Журналы :: Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение :: Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение №1 2018
Давыдова О. В.
, редактор журнала
Какие налоговые последствия наступают у продавца и покупателя, применяющих ОСНО, в случае признания недействительным договора купли-продажи недвижимого имущества? Надо ли продавцу произвести пересчет базы по налогу на прибыль и НДС в том налоговом периоде, в котором осуществлена «недействительная» продажа имущества? Должен ли покупатель (в каком периоде) восстановить «входной» НДС? Какие записи в описанной ситуации должны быть сделаны в бухгалтерском учете обеих сторон?
Моряк Е.Н., эксперт журнала
Что делать с НДС, исчисленным оператором телефонной связи при получении аванса, если оператор по просьбе абонента вернул ему денежные средства, внесенные в качестве аванса, без расторжения договора на оказание услуг телефонной связи?
Давыдова О. В., редактор журнала
Является ли подержанный автомобиль, приобретенный организацией связи, применяющей ОСНО, в декабре 2017 года за 35 000 руб.
, объектом основных средств в целях исчисления налога на прибыль и в бухгалтерском учете? Какую дополнительную отчетность теперь нужно представлять организации, исходя из того, что у нее до этого момента не было на учете автотранспорта, декларация по налогу на имущество не сдавалась?
Столяров Д.А., эксперт журнала
Вправе ли оператор связи отказать физическому лицу в заключении договора на оказание услуг связи для целей теле-радиовещания, если последним не предъявлен паспорт или иной документ, удостоверяющий личность?
Читать статью онлайнГабелли Г.К.
, эксперт журнала
Правомерны ли действия налоговой инспекции по признанию оператора плательщиком земельного налога за 2013 – 2015 годы, посчитавшей, что к ней в порядке универсального правопреемства при реорганизации в 2001 году ФГУП перешло при передаче зданий (сооружений) право постоянного (бессрочного) пользования на земельные участки, находящиеся под этими объектами?
Линейкина С.М., эксперт журнала
Почему ФГУП отказали в передаче в федеральную собственность нежилого помещения, находящегося в собственности г. Москвы, которое используется предприятием для размещения технологического оборудования для передачи населению сигналов оповещения и информации, формируемых Главным управлением ГО и ЧС?
Снегирев А. Г., эксперт журнала
Должен ли государственный заказчик (в порядке субсидиарной ответственности – собственник имущества) оплатить услуги связи, если таковые оказаны сверх оговоренной государственным контрактом суммы либо по истечении срока действия контракта?
Давыдова О. В., редактор журнала
Можно ли все суммы «входного» НДС ставить к вычету, если у организации связи, осуществляющей операции, как облагаемые налогом, так и не подлежащие налогообложению, расходы по необлагаемой деятельности не превышают 5 % в общей сумме расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав?
Давыдова О. В., редактор журнала
Если организация связи и ее обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ, организация вправе налог на прибыль в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ, в полном объеме уплачивать по месту нахождения организации?
Каравайкина Е.Е., эксперт журнала
Почему в рамках осуществления Роскомнадзором федерального государственного надзора в области связи в отношении одних организаций связи плановые проверки могут назначаться каждые три годы, а в отношении других – проверки вообще не проводятся?
Позняк В.С., эксперт журнала
Что делать, если онлайн-касса вышла из строя (например, не осуществляет передачу фискальных документов в налоговый орган)?
Дубова Я.Г., эксперт журнала
Может ли договор, заключенный между юридическими лицами (на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг), быть подписан уполномоченными лицами сторон с использованием факсимиле? Допустимо ли применение факсимильной подписи при составлении первичного учетного документа и счета-фактуры?
Столяров Д.А., эксперт журнала
Должна ли организация включать в расчет по страховым взносам данные о суммах, не подлежащих обложению страховыми взносами на основании ст. 422 НК РФ, например о суточных в пределах норм, установленных Налоговым кодексом?
Столяров Д.А., эксперт журнала
Учитывается ли день фактической уплаты просроченной задолженности по налогам при исчислении пеней?
Столяров Д.А., эксперт журнала
Бухучет
Затраты на оплату услуг связи включите в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). В бухучете расчеты с оператором мобильной связи отразите на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция к плану счетов).
В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, начисление затрат на мобильную связь отразите проводкой:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 60
– отражена стоимость услуг мобильной связи (на основании документов, предъявленных оператором связи).
Расплачиваться с оператором связи организация может деньгами или с помощью карт экспресс-оплаты (п. 43 и 44 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 мая 2005 г. № 328).
Оплату услуг мобильной связи по безналичному расчету отразите проводкой:
Дебет 60 Кредит 51
– оплачены услуги мобильной связи.
Ситуация: как отразить в бухучете расчеты с оператором мобильной связи с помощью карты экспресс-оплаты?
Если организация рассчитывается с оператором связи с помощью карт экспресс-оплаты, в учете нужно показать разницу между реальной и номинальной стоимостью карты. Как правило, такие карты приобретает сотрудник, который пользуется правом на использование мобильной связи. При выдаче аванса на покупку карты в учете сделайте запись:
Дебет 71 Кредит 50
– выдан аванс на покупку карты экспресс-оплаты (на основании расходного кассового ордера).
После того как карта будет активирована и сотрудник представит авансовый отчет, в учете нужно сделать две проводки:
Дебет 60 Кредит 71
– оплачены услуги оператора мобильной связи (на сумму номинальной стоимости карты);
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 71
– отражены расходы, связанные с приобретением карты экспресс-оплаты (на разницу между реальной и номинальной стоимостью карты).
Пример отражения в бухучете расчетов с оператором мобильной связи с помощью карт экспресс-оплаты
Менеджер ООО «Альфа» А.С. Кондратьев включен в состав сотрудников, имеющих право на пользование мобильной связью за счет организации. Должностной инструкцией Кондратьева предусмотрено использование мобильной связи для исполнения служебных обязанностей.
В марте Кондратьев находился в командировке. Для проведения срочных телефонных переговоров он приобрел карту экспресс-оплаты услуг мобильной связи. Номинальная стоимость карты – 500 руб. При ее покупке Кондратьев заплатил продавцу 520 руб.
По возвращении из командировки он приложил к авансовому отчету использованную карту и кассовый чек на сумму 520 руб.
В учете бухгалтер организации сделал следующие записи:
Дебет 60 Кредит 71 – 500 руб. – оплачены услуги оператора мобильной связи;
Дебет 26 Кредит 71 – 20 руб. – отражены расходы, связанные с приобретением карты экспресс-оплаты;
Дебет 71 Кредит 50 – 520 руб. – возмещен сотруднику перерасход по авансовому отчету.
Помимо служебных организация может оплатить и личные переговоры сотрудников. Если сотрудники не возмещают эти затраты, включите их в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):
Дебет 73 Кредит 60
– отражена стоимость личных телефонных переговоров, не подлежащая возмещению за счет сотрудников;
Дебет 91-2 Кредит 73
– списана стоимость личных телефонных переговоров, не возмещаемых сотрудниками;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ, рассчитанный со стоимости личных телефонных переговоров, не подлежащей возмещению за счет сотрудников (при выплате очередной зарплаты);
Дебет 91-2 Кредит 69
– начислены страховые взносы со стоимости личных телефонных переговоров, не подлежащей возмещению за счет сотрудников.
Если сотрудники возмещают стоимость личных переговоров, сделайте проводку:
Дебет 73 Кредит 60
– отражена стоимость личных телефонных переговоров, подлежащая возмещению за счет сотрудников;
Дебет 70 Кредит 73
– удержана из зарплаты сотрудника стоимость личных телефонных переговоров.
Мобильная связь: как контролировать
Учет разговоров по мобильному телефону в служебных целях можно организовать несколькими способами:
- детализацией;
- лимитированием;
- использованием безлимитных тарифов.
Детализация переговоров сводится к подробному анализу списка звонков и телефонных номеров, на которые они производились. Личные звонки из затрат исключаются, а звонки производственного, рабочего характера берутся в расчеты.
Детализация переговоров – веский аргумент при проверках обоснованности затрат налоговыми инспекторами. В то же время неформальное общение по телефону позволяет, к примеру, эффективно сбывать товар друзьям, знакомым, родственникам сотрудников фирмы. Такая дилемма может вызывать конфликты при отнесении затрат в ту или иную категорию. Кроме того, услуги оператора связи по детализации, как правило, требуют дополнительной платы.
При лимитировании переговоров сотрудникам выделяется определенная сумма ежемесячно, которая должна покрыть служебные переговоры. Нередко детализация предваряет этап лимитирования: анализ детализированных отчетов помогает определить оптимальные лимиты расходов. В то же время для налоговиков все суммы сверх лимита будут по умолчанию являться экономически необоснованными.
Подключение к безлимитным тарифам значительно упрощает учет, поскольку отпадает необходимость контролировать суммы на разговоры «по делу», отделять служебные затраты от личных. Кроме того, по мнению Минфина (письмо №03-03-06/1/378 от 23/06/2011), применение их не препятствует отнесению в затраты для целей НУ.
Использование служебных телефонов сотрудниками прописывается в Правилах внутреннего трудового распорядка. Некоторые компании издают специальный ЛНА – Правила пользования служебной сотовой связью.
Важно! Если сим-карта оформлена на физическое лицо, например, на директора фирмы, оплачивать с расчетного счета сотовую связь и отражать ее в учете нельзя. Однако правомерно установить работнику компенсацию за использование личного телефона в служебных целях
Как ведется бухучет услуг связи?
В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» УС относятся к расходам по обычным видам деятельности. Согласно п. 18 ПБУ 10/99, УС отражаются в расходах в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.
С перечнем всех ПБУ можно ознакомиться в материале «Все ПБУ по бухучету на 2016 год – перечень».
Для отражения операций по УС применяются затратные счета: 20, 25, 26, 44, а также прочие счета, использование которых обусловлено видом УС и их конечным потребителем.
1 августа ООО оплатило стоимость интернет-услуг за июль. Стоимость услуг составила 40 000 руб. (НДС в нашем примере не облагается). Указанными услугами пользуется отдел продаж.
В учете ООО отразит следующие проводки:
- 31 июля: Дт 44 Кт 60 — 40 000 руб. — стоимость услуг.
- 1 августа: Дт 60 Кт 51 — 40 000 руб. — оплата УС.
При оказании УС в рамках абонентского обслуживания физлица (сотрудника организации) указанные расходы не находят своего отражения в бухучете хозсубъекта. Исключением может являться компенсация расходов такому физлицу, в случае если это предусмотрено внутренними документами организации. Например, если такие УС были оказаны в служебных целях, тогда в бухучете необходимо использовать счет 73.
В июле Бондарев совершал несколько телефонных переговоров с собственной сим-карты в производственных целях. В соответствии с детализацией оператора стоимость таких звонков составила 1 600 руб. Работодатель предусмотрел внутренними документами компенсацию сотрудникам стоимости служебных разговоров.
- Дт 20 Кт 73 — 1 600 руб. — УС учтены в расходах.
- Дт 73 Кт 51 — 1 600 руб. — УС компенсированы Бондареву.
Кроме того, счет 73 может использоваться при прочих расчетах с сотрудниками. Рассмотрим на примерах.
Молотков пользуется корпоративной мобильной связью. В июле им был превышен установленный положением об использовании корпоративной связи лимит стоимости звонков на 2 500 руб.
Организация отразит следующие проводки:
- Дт 73 Кт 60 — 2 500 — отражено превышение лимита.
- Дт 70 Кт 73 — превышение удерживается из зарплаты работника.
За июнь стоимость УС, используемых Бочковым в личных целях, составила 5 000 руб. Внутренними положениями организации предусмотрена оплата УС по решению руководителя при использовании телефона в личных целях сотрудников. В июле руководителем было принято решение об отсутствии необходимости удерживать стоимость УС с Бочкова.
- Июнь: Дт 73 Кт 60 — 5 000 — отражение УС, используемых в личных целях.
- Июль: Дт 91.2 Кт 73 — отражение в прочих расходах неудерживаемой суммы по УС.
В бухучете к УС также могут быть отнесены следующие расходы:
- подключение телефона или интернета,
- приобретение кабеля, телефона и прочих предметов связи, аренда сетей или кабелей.
Рассмотрим на примерах.
Организация на УСН заключила договор с оператором на подключение телефонной связи. Стоимость указанных работ составила 150 000 руб. Для подключения телефонной связи приобретен кабель стоимостью 5 000 руб. без дальнейшей передачи оператору.
Организация отразит в учете:
- Дт 25 Кт 60 — 150 000 — стоимость работ по УС.
- Дт 10 Кт 76 — 5 000 — приобретение кабеля.
- Дт 25 Кт 10 — 5 000 — списание стоимости работ, связанных с УС.
Если организация приобрела корпоративные сим-карты, то их следует учитывать на отдельном забалансовом счете в соответствии с Ф. И. О. пользователей, номерами сотрудников, а также их индивидуальными лимитами на звонки. В случае если тариф сим-карты предусматривает ежемесячное пополнение карты, предшествующее месяцу использования, то переведенная на сим-карту сумма рассматривается в качестве предоплаты оператору.
Организация в марте 2016 года перечислила на сим-карты сотрудников следующие суммы в качестве оплаты УС за апрель: Машкову В. А. — 1 000 руб., Сизову П. П. — 1 500.
- Дт 004 — поступила сим-карта Машкова В. А. 89164555555 — лимит 1 000.
- Дт 004 поступила сим-карта Сизова П. П. 89652589678 — лимит 1 500.
- Дт 60 Кт 51 — 2 500 (1 000 + 1 500) руб. — перечислен аванс оператору связи по картам Машкова В. А. и Сизова П. П.
Учет и налогообложение услуг операторов связи
Проблемы учета
https://youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM
УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УСЛУГ ОПЕРАТОРОВ СВЯЗИ
В. В. АВДЕЕВ, консультант по налогам и сборам
Основным нормативным документом, устанавливающим правовые основы деятельности в области связи на территории РФ, является Федеральный закон от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи» (далее — Закон № 126-ФЗ). Согласно п. 35 ст.
2 Закона № 126-ФЗ иод услугой присоединения понимается деятельность, направленная на удовлетворение потребности операторов связи в организации взаимодействия сетей электросвязи, при котором становятся возможными установление соединения и передача информации между пользователями взаимодействующих сетей электросвязи.
Право на присоединение сетей электросвязи. Согласно п. 1ст. 18 Закона № 126-ФЗ операторы связи имеют право на присоединение своих сетей электросвязи к сети связи общего пользования. Присоединение одной сети электросвязи к другой сети электросвязи и их взаимодействие осуществляются на основании заключаемых операторами связи договоров о присоединении сетей электросвязи.
2006 № 760 «Об утверждении Правил присоединения и взаимодействия сетей связи для распространения программ телевизионного вещания и радиовещания» (далее — Правила № 760), а также постановлением Правительства РФ от28.03.
2005 № 161 «Об утверждении Правил присоединения сетей электросвязи и их взаимодействия» (далее — Правила № 161).
Договорами о присоединении сетей электросвязи должны быть предусмотрены (п. Зет. 18 Закона № 126-ФЗ):
— права и обязанности операторов связи при присоединении сетей электросвязи и их взаимодействии;
— обязанности операторов, занимающих существенное положение в сети связи общего пользования, в части присоединения в случае, если участником договора является оператор, занимающий существенное положение в сети связи общего пользования;
— существенные условия присоединения сетей электросвязи и их взаимодействия;
— перечень услуг присоединения и услуг по пропуску трафика, которые существенный оператор обязан оказывать, а также порядок их оказания;
— порядок рассмотрения споров между операторами связи по вопросам присоединения сетей электросвязи и их взаимодействия.
Бухгалтерский учет
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н, расходы на выплату компенсации за использование личного имущества работника в служебных целях относятся на подстатью 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.
С 01.01.2011 казенные учреждения, а также государственные (муниципальные) учреждения, которые пока еще не изменили статус, руководствуются Планом счетов бюджетного учета и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее — Инструкция N 162н), в случае если они получают бюджетные ассигнования.
В бухгалтерском учете необходимо составить следующие проводки:
- начислена денежная компенсация (п. 102 Инструкции N 162н):
Дебет счетов 1 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам», 2 109 61 212 «Затраты на прочие выплаты в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», 2 109 71 212 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части прочих выплат», 2 109 81 212 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части прочих выплат»
Кредит счета 1 (2) 302 12 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам»;
- выплачена сумма денежной компенсации за пользование имуществом работника в служебных целях (п. 49 Инструкции N 162н):
Дебет счета (1) 2 302 12 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам»
Кредит счета (1) 2 201 34 610 «Выбытие средств из кассы учреждения»
Бюджетные учреждения, которые изменили свой правовой статус согласно Закону N 83-ФЗ , при отражении финансово-хозяйственной операции руководствуются Планом счетов бюджетного учета и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее — Инструкция N 174н). Таким образом, бухгалтерские проводки будут следующими:
- начислена денежная компенсация (п. 128 Инструкции N 174н):
Дебет счетов 1 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам», 2 109 60 212 «Затраты на прочие выплаты в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», 2 109 70 212 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части прочих выплат», 2 109 80 212 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части прочих выплат», 2 109 90 212 «Издержки обращения в части прочих выплат»
Кредит счета (1) 2 302 12 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам»;
- выплачена сумма денежной компенсации за пользование имуществом работника в служебных целях (п. 85 Инструкции N 174н):
Дебет счета (1) 2 302 12 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам»
Кредит счета (1) 2 201 34 610 «Выбытие средств из кассы учреждения».
Федеральный закон от 08.05.2010 N 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».
И.В.Гордеева
Эксперт журнала
«Оплата труда в бюджетном учреждении:
бухгалтерский учет и налогообложение»
