Виды ответственности
Ответственность может быть 2 категорий:
- Налоговая – для организаций и ИП по ст. 119 НК.
- Административная – для должностных лиц по ст. 15.5 КоАП.
Чиновники одновременно могут применить оба вида наказания.
Налоговая
Каждый руководитель и ИП обязан знать, что за не вовремя сданную декларацию может быть назначен штраф по ст. 119 НК в размере 5 % от начисленной и не уплаченной суммы налога за каждый месяц задержки, в том числе и неполный, но не более 30 % и не менее 1000 руб.
При отсутствии деятельности и налогов к уплате нужно также вовремя сдавать декларацию. В этом случае она будет нулевой.
Непредставление нулевой отчетности влечет штраф в сумме 1000 рублей.
Административная
Нарушение сроков является еще и административным правонарушением, но только для организаций, а не ИП. Могут быть наложены санкции на должностное лицо согласно ст. 15.5, 15.6 КоАП РФ в виде предупреждения или штрафа в сумме от 300 до 500 рублей. Таким должностным лицом является ответственный за ведение учета. Это может быть директор, главный бухгалтер или специально назначенный работник.
Еще одну неприятную меру нужно ждать со стороны контролирующих органов. Это блокировка расчетного счета (п. 2 ст. 76 НК РФ). Ее могут принять, если опоздание с декларацией затянулось более чем на 10 дней.
Пример
Случай, когда для расчета штрафа начисляются проценты на неуплаченную сумму налога.
ООО «Шиномонтаж» по итогам работы за 3 квартал 2019 г. сдало декларацию по НДС с опозданием на 5 дней – 30.10.2019 г. По закону последний день для отчетности – 25.10.2020 г. Налог за 3 квартал составил 300 000 руб. Также с опозданием на 5 дней была внесена в бюджет только треть налога в 100 000 руб.
Считаем сумму штрафа:
1 – это неполный месяц (5 дней просрочки).
Если бы НДС был вовремя уплачен в полном объеме, то работники инспекции наложили бы взыскание в размере 1000 руб.
Случай, когда наказание не включает проценты от суммы налога.
Компания ООО «Строитель» отчиталась по налогу на прибыль за полугодие 22 августа. Предприятие рассчитывает фискальный сбор по результатам предыдущего квартала. Поэтому срок сдачи декларации установлен 28 июля.
Инспекция выпишет финансовую санкцию в размере 200 руб., так как штраф в этом случае не зависит ни от времени просрочки, ни от суммы налога – декларация промежуточная, а не за налоговый период.
Штраф за бухотчетность – новые законодательные инициативы
-
ответственность юридических лиц, подавших отчеты с опозданием, будет оцениваться в сумме 100 тыс. руб. – 200 тыс. руб.;
-
на должностных лиц предприятий могут быть наложены штрафы в сумме от 50 тыс. руб. до 70 тыс. руб.;
-
если компания должна проводить ежегодный аудит отчетности, размер взыскания вырастает до уровня 300 тыс. руб. – 500 тыс. руб. (по отношению к юридическим лицам) и 80 тыс. руб. – 100 тыс. руб. (применительно к ответственным работникам предприятия).
Другой штраф за несдачу бухгалтерской отчетности будет действовать в случаях, если отчеты не были сданы до конца года, следующего за отчетным периодом. В этой ситуации ответственным лицам придется заплатить в бюджет не менее 80 тыс. руб. (но не более 100 тыс. руб.), а для предприятий взыскание будет назначаться в диапазоне сумм 200 – 300 тыс. руб. Но если субъект хозяйствования относится к числу компаний, обязанных проводить аудит отчетности, ставки штрафных санкций увеличиваются:
-
для должностных лиц при продолжительной просрочке — 100-200 тыс. руб.;
-
для юридических лиц, длительное время уклоняющихся от подачи отчетов, 500-700 тыс. руб.
