Правомерность включения НДС в договор
Победитель может направить заказчику протокол разногласий, в котором он попросит указать цену контракта без выделения НДС. Если заказчик не против, то вопрос исчерпан. На практике же бывает другая ситуация. Покупатель в ответ предлагает подрядчику снизить цену лота на сумму налога. Это можно сделать, но только по обоюдному согласию сторон, если такая ситуация была предусмотрена документацией о закупке до подписания договора.
Заказчик не имеет права уменьшать цену в одностороннем порядке и включать в проект контракта условие, в котором говорится о снижении стоимости, если торги выиграет «упрощенец» (Решение АС Республики Северная Осетия – Алания от 18.11.2014 г. № А61-2186/14).
На чьей стороне закон
Судебная практика по рассмотрению вопроса неоднозначна. Известен случай, когда суд по заявлению «упрощенца» утвердил условие контракта без записи о том, что цена сформирована с НДС, так как подрядчик не должен его платить. А заказчик не обладает правом без письменного соглашения со второй стороной уменьшать цену договора на величину налога.
Позиция другого суда по аналогичному вопросу основывалась на том, что подрядчику, принимающему участие в торгах, известны условия, и он знает, что заказчик формирует цену с учетом НДС. Изменять изначальные условия договора заказчику запрещено после его подписания. Поэтому налог, указанный в документах, должен быть уплачен подрядчиком в бюджет, даже если он не является его плательщиком (Постановление АС ПО от 02.04.2015 № Ф06-21773/2013).
Определенной позиции по этому вопросу нет и у Верховного Суда. Многочисленные обращения в ВС оставались без пересмотра.
Какие последствия вас ждут при выставлении счетов-фактур с НДС
Основных момента два:
- Вы будете должны составить и сдать налоговикам декларацию по НДС.
Соблюдайте срок сдачи: представить документ нужно до 25 числа месяца, идущего за прошедшим кварталом. Кроме того, эта декларация подается исключительно в электронном виде!
- НДС, согласно суммам из декларации, надо будет заплатить в бюджет, причем срок его уплаты будет отличаться от стандартных условий: срок платежа такой же, как срок подачи декларации – 25 число следующего за завершившимся кварталом месяца.
Никаких делений на три равных платежа на протяжении последующих трех месяцев, как у стандартных плательщиков НДС, здесь нет.
Должен ли «упрощенец» перечислять НДС в бюджет
Несмотря на то что «упрощенец» не является плательщиком НДС, если он выставит заказчику счет-фактуру с записанной суммой налога, то будет обязан внести ее в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), а также представить налоговую декларацию.
Предъявить к вычету оплаченный НДС в расходах, сделанных для выполнения госзаказа, при УСН 15 % подрядчик не может, как и включить его в доходную часть (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ, письма Минфина от 09.11.2016 № 03-11-11/65552 от 21.04.2016, № 03-11-11/22923).
Правильное решение – не выписывать счет с указанной в нем суммой сбора. Если такого документа не будет, то, по мнению ФНС, платить налог в бюджет «упрощенцу» не придется.
Покупателю счет-фактура с указанным НДС необходима для возмещения налога из бюджета. Поэтому, возможно, начнутся споры. И если в контракте оговорено условие оплаты выполненных работ после предоставления заказчику всех необходимых документов, то, скорее всего, суд займет его сторону.
Порядок действий при выигрыше торгов с НДС
До подписания контракта подрядчику следует внимательно изучить всю документацию. Если в ней указано, что стоимость включает налог, – попросить заказчика внести поправки в договор, дописав фразу «без НДС», но при этом не изменяя сумму контракта. Сделать это нужно на основании протокола разногласий, в котором следует указать, что организация-подрядчик находится на специальном налоговом режиме. Приложить к протоколу подтверждающие документы.
Если заказчик отказывается подписывать контракт, то нельзя передавать ему счет-фактуру с выделением НДС и подтверждать контракт с уменьшенной суммой. Для таких действий есть законные основания:
Фирме на упрощенке следует также знать, что если торги регламентируются Законом № 44-ФЗ, то процедура проведения будет подчинена этим нормам. Нужно ознакомиться с ними.
Если аукцион проводится по Закону № 223-ФЗ, важно внимательно изучить положение о закупках, чтобы поступать в соответствии с нормативами
