Кто может получить денежную компенсацию?
Получить компенсацию за отпуск работник может в двух случаях:
Все расчеты с сотрудником необходимо произвести в день увольнения. Но иногда случается так, что по согласованию с руководством работник после 6 месяцев труда, использует 28-дневный отдых. Соответственно, если он примет решение уволиться в ближайшее время, часть отпуска окажется потраченной авансом.
Поэтому работодатель вправе удержать компенсацию за лишние дни. По закону данная сумма не должна превышать 20% от выплачиваемой сотруднику зарплаты при увольнении. Второй случай связан с тем, что по ТК РФ некоторые категории работников имеют право на удлиненный отпуск.
При этом ни при каких обстоятельствах не допускается заменять отпуск деньгами:
Следует отметить, что учебный отпуск также не может быть заменен на выплату.
Страховые взносы во внебюджетные фонды
Страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС РФ. С 2011 г. указанными страховыми взносами облагаются любые выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам. Это установлено в ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ).
Примечание. При расчете налога на прибыль начисленные страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС РФ включаются в прочие расходы на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, закреплен в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Отпускные или средний заработок, сохраняемый за работником на время очередного отпуска, в этой статье не упоминаются. Таким образом, отпускные включаются в базу для начисления страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС РФ.
Напомним, что в 2011 г. страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются на выплаты и вознаграждения, сумма которых в отношении каждого физического лица не превышает нарастающим итогом с начала года 463 000 руб. (в 2010 г. — 415 000 руб.). С сумм выплат и иных вознаграждений, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются (ч. 4 и 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
Основание — п. 1 Постановления Правительства РФ от 27.11.2010 N 933.
Страховые взносы на травматизм. На суммы отпускных начисляются также страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (на травматизм). Основанием является п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).
В названном пункте говорится, что страховые взносы на травматизм начисляются на выплаты и иные вознаграждения (как по основному месту работы, так и по совместительству) при одновременном выполнении двух условий:
- выплаты осуществляются в пользу застрахованного лица (работника) в рамках трудовых отношений;
- выплаты включаются в базу для начисления страховых взносов на травматизм в соответствии со ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ).
Примечание. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами на травматизм, в целом аналогичен перечню выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС РФ, который закреплен в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
В п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ указано, что база для начисления страховых взносов на травматизм определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателем в пользу застрахованного лица (работника) в рамках трудовых отношений. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами на травматизм, приведен в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Отпускные в этом перечне не упоминаются. Следовательно, они облагаются страховыми взносами на травматизм в общем порядке.
При расчете налога на прибыль страховые взносы на травматизм включаются в прочие расходы согласно пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Е.В.Вайтман
Эксперт журнала
«Российский налоговый курьер»
Оформление отпускных
Перед увольнением с должности работник может применить право на свой неиспользованный отдых. Часто практикуется оформление отпуска вместо положенной по закону 2-недельной отработки. Такой подход разрешен на законных основаниях, поэтому исключает любые сложности. Заменить отработку допустимо, если работодатель даст свое разрешение.
В случае оформления отдыха, нанимателем предусмотрена выплата отпускных
Для того чтобы определиться, что выгоднее — отгулять отпуск или получить компенсацию при увольнении, важно понимать, как производится расчет таких выплат
Сначала работодателем производится расчет среднего однодневного заработка, после чего полученный результат умножается на число тех дней, которые были выходными. Разницы в расчетах быть не должно. Это значит, что и отпускные, и компенсация начисляются в одинаковых размерах.
Подчиненному следует помнить, что заявление об уходе необходимо предоставлять за 2 недели до увольнения.
Чтобы правильно понять, что выгоднее — отпуск с последующим увольнением или компенсация, нужно учесть, что расчет производится посредством одной и той же формулы, поэтому разница отсутствует. Выбор стоит за каждым работником — отправиться в отпуск или получить денежную выплату.
Начисление компенсационных выплат
Лица, которые официально трудоустроены, обязаны получать оплачиваемый отпуск. Для его оформления положена 11-месячная отработка, но на половину положенного отдыха сотрудник может претендовать через полгода работы. По стандартам отпуск предоставляется в количестве 28 суток, но некоторые предприятия предоставляют своим работникам дополнительные дни за вредные условия труда и прочие нагрузки. А вот что выгоднее — отпуск или компенсация при увольнении — решать работнику.
Подчиненному необязательно оформлять целый отпуск. Законодательство предусматривает частичное разделение отпускных дней. При этом каждая часть отпуска не должна быть меньше 14 суток. В случае увольнения работодатель должен выплачивать работнику компенсацию за неиспользованные дни отдыха. Оплата должна производиться не позднее последнего рабочего дня работника на предприятии.
Расчет компенсационной выплаты производится на основании среднего дневного заработка подчиненного.
Расчетный период исчисляется исходя из календарного года. Все полученные сотрудником заработанные денежные ресурсы должны делиться на 12. Полученная сумма делится на коэффициент 29,4, который означает среднее количество дней в календарном месяце.
При расчете размера компенсационной выплаты учитываются не все доходы работника. Не берутся такие виды полученной прибыли:
- выплаты по больничным листам;
- простойные периоды по вине руководства;
- командировочные начисления.
В оплату компенсации также не входят некоторые периоды. В расчет не берутся:
- отгулы, взятые за свой счет;
- прогулы без уважительных причин;
- уход в декретный отпуск.
После определения дневной заработной платы эта сумма умножается на число дней, которые работник не использовал для отдыха.
Мнение эксперта
Новиков Олег Тарасович
Юрист-консульт с 7-летним стажем. Специализируется в области уголовного права. Член ассоциации юристов.
Компенсация может производиться работодателем не только в случае увольнения работника. Это не всегда обоснованно, но существуют некоторые исключения:
- Оплата может начисляться только за дополнительные отпускные дни. К примеру, если у работника имеется 28 дней основного отпуска и 6 дополнительных за вредные условия труда, то организация вправе оформить компенсацию только за 6 дней, а остальные дни сотруднику придется отгуливать.
- Право компенсирования дополнительных дней теряют беременные женщины и несовершеннолетние граждане. В таком случае возмещение денежных средств возможно только в случае увольнения работника.
Расчетные начисляются таким же образом, как компенсационная выплата за неиспользованные дни отпуска. Прежде чем получить эти деньги, работнику необходимо написать заявление на увольнение. Средства зачисляются на счет сотрудника в период проведения предприятием выплат по заработной плате.
Следующая
ОтпускКомпенсация за неиспользованный проезд в отпуск пенсионерам
В какой срок должны оплатить отпуск по ТК РФ?
Предельный срок выплаты отпускных — не позднее 3-х дней с даты начала отпуска (ст.136 ТК РФ). Трудовой кодекс не обозначает какие именно дни учитываются — календарные или рабочие. Но в письме Роструда (№1693-6-1 от 30 июля 2014 г.) разъяснено, что расчет необходимо вести в календарных днях.
В ТК РФ планируется внести поправки относительно сроков оплаты, в соответствии с которыми срок будет равняться 3 рабочим дням, однако в настоящее время данные изменения не внесены.
При определении конкретной даты оплаты отдыха трудящегося бухгалтеры придерживались общепринятых норм: отпуск начинается в понедельник — оплата осуществляется в пятницу предшествующей недели. Ранее аналогичного регламента придерживались и сотрудники Роструда.
Но сегодня мнение их изменилось, выплата отпускных в пятницу является нарушением норм закона. Обязанность, предусмотренная статьей 136 ТК РФ (оплата не позднее 3-х дней до начала отдыха), не может меняться в сторону ущемления прав работника ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного контракта.
Мнение Минтруда прописано в письме от 5 сентября 2018 г. №14-1/ООГ-7157, где зафиксированы срок выплаты отпускных в четверг, если отдых начинается в понедельник.
Аналогичного ситуация складывается и в судебной практике: на предприятие из Пермского края было наложено дисциплинарное взыскание за выплату отпускных в пятницу, когда отпуск оформлен с начала недели.
