Численность при УСН 2017: расчет
При УСН численность работников рассчитывается на основании правил, предусмотренных в Приказе Росстата от 22.11.2017 №772.
Согласно п. 75 Приказа № 772 для этого необходимо плюсовать среднюю численность работников, трудоустроенных по трудовым и ГПХ – договорам и внешних совместителей. А вот физлиц, с которыми у компании заключены авторские договоры и имущественные сделки (договор на аренду и др.) в расчет брать не нужно (Письмо Минфина от 16.08.2007 №03-11-04/2/199).
Для расчета показателя численности за месяц необходимо просуммировать данные списочной численности за каждый календарный день месяца и полученную сумму разделить на количество календарных дней месяца. При этом праздники и выходные также принимаются в расчет.
Годовой показатель будет рассчитываться путем нахождения среднего арифметического между полученными показателями численности за все месяцы календарного года.
Отдельно нужно отметить особенности учета в показателе лиц, для которых документально установлен неполный рабочий день. Такие работники учитываются не как целые единицы, а пропорционально отработанному времени. Расчет будет производиться таким образом:
- Определяется количество отработанных для таких лиц человеко-дней. Для этого количество отработанных человеко-часов за месяц делится на продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели.
- Далее делается перерасчет показателя численности на полную занятость. Для этого количество отработанных человеко-дней делится на количество рабочих дней в этом месяце. При неявке работника в расчет берутся часы по предыдущему рабочему дню.
Если действующее законодательство РФ предусматривает для какой-то категории работников сокращенный рабочий день (например, для инвалидов), то делая расчет при УСН численности работников, их нужно будет учитывать в качестве целых единиц. Точно также осуществляется учет тех работников, которые работают неполный день по инициативе работодателя.
Рассмотрим пример, как берутся при расчете показателя численности работники, трудоустроенные на неполный рабочий день.
Допустим, на фирме у трех работников (Иванова, Петрова и Сидорова) предусмотрен неполный четырехчасовой рабочий день. В месяце, который мы берем для нашего примера, эти три человека отработали 22 дня. Таким образом, бухгалтер будет учитывать таких сотрудников как 0,5 (4/8) человека за каждый рабочий день.
Еще два работника (Жилин и Савельев) работают по 5 часов ежедневно. В месяце, за который мы будем рассчитывать показатель численности, они отработали 22 дня. А значит, мы их будем учитывать как 0,6 человека (5/8).
Исходя из этих данных, мы можем рассчитать среднесписочную численность:
Среднесписочная численность за месяц = (((0,5 чел *22 дн)* 3) + ((0,6 чел * 22 дн)*2))/22 дн = (33 + 26,4)/22 = 2,7 чел.
Что касается внешних совместителей, то их учет должен осуществляться в том же порядке, что и учет сотрудников, работающих неполный день. При расчете годовой средней численности внешних совместителей нужно определить частное от деления на 12 суммы средней численности за все месяцы года.
А вот, работники, с которыми заключены договоры ГПХ, должны учитываться как целые единицы. Выплата денежных средств таким работникам при этом не учитывается. При наличии сотрудника, который работает и по трудовому договору и одновременно по договору ГПХ, он учитывается при расчете показателя только один раз.
Если в организации проходят практику учащиеся, при наличии договора ГПХ между учебным заведением и фирмой, то таких учащихся нужно обязательно включать в показатель численности.
Не нужно включать в показатель численности :
- ИП без образования юрлица, которые получили вознаграждение и работали по договору ГПХ;
- Внештатных работников без договоров ГПХ;
- Лиц, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав.
По окончании расчетов необходимо рассчитать сумму всех показателей среднесписочной численности работников по трудовому договору, внешних совместителей и работников по договорам ГПХ. Итоговое значение не должно превышать 100 человек за отчетный период.
Если показатель превышен, то работодатель не сможет перейти на УСН-режим и должен будет вместо упрощенки перейти на ОСНО с начала того квартала, когда имело место превышение показателя численности.
Еще одно важное дополнение: если организация совмещает УСН с ЕНВД для отдельных видов деятельности, то согласно п. 4 ст
346.12 НК РФ она должна будет учесть при расчете показателя численности работников, которые заняты в обоих видах деятельности.
Зачем нужна среднесписочная численность налоговой
Показатель среднесписочной численности участвует в расчете некоторых налогов, а также от него зависит способ представления отчетности в налоговые органы.
Так, например, ИП и организации, у которых за календарный год численность превышает 100 человек, не могут сдавать декларации на бумажных носителях, а также применять УСН и ЕНВД.
Для ИП на патенте средняя численность работников по всем видам деятельности не должна превышать 15 человек.
Существуют и другие ситуации, в которых точное количество сотрудников может заинтересовать представителей налоговых органов.
Следующая
УСНПредельный размер доходов для УСН в 2020 году
Численность работников и стоимость ОС как угроза УСН
Договор ГПХ вместо трудового не спасет от превышения лимита
Наша компания планирует в IV квартале 2017 г. нанять около 40 человек для обзвона и поиска клиентов. Но как только мы примем их в штат, численность работников превысит 100 человек. А если оформить их по гражданско-правовым договорам, мы сможем остаться на УСН?
— Заключение с новыми работниками договоров гражданско-правового характера вместо трудовых договоров не спасет вас от потери права на спецрежим. Ведь для применения упрощенки необходимо, чтобы за налоговый (отчетный) период в пределах 100 человек была именно средняя численность работнико в подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ . А она включает в себя пп. 77, 83 Указаний, утв. Приказом Росстата от 26.10.2015 № 498 :
• среднесписочную численность работников;
• среднюю численность внешних совместителей;
• среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
Однако весьма вероятно, что в 2017 г. вы все-таки сохраните право на применение УСН. Ведь даже если в октябре, ноябре и декабре средняя численность работников будет больше 100 человек, то по итогам всего года ее значение, скорее всего, уложится в лимит. Чего нельзя сказать о I квартале 2018 г.
Поэтому если в начале следующего года вы не планируете значительное сокращение нанятого персонала, то вам стоит добровольно перейти на ОСН с 2018 г. Уведомить налоговиков о таком решении нужно будет в срок не позднее 15 января 2018 г. п. 6 ст. 346.13 НК РФ Для этих целей ФНС рекомендует использовать форму № 26.2-3 приложение № 3 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ .
Перевод со счета 08 на счет 01 и ввод ОС в эксплуатацию не связаны между собой
Директор хочет приобрести земельный участок, но тогда мы превысим лимит стоимости ОС. Отложить сделку на следующий год вряд ли удастся. Сможем ли сохранить право на УСН в этом году, если не будем вводить участок в эксплуатацию до конца года, то есть оставим его на счете 08?
— Стоимость капвложений переносится со счета 08 на счет 01 не на дату ввода ОС в эксплуатацию, а в момент признания приобретенного актива основным средством. И этот момент вы не выбираете произвольно по своему усмотрению. Такую проводку нужно делать, когда выполнены следующие услови я п. 4 ПБУ 6/01 :
• объект предназначен для использования в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд или для предоставления за плату во временное владение (пользование);
• объект предназначен для использования в течение более 12 месяцев;
• организация не предполагает последующую перепродажу объекта;
• объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Как видим, признание актива объектом ОС не связано с его вводом в эксплуатацию. В состав ОС могут входить и объекты, находящиеся в запас е п. 20 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н .
Однако даже если вы учтете стоимость земельного участка на счете 01, потеря права на УСН вам не грозит. Ведь при подсчете остаточной стоимости ОС упрощенцам нужно учитывать объекты, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ . А земля — это неамортизируемое имуществ о п. 2 ст. 256 НК РФ .
У упрощенца могут быть ОС с кадастровой стоимостью больше 150 млн руб.
Недавно выяснилось, что кадастровая стоимость нашего здания стала больше 150 млн руб. Из-за этого мы теперь потеряем возможность применять УСН?
— Нет, сам по себе размер кадастровой стоимости ОС никак не влияет на возможность применения УСН. Ведь с лимитом 150 млн руб. упрощенцы сравнивают остаточную стоимость своих основных средств по данным бухучет а подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ . А остаточная стоимость ОС — это разница между первоначальной (или восстановительной) стоимостью ОС и суммой начисленной амортизации. И при любом способе поступления ОС в организацию их первоначальная стоимость не зависит от кадастровой оценки.
Риск слететь с УСН у вас есть лишь в том случае, если вы в бухучете переоцениваете ОС по рыночной стоимости. Дело в том, что кадастровая оценка определяется на основе рыночной. А значит, увеличение первой косвенно свидетельствует о повышении рыночной стоимости. Поэтому после переоценки остаточная стоимость ваших ОС может стать больше допустимого лимита.
Совет 1: Как заполнить форму о среднесписочной численности персонала
Средняя численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком (п. 81.3 Указаний) определения среднесписочной численности лиц, работавших неполное рабочее время. Она считается путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода (п. 82 Указаний).
Титульная страница содержит поля, предназначенные для заполнения плательщиком и сотрудником налогового органа.
Таким образом, впервые заполнить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года требуется не позднее 2 мая 2017 года (это вторник).
Для целей настоящего Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.
При этом за дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
УСН им использовать нельзя, впрочем, у таких организаций есть свои не менее существенные льготы. Ограничение по статусу субъекта установлено также для организаций и ИП, осуществляющих деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга.
УСН сдают в налоговую и Росстат. Организации на УСН, которые отнесены к субъектам малого предпринимательства, могут сдавать упрощенную форму отчета о финансовых результатах (приложение 5 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н).
