Крым и Севастополь
Помимо товаров, приобретенных в период применения упрощенки, организации Республики Крым и города Севастополя, которые перерегистрировались по российскому законодательству, могут учитывать при расчете единого налога и другие товары. А именно – товары, приобретенные для перепродажи в те периоды, когда сведения об организации еще не были внесены в ЕГРЮЛ. Но для этого необходимо выполнение следующих условий:
организация применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов»;
стоимость товаров раньше при налогообложении не учитывалась (в т. ч. в те периоды, когда сведения об организации не были внесены в ЕГРЮЛ);
стоимость товаров подтверждена результатами инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 января 2015 года;
товары реализованы покупателям.
В остальном при списании стоимости приобретенных товаров на расходы крымские и севастопольские организации должны придерживаться общих правил.
Об этом сказано в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Расходы, связанные с покупкой товаров
Расходы, связанные с покупкой товаров, распределите по соответствующим статьям затрат, которые предусмотрены для организаций, применяющих упрощенку. Например, посреднические вознаграждения включите в состав расходов в соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: как учесть расходы на доставку покупных товаров до склада организации? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами
Ответ на этот вопрос зависит от того, как оформлен договор на приобретение товаров.
Стоимость доставки может быть включена в цену товаров, а может быть выделена отдельно.
Если расходы на доставку указаны в договоре отдельно, то после оплаты этих услуг их можно учесть при расчете единого налога (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Это касается как стоимости транспортных услуг сторонних организаций, так и расходов на доставку собственным транспортом. Затраты на доставку товаров могут быть включены либо в состав материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), либо в состав расходов, связанных с их приобретением (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Конкретную статью расходов организация вправе определить самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-11-06/2/124.
Если расходы на доставку включены в цену товаров, их сумма уменьшит налоговую базу по единому налогу в том периоде, в котором организация спишет стоимость приобретенных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Это связано с тем, что при расчете единого налога стоимость покупных товаров можно учесть только при одновременном выполнении трех условий. Как правило, эти условия выполняются позже оплаты расходов на доставку. Поэтому при заключении договора с поставщиком стоимость доставки целесообразно не включать в цену приобретаемых товаров.
Списание с покупного товара
И, несмотря на то, что на УСН по расходам действует кассовый метод, получить и оплатить их поставщику еще не достаточно для признания расходов. Когда же это произойдет? Часто приобретение товаров вызывает необходимость их доставки. Она может осуществляться силами поставщика, покупателя или при помощи сторонней организации.
Если доставка производится силами поставщика, то порядок списания таких расходов зависит от оформления договора на покупку: — стоимость доставки может быть сразу включена в покупную цену товаров, и отдельно не выделяться.
Порядок списания в расходы стоимости приобретенных товаров для перепродажи при УСН «доходы минус расходы».
Обязателен критерий, чтобы были реализованы, или достаточно что они получены и оплачены.
Для списания в расходы покупных, приобретенных для перепродажи необходимо одновременное выполнение трех условий: поставлены, оплачены поставщику и реализованы покупателю.
Как списать стоимость реализуемых покупных товаров
Метод ФИФО основан на допущении, что реализуются в течение определенного периода в последовательности их приобретения. То есть товары, реализованные первыми, должны быть оценены по стоимости идентичных товаров, которые были приобретены первыми.
При этом учтите и те товары, которые числятся на балансе на начало этого периода.
Если количество в первой партии меньше количества реализованных, то списывайте товары из второй партии и т.
УСН: учет расходов на покупку товаров для перепродажи
Мы занимаемся перепродажей товаров, при этом находимся на упрощенной системе налогообложения. Товары приобретаются на стороне и реализуются.
Как упрощенцу учесть затраты по, купленным для перепродажи?
Каков порядок списания пошлин за импортный, приобретенный для перепродажи? НК РФ установлено, что компании и ИП, работающие на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы «, учитывают свои расходы после их фактической оплаты.
Как списать стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи, при упрощенке
Организации, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав расходов стоимость оплаченных покупных (подп.
23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Глава 26.2 Налогового кодекса РФ устанавливает свои правила для признания таких затрат (подп. 23 п. 1 ст. 346.16. подп. 2 п.
2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому при списании стоимости покупных руководствоваться положениями статьи 268 Налогового кодекса РФ не следует (п.
2 ст. 346.16 НК РФ )
Неделя бератора «УСН на практике»
отражают в налоговом учете по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость – это сумма всех расходов, связанных с приобретением.
- суммы, уплаченные продавцу (без НДС);
- невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением;
- расходы на транспортировку товаров до склада фирмы.
Обратите внимание: входной НДС по можно включить в состав расходов, только списав эти
УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров
Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2019 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС.
Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться.
Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде
Регистр формируется для обобщения информации о списании покупных и формирования показателя общей стоимости списанных в отчетном (налоговом) периоде по направлениям их использования.
Ведение Регистра должно обеспечивать возможность определения общей стоимости списанных товаров ежемесячно и нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты отдельно по направлениям использования списанных.
Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи.
В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.
