Журнал операций (форма 0504071) по забалансовым счетам
Очень часто возникает такой вопрос — почему в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 1.0» не формируется журнал операций по форме 0504071 по забалансовым счетам? Действительно, если открыть бухгалтерию для бюджетных учреждений 7.7 и сформировать этот отчет, то данные есть, а в БГУ журнал пустой.
Причина кроется в следующем: в новой инструкции (157н) такого журнала операций просто не существует. Если мы откроем инструкцию, то увидим такой текст:
Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций) и (или) группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах бухгалтерского учета:
Журнал операций по счету «Касса»;
Журнал операций с безналичными денежными средствами;
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;
Журнал операций расчетов по оплате труда;
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
Журнал по прочим операциям;
Журнал по санкционированию (далее — Журналы операций);
Главная книга;
иных регистрах, предусмотренных настоящей Инструкцией.
Если вы уже искали в сети интернет ответ на этот вопрос, то наверняка видели такое решение — меню операции — отчет — журнал операций (форма 0504071) старая версия. Да, до определенного релиза конфигурации (если не ошибаюсь до релиза 1.0.
10) этот прием работал. После же данного релиза это работать перестало.
Если же, несмотря на инструкцию вам все же необходимо распечатать этот журнал (например «что-бы было», вышестоящая организация требует, просто до кучи и т.д), делаете следующее:
— Перво-наперво делаем архив нашей информационной базы, как сделать архив подробнее здесь
— Открываем справочник «Журналы» (операции — справочник — журналы), кнопкой «добавить» добавляем новый журнал, например 98, назовем его «Журнал операций по забалансовым счетам», кроме номера журнала и наименования больше ничего не трогаем, все оставляем как есть.
— Открываем план счетов (операции — план счетов), по порядку открываем нужные нам счета и в поле «номер журнала» проставляем ранее созданный нами журнал номер 98.
— Затем нам надо перепровести все документы, которые затрагивают забалансовые счета. Это нам нужно для того, чтоб в проводках по забалансовым счетам появился наш журнал 98. Для этого идем сервис — групповая обработка справочников и документов.
Тип объекта выбираем документы, далее нажимаем кнопку добавить и в появившемся окне отмечаем те виды документов, которые нам необходимо перепровести.
Также в нижней табличной части можно указать параметры отбора документов для перепроведения (например отбирать по определенному учреждению, по дате или по интервалу дат, отобрать только проведенные и т.д.). Затем нажимаем «отобрать».
— После перепроведения скачиваем отсюда или отсюда внешнюю форму отчета
— Если скачали, идем Сервис — Дополнительные отчеты и обработки — Дополнительные внешние отчеты
— Нажимаем «Добавить», в открывшемся окне правее красного текста «Файл внешней обработки не найден» видим три кнопки, нажимаем первую из них в виде желтой папки (заменить файл внешней обработки) и выбираем тот файл, который скачали, затем нажимаем ОК
— Если вы сделали все правильно, у вас в списке должна появиться строчка «Журнал операций (форма 0504071) старая версия»
— Все, открываем этот отчет, задаем параметры формирования, какие нам нужны, формируем и наслаждаемся…
Ну и в догонку статья о том надо ли вообще формировать журнал операций по забалансовым счетам
Какие счета забалансового учета используются
Рзделяют три категории забалансовых счетов, на которых учитывают:
- имущество, не принадлежащее компании – счета с 001 по 006;
- обеспечения и обязательства перед контрагентами – счета с 007 по 009;
- прочее имущество – счета 010 и 011.
На счетах первой группы учитывают имущество, принятое по договорам аренды/лизинга, ТМЦ на ответхранении, БСО и др. Объекты учитываются по стоимости, указанной в соглашениях. Если она не указана в договорах и нет возможности определить ее с помощью независимой оценки, имущество учитывают в количественном выражении.
Приведем пример:
Ко второй группе забалансовых счетов относят, например, обеспечения платежей, полученные по договорам, обязательства в виде залогов, банковских гарантий, поручительств (счет 008). Здесь же отражают списание дебиторской задолженности на забалансовый счет 007.
Пример:
Списанная дебиторская задолженность неплатежеспособного контрагента оформляется проводкой Д/т 007 на сумму долга. Учитывают его на протяжении 5 лет после вынесения решения о списании с баланса в убыток, поскольку ситуация у дебитора может измениться. Если по истечении этого срока долг по-прежнему не погашен, сумма подлежит списанию с забалансового счета на основании документов, подтверждающих дальнейшую нецелесообразность учета просроченного долга.
Счет 24 «Имущество, переданное в доверительное управление»
В соответствии с п. 379 Инструкции N 157н забалансовый счет 24 предназначен для учета имущества, переданного учреждением в доверительное управление, в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением. Из указанного пункта следует, что на счете 24 могут учитываться только материальные ценности, что подтверждается и содержанием п. 380 Инструкции N 157н, в котором указано, что аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.
Особенности доверительного управления имуществом установлены гл. 53 Гражданского кодекса РФ.
Так, согласно ст. 1012 ГК РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). При этом передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.
В соответствии со ст. 1013 ГК РФ объектами доверительного управления могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и другое имущество. При этом не могут быть самостоятельным объектом доверительного управления деньги, за исключением случаев, предусмотренных законом.
Обратите внимание! Согласно ч. 3 ст
1013 ГК РФ имущество, находящееся в хозяйственном ведении или оперативном управлении, не может быть передано в доверительное управление. Передача в доверительное управление имущества, находившегося в хозяйственном ведении или оперативном управлении, возможна только после ликвидации юридического лица, в хозяйственном ведении или оперативном управлении которого имущество находилось, либо прекращения права хозяйственного ведения или оперативного управления имуществом и поступления его во владение собственника по иным предусмотренным законом основаниям.
В справке баланса ф. 0503130 отчетные показатели по счету 24 отражаются в разрезе:
- основных средств (строка 241) и из них недвижимого имущества (строка 242);
- нематериальных активов (строка 244);
- материальных запасов (строка 246).
В справке баланса ф. 0503730 по строкам 241 — 247 такое имущество отражается в аналогичном разрезе, но с выделением особо ценного движимого имущества.
Кроме того, Приказом N 43н в справку о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах баланса государственного (муниципального) учреждения формы 0503730 введено несколько новых строк:
а) к строке 240 «Имущество, переданное в доверительное управление, всего» введены строки:
- 248 «Непроизведенные активы»;
- 249 «Финансовые активы»;
б) к строке 250 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду), всего» введена строка 258 «Непроизведенные активы»;
в) к строке 260 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование, всего» введена строка 268 «Непроизведенные активы».
Кроме того, в указанной справке скорректировано название строк 241, 251, 261: теперь показатели, в них отражаемые, даются не «в том числе», а «из них».
Непроизведенные активы (в частности, земельные участки), а тем более финансовые активы (акции, облигации и т.п.) не относятся к материальным ценностям. Кроме того, не ясен механизм, условия, а также нормативно-правовые основания для передачи государственными (муниципальными) учреждениями непроизведенных и финансовых активов в доверительное управление. Очевидно, данные изменения в Инструкцию N 33н внесены Минфином России «на вырост», поэтому следует ожидать от него соответствующих разъяснений.
Как уже не раз отмечалось, имущество государственных и муниципальных учреждений, соответствующее критериям ОЦДИ, — это такое имущество, без которого деятельность учреждения не может осуществляться. Следовательно, при передаче имущества в доверительное управление оно теряет свойства ОЦДИ. Поэтому такая аналитика к счету 24 в справке баланса ф. 0503730 вызывает вопросы.
В разд. 3 ф. 0503168 по строке 540 также необходимо отражать, в частности, движение такого имущества за отчетный период. Кроме того, по строке 542 отдельно необходимо отражать отчетные показатели по недвижимому имуществу, переданному в доверительное управление.
В разд. 3 ф. 0503768 также отражаются данные о движении имущества, переданного в доверительное управление, с учетом рассмотренной выше аналитической информации.
Порядок учета
Отметим, что все данные в справке баланса ф. 0503730 приводятся в разрезе имущества, приобретенного в рамках:
- деятельности с целевыми средствами (графа 4);
- деятельности по государственному заданию (графа 5);
- приносящей доход деятельности (графа 6).
Кроме того, в разд. 3 формы 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов» отражаются данные о движении материальных ценностей на забалансовых счетах. Аналогичный раздел содержится и в форме 0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения».
При необходимости учредители (ГРБС) могут потребовать от учреждений расшифровки или уточнения тех или иных учетных данных, отражаемых на забалансовых счетах, по состоянию на отчетную дату. Учреждения также могут самостоятельно в составе пояснительной записки к отчетности дать необходимые комментарии или разъяснения по отчетным показателям, сформированным на соответствующих забалансовых счетах. При этом перечень дополнительных аналитических показателей по строкам устанавливается в том числе главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, финансовым органом. Все указанные формы — годовые.
Напомним, что в соответствии с п. 332 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н) учреждения вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета, а также для обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества, выданного в пользование. Но при этом отчетные показатели в справке и других формах отчетности по ним не отражаются.
