Налог на прибыль: учет транспортных расходов
Комментарий к письму Минфина России от 30.07.2010 г. № 03-03-06/1/497
Порядок определения расходов по торговым операциям для целей налогообложения прибыли определен в ст. 320 Налогового кодекса РФ. В этой же статье закреплен алгоритм определения прямых расходов в виде транспортных затрат по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Не будем пересказывать этот алгоритм, просто приведем пример такого расчета.
Пример. Общество «Вестоград» на 1 августа имело переходящий остаток неучтенных в расходах транспортных затрат на сумму 15 406 руб. и в августе потратило на транспортные расходы еще 39 837 руб. Товаров же в августе было реализовано на сумму 326 041 руб., при этом общий остаток нереализованных товаров (с учетом входящего на начало месяца остатка) составил 58 212 руб.
Рассчитаем средний процент транспортных расходов, включаемых в прямые затраты. Он будет равен: 14,3767% ((15 406 + 39 837) : (326 041 + 58 212) x 100%).
Значит, транспортные расходы за август, на которые можно будет уменьшить налогооблагаемую базу, составят сумму 46 874 руб. (326 041 x 14,3767%).
К остатку нереализованных товаров на 1 сентября можно отнести транспортные расходы в сумме 8369 руб.
Читалка
Главная → Читалка
Транспортные расходы
Тематики: Налог на прибыль организаций
Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:
На вопросы читателей отвечает ООО «Аудиторская фирма «Финансовый сервис» Телефоны в Екатеринбурге: 251-52-86 (факс), 8-90284-33273, 8-90288-08185
Предприятие находится на обычной схеме бухгалтерского учета. По договору аренды работает два автомобиля. Водители в бухгалтерию сдают авансовые отчеты с кассовыми чеками без путевых листов. Как правильно оформить данную операцию? Если затраты списывать за счет чистой прибыли, не поставит ли налоговая инспекция эти расходы в доход водителей?
В 2002-2003 годах эти расходы уменьшали налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Какие могут быть последствия?
(ООО, г. Екатеринбург)
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
На основании ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.
Распределяются ли транспортные расходы по видам товаров в целях исчисления налога на прибыль?
Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 г. № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» утверждены следующие формы первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте:
№№ 3 «Путевой лист легкового автомобиля», 3 спец. «Путевой лист специального автомобиля», 4 «Путевой лист легкового такси», 4-С «Путевой лист грузового автомобиля», 4-П «Путевой лист грузового автомобиля», 6 «Путевой лист автобуса», 6 спец. «Путевой лист автобуса не общего пользования», 8 «Журнал учета движения путевых листов», 1-Т «Товарно-транспортная накладная».
П. 2 данного Постановления установлено ведение первичного учета по унифицированным формам первичной учетной документации юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность по эксплуатации строительных машин, механизмов, автотранспортных средств и являющимися отправителями и получателями грузов, перевозимых автомобильным транспортом.
Согласно п. 2 «Указаний по применению и заполнению форм» данного Постановления путевой лист автомобиля является первичным документом по учету работы автотранспорта и основанием для начисления заработной платы водителю.
Путевой лист выписывается в одном экземпляре дис…
Транспортные расходы при исчислении налога на прибыль
(58 212 x 14,3767%).
Таким образом, в прямых расходах отчетного периода организация учитывает часть самостоятельных транспортных затрат, не учтенных в стоимости товаров и приходящихся на реализованную массу товаров. Точно также в прямые расходы войдут те транспортные расходы, которые изначально включаются организацией в стоимость приобретения товаров, и также исходя из фактической реализации.
В опубликованном Письме специалисты финансового министерства обращают внимание, что организация может применять обособленный порядок учета расходов на доставку покупных товаров. При этом по одним товарам доставка может включаться в стоимость товаров, по другим — нет
По сути, финансисты предлагают использовать одновременно два самостоятельных порядка, но совместить их применение в одном, который и надо закрепить в учетной политике организации.
