Выдача и получение
Для многих упрощенцев при УСН «доходы минус расходы» займ может выступать как средством поправить своё финансовое положение, так и способом заработка.
Напомним, что в рамках обычной заемной сделки одна сторона – займодавец – передает в собственность другой стороне – заемщику – деньги или другие вещи, а последний обязан вернуть займодавцу одно из двух:
- Такую же сумму денег (займа).
- Равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Вопросы, связанные с договором займа, регулируют статьи 807 – 814 Гражданского кодекса РФ.
Также см. «Договор займа при УСН».
В Налоговом кодексе РФ нет прямой нормы, которые регламентировала бы учет займов при УСН «доходы минус расходы». Поэтому нужно рассуждать логически:
Займы не упомянуты в составе расходов (п. 1 ст
346.16 НК РФ), которые уменьшают при расчете единый налог на УСН.
Займы фигурируют в составе доходов, которые не берут во внимание при определении объекта по налогу на упрощенке (подп. 1 п
1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, выдача займа при УСН «доходы минус расходы», как и получение займа при УСН «доходы минус расходы» на налоговую базу по упрощенному налогу никак не влияют. То есть – в расчётах не участвуют. Поэтому, является ли займ расходом при УСН, ответ всегда будет отрицательный.
Здесь отчасти имеет место полная аналогия с правилами по налогу на прибыль. При нём полученные займы и кредиты тоже не формируют доход. Причем для налоговых целей обычно не имеет принципиального значения, как именно оформлены заимствования.
