Причины отказа
Не принять налог к уменьшению орган ФНС может, только если в результате камеральной или выездной проверки налогоплательщика его специалистами выявлено занижение исчисленного НДС или же неправомерное применение налоговых вычетов. Об этом сказано в статьях 88 НК РФ , 89 НК РФ , 171 НК РФ и статье 173 НК РФ . В случае с заявленным вычетом по НДС в рамках камеральной проверки доказать занижение суммы налога удастся, только если запросить документы контрагентов налогоплательщика. В этих же случаях появляется шанс признать заявленный вычет неправомерным.
Самыми частыми причинами этого являются следующие.
- Налогоплательщик не соблюдает условия для вычетов, регламентированные Налоговом кодексом РФ. Например, выставил в качестве основания для уменьшения НДС счет-фактуру, оформленный с ошибками, исправлениями или пропустил срок, установленный для вычета полученного от поставщика НДС.
- Налогоплательщик заявил вычет по счету-фактуре, выставленному неблагонадежным контрагентом.
И если в первом случае оплошность налогоплательщика доказать не так сложно и она, как правило, является бесспорной, то во второй ситуации отмена уменьшения НДС влечет за собой целый «букет» неприятных последствий. Налоговики, как правило, утверждают, что все товары (работы или услуги), приобретенные у такого контрагента, в действительности были приобретены не у него, а у другого лица по более низкой цене или даже были изготовлены силами самой организации-налогоплательщика. То есть вся сделка признается фиктивной, со всеми вытекающими последствиями. О рганизацию могут обвинить как в злом умысле, так и в отсутствии должной осмотрительности при заключении договора с компанией-однодневкой. Таким образом, проявление должной осмотрительности при выборе контрагента является способом защиты от отказов в вычетах НДС.
Бывают случаи, что налоговики прямо заявляют отказ в приеме декларации по НДС с суммой налога к возврату. Они вызывают представителей организации и рекомендуют отказаться от отражения в отчете некоторых операций, чтобы исключить перечисление бюджетных средств. Такие действия инспекторов каждый налогоплательщик имеет возможность оценить самостоятельно и принять взвешенное решение. Ведь, как уже было сказано, суды далеко не всегда признают поражение проверяющих.
Отказы в возврате НДС: причины и судебная практика
Отмена возмещения бывает полной или частичной, а сами основания для отказа в возмещении НДС — разными, но не могут выходить за рамки статей Налогового кодекса. Налогоплательщик, которому отказали в возврате налога, вправе действовать в зависимости от обстоятельств и реального положения дел: оспорить решение УФНС или же согласиться с ним и заплатить недоимку. По такого рода делам давно сложилась судебная практика, но и она не является однозначной. Разберемся со всем этим подробнее и рассмотрим, когда, а главное, при каких обстоятельствах арбитражные суды отказывали налогоплательщикам вслед за ФНС.
Основные выводы
С учетом проанализированных дел, а также судебной практики последних лет для минимизации риска претензий со стороны контролеров для вычета по НДС необходимо соблюдать следующие требования.
Осуществляйте проверку контрагента перед началом взаимодействия на предмет наличия у него необходимого персонала, транспортных средств, оборудования, товарно-материальных ценностей, офиса. Своевременно сдавайте отчетность, справки по форме 2-НДФЛ в налоговые органы. Необходимы наличие регистрации в ЕГРЮЛ и полномочия у сотрудников выполнять определенные действия.
Не пренебрегайте надлежащим оформлением всех необходимых документов в рамках договорных отношений, в первую очередь это касается счетов-фактур. Указывайте в бумагах только своих работников, уполномоченных лиц, которые подтвердят подписание бумаг и реальность совершения операции. Фиксируйте в пропускной системе, журналах посещения определенных объектов сотрудниками субподрядчиков (при этом желательно, чтобы работники трудились в спецодежде с логотипами субподрядчика).
Стоит отметить, что даже при соблюдении указанных выше требований, а также других, выработанных судебной практикой, позицией ФНС РФ, налогоплательщику не может быть гарантировано отсутствие формальных претензий со стороны налоговиков. Представляется, что вычеты по НДС как были одной из самых острых проблем во взаимоотношениях с чиновниками, так ими и останутся. Хочется надеяться, что суды при рассмотрении споров между предприятиями и налоговыми органами в отношении вычетов по НДС будут руководствоваться не только формальными соображениями, «буквой и духом» закона вместе с позицией налоговых органов, но и логикой бизнес-процессов, а также будут соблюдать баланс интересов государства и частных лиц.
Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. Интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.
Распечатать
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
