в письме №СД-4-3/17948@ от 14.10.2015. Если торговля ведется в стационарном торговом объекте, то уплата направляется по месту торговли: указываются реквизиты ИФНС, где организация (или ИП) зарегистрирована в качестве его плательщика. Код ОКТМО определяется по месту ведения торговли. Если торговля ведется в нестационарном торговом объекте, то налог уплачивается по месту государственной регистрации организации (месту жительства предпринимателя). В этом случае указываются реквизиты «родной» налоговой инспекции, а ОКТМО указывается из Уведомления ТС-1. Коды бюджетной классификации на 2018 год те же, что и для 2017 года:
- 182 1 05 05010 02 1000 110 − сбор;
- 182 1 05 05010 02 2100 110 − пени;
- 182 1 05 05010 02 2200 110 − проценты;
- 182 1 05 05010 02 3000 110 − штрафы.
Внимание: ошибки в наименовании банка и номера счета получателя в налоговых платежных поручениях квалифицируются, как не перечисление положенного торгового сбора в бюджет, что подразумевает применение штрафных санкций (п. 4 ст
45 НК РФ). Банковские реквизиты Федерального казначейства по г. Москва, которые указываются в платежном поручении, можно уточнить на сайте ФНС. Специальной отчетности по торговому сбору нет. Суммы указывают в декларациях по налогу на прибыль и форме 3НДФЛ.
