Виновное лицо возмещает убытки
Как уже отмечалось, в налоговом учете суммы возмещения ущерба относятся к внереализационным доходам (п. 3 ст. 250 НК РФ).
У фирм, которые применяют кассовый метод в целях исчисления налога на прибыль, суммы возмещения признаются в составе доходов в момент их получения (п. 2 ст. 273 НК РФ). Поэтому в доходы включаются только фактически полученные суммы возмещения.
У организаций, применяющих метод начисления, такой доход отражается или на дату признания должником сумм ущерба, или на дату вступления в законную силу решения суда. Так установлено в пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. Следовательно, получив судебное решение, организация включает в доходы суммы, предъявленные виновному лицу, независимо от того, будет ли в дальнейшем от него получено возмещение. К внереализационным доходам для целей налогообложения прибыли относится сумма в соответствии с решением суда.
А как поступить с убытками от хищения? Налоговый кодекс указывает только на одно основание для их отражения. Они признаются, если отсутствуют виновные лица (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Поскольку других оснований для отражения убытков от хищения не предусмотрено, сумма убытков при наличии виновного лица в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, не включается.
В бухгалтерском учете суммы возмещения ущерба относятся к прочим доходам. Основание — п. 8 ПБУ 9/99. Такие доходы принимаются в суммах, присужденных судом (п. 10.2 ПБУ 9/99). Суммы возмещения учитываются в том отчетном периоде, в котором суд вынес решение об их взыскании.
Для учета суммы возмещения ущерба используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 73 применяется, когда виновное лицо — работник предприятия, а счет 76 — если виновник не работает на данном предприятии.
Пример 2. У ООО «Вега» украдены электроприборы. Их фактическая себестоимость — 70 000 руб., рыночная (продажная) стоимость — 90 000 руб. В исковом заявлении организация указала убыток в размере 90 000 руб. Следственные органы нашли лицо, обвиняемое в хищении. Суд обязал его возместить ООО «Вега» ущерб в полном объеме. Судебное решение вступило в законную силу 17 сентября 2007 г. Виновный возместил предприятию ущерб в полном объеме 27 сентября 2007 г. Организация для целей налогообложения применяет метод начисления.
ООО «Вега» в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2007 г. отразило сумму возмещения (90 000 руб.) в составе внереализационных доходов.
В бухгалтерском учете были сделаны записи:
17 сентября 2007 г.
Дебет 76 Кредит 94
70 000 руб. — отражена задолженность виновного лица в сумме фактической себестоимости похищенного товара;
Дебет 76 Кредит 98
20 000 руб. (90 000 руб. — 70 000 руб.) — отражена в составе доходов будущих периодов задолженность виновного лица в сумме, превышающей фактическую себестоимость похищенного товара;
27 сентября 2007 г.
Дебет 50 Кредит 76
90 000 руб. — в кассу организации поступили денежные средства от виновного лица в счет возмещения ущерба;
Дебет 98 Кредит 91
20 000 руб. — признан в составе текущих доходов доход, ранее включенный в состав доходов будущих периодов.
Примечание. Украдены документы…
При краже бухгалтерской, налоговой отчетности, первичных документов учета и иных документов руководитель организации своим приказом назначает комиссию по расследованию причин произошедшего. Такой порядок установлен в п. 6.8 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Оно утверждено Минфином СССР 29.07.1983 N 105 по согласованию с ЦСУ СССР. Для участия в работе комиссии могут быть приглашены представители следственных органов. Результаты работы комиссии оформляют актом, который утверждает руководитель организации.
При хищении документов, как и при пропаже имущества, организации также следует обратиться в органы внутренних дел с заявлением. В ОВД по факту кражи предприятию выдают справку о признании лица потерпевшим
Такая справка может быть принята во внимание, если организацию привлекут к ответственности по ст. 120 НК РФ за отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухучета
За это организацию вправе оштрафовать на 5000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ). Ведь законодательством предусмотрена не только обязанность по хранению документов, но и ответственность за ее невыполнение. Кроме того, налогоплательщик, который не предъявит в налоговые органы в установленный срок документы, необходимые для налогового контроля, может быть оштрафован по ст. 126 НК РФ. Штраф составляет 50 руб. за каждый непредставленный документ.
Работник возмещает причиненный ущерб: что с налогами
Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб в соответствии с нормами трудового законодательства и иными федеральными законами (ст. 238 ТК РФ).
При этом неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.
Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.
В силу статьи 22 ТК РФ работодатель вправе потребовать возмещения ущерба, причиненного работником.
Возмещение ущерба пассажиром налог на прибыль
- Выплаты по суду: оцениваем налоговые последствия
- Налог на прибыль: суммы, полученные в возмещение убытка
- Бухгалтерский учет суммы возмещения убытка, подлежащей выплате по решению суда
- Как облагается налогом на прибыль возмещение ущерба при ДТП
- Возмещение материального ущерба облагается ндс
- Учет возмещения убытков
Выплаты по суду: оцениваем налоговые последствия Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ нанесенные убытки подразделяются на реальный ущерб и упущенную выгоду.
Возмещение ущерба налог на прибыль
Кроме того, в судебной практике отмечается, что внесение платы в счет возмещения вреда, причиняемого транспортными средствами, является для владельцев транспортных средств условием для дальнейшего использования автомобильной дороги.
Документальное подтверждение Правила взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами-большегрузами, установлены Постановлением Правительства РФ № 504 от 14 июня 2013 г. (п. 8 ст. 31.1 Федерального закона № 257-ФЗ от 8 ноября 2007 г.). Согласно п.
6 данных Правил оператор в отношении каждого зарегистрированного транспортного средства ведет персонифицированную запись.
Гражданский истец освобождается от уплаты государственной пошлины (п. 2 ст
44 Важно УПК РФ). Вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (п
1 ст.
1064 ГК РФ ) Бухгалтерский учет суммы возмещения убытка, подлежащей выплате по решению суда и сумму упущенной выгоды в размере 500 000 руб.
В марте решение суда вступило в законную силу и организация выплатила указанные суммы посредством перечисления денежных средств на банковский счет, указанный третьим лицом. Вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (п.
Суммы возмещения ущерба лицу, пострадавшему в дтп, уменьшают налог на прибыль
ООО «Корн-Аудит» Известно, что транспортные средства, имеющие разрешенную массу свыше 12 тонн (далее именуемые «большегрузами») причиняют вред автомобильным дорогам. В счет возмещения данного вреда вносится плата.
В данной ситуации у бухгалтеров часто возникает вопрос – можно ли учитывать данную плату в составе расходов в налоговом учете? Состав расходов В целях налога на прибыль могут учитываться, в частности, прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (ст.
264 Налогового кодекса РФ). Следовательно, плата за возмещение вреда, причиняемого автодорогам транспортными средствами-большегрузами, может учитываться в составе расходов в целях расчета налога на прибыль на основании п. 49 ч. 1 ст.
264 Налогового кодекса РФ (как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией).
Эта запись, в частности, включает: маршрут, пройденный транспортным средством, с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения транспортного средства, а также операции по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств.
Следовательно, подтверждающими документами в отношении указанных расходов будут служить: – отчет оператора, в котором указан маршрут транспортного средства-большегруза с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения транспортного средства; – первичные учетные документы, составленные самим налогоплательщиком, подтверждающие использование данного транспортного средства на соответствующем маршруте.
При этом важным условием является тот факт, что использование транспортных средств-большегрузов по данному маршруту должно быть для осуществления деятельности, направленной на получение доходов (абз. 4 п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Гражданского кодекса РФ). Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине (п. 2 ст.
1064 ГК РФ) Как облагается налогом на прибыль возмещение ущерба при ДТП Как следует из запроса, сотрудник организации в результате дорожно-транспортного происшествия причинил вред здоровью потерпевшего.
Виновные найдены
Лицо может быть признано виновным только на основании приговора суда, вступившего в законную силу (п. 1 ст. 49 Конституции РФ). Поэтому именно на основании обвинительного приговора делаются записи в налоговом и бухгалтерском учете.
Судья направляет копию обвинительного приговора в учреждение или орган, на которые возложено исполнение наказания (ч. 2 ст. 393 УПК РФ). Если на виновного возлагается обязанность возместить организации убытки, копия приговора направляется в службу судебных приставов. Судебные приставы прежде всего обращают взыскание на денежные средства должника в рублях и иностранной валюте и иные ценности. Но возможна ситуация, когда у должника отсутствуют достаточные денежные средства. Тогда взыскание обращается на иное его имущество, кроме имущества, на которое не может быть произведено взыскание. (Перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание, содержится в ст. 446 Гражданского процессуального кодекса.) Такой порядок установлен в п. 2 ст. 46 Федерального закона от 21.07.1997 N 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 119-ФЗ).
Если у должника достаточно денежных средств и иного имущества, организация получит возмещение на всю сумму понесенных убытков. Нередко вместо возмещения убытков возвращается похищенное имущество. Но бывает, что должник не может возместить организации причиненный ущерб.
Порядок отражения каждой из указанных ситуаций в налоговом и бухгалтерском учете различен.
