Страховые взносы на отпускные

Правила начисления страховых взносов с отпускных выплат

Период ежегодного отпуска работника (стандартный – 28 дней) оплачивается в полной мере на основании среднедневного заработка за последние 12 календарных месяцев.

С каждого начисления работодатель отчисляет взносы в различные инстанции. Подоходный налог с отпускных удерживается непосредственно с трудового вознаграждения и перечисляется в ФНС. Все остальные взносы оплачиваются из средства компании в следующих долях от размера дохода:

• на формирование пенсионного обеспечения – 22%;
• на социальное страхование – 2,9%;
• на обязательное медицинское страхование – 5,1%;
• страхование на случай травматизма и профессиональных заболеваний – от 0,2%.

Помимо ежегодного оплачиваемого отдыха, уплате взносов подлежат и другие виды отпусков. Но есть исключения.

Правила начисления страховых взносов с отпускных в 2020 году + пример

В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами: Вид отпуска Правовое обоснование Кем оплачивается Облагается ли выплата НДФЛ страховыми взносами Ежегодный оплачиваемый отпуск ст.

Какими налогами облагаются отпускные в 2020 году?

1. отпуск, связанный с совмещением работы с учебной деятельностью: получением высшего образования, степени бакалавра и т. д. (ст. 173–176 ТК РФ);
2. отпуска, предоставляемые работникам за определенный режим или условия труда, например, ненормированный рабочий день, вредные либо опасные условия труда, особый характер трудовой деятельности и др. (ст. 116, ст. 321 ТК РФ);

https://youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

При уходе сотрудника в отпуск ему выплачиваются суммы отпускных выплат не позднее, чем за 3 дня до начала этого периода. На отпускные необходимо начислить страховые взносы, в том числе и «на травматизм», поскольку данные выплаты являются облагаемыми. В какой период перечислять страховые взносы, если отпуск переходящий? Разберемся в этом вопросе более детально.

Некоторым категориям тружеников отпуск дается вне графика – в любое удобное время по желанию. Например, муж может взять отпуск и ранее установленной даты его ухода согласно графику, но только пока его жена находится в отпуске по беременности и родам (аб.

Как заполнить платежку на уплату страховых взносов с отпускных

Облагаются ли премии страховыми взносами? В общем порядке да, ведь они относятся к выплатам по трудовому контракту (это стимулирующее вознаграждение, как правило, по итогам рассмотрения результатов труда) и, в соответствии со ст. 420

В какой срок уплатить. Как указано выше, законодательством установлен срок окончательного расчета по взносам за отчетный месяц (квартал). Для каждого из рассматриваемых вариантов начисления взносов сроки и суммы перечисляемых взносов с переходящих отпускных будут отличаться.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

26 Декабря 2014Когда перечислять страховые взносы на травматизм с отпускных

Отпуск и время отдыха Раскрыть список рубрик 1 сентября — 25 сентября Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

Но это выходной день, а значит, срок переносится на следующий рабочий день, то есть 1 июля. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие года мы включает отпускные только первых двух работников. А отпускные Степанова будут отражаться в разделе 2 уже за 9 месяцев года, так как срок перечисления налога попадает в третий квартал. По этой же причине в строке отражена сумма 10 руб. Налог Степанова А.

В отношении начислений страховых взносов на суммы отпускных в другие соцфонды Минтруда в письме от Пунктом 3. Перечисление упомянутых сумм в безналичной форме осуществляется один раз в месяц — в день, установленный для получения в банковском учреждении средств на оплату труда за соответствующий период.

Ндфл с отпускных как быть вычетами

При этом следует помнить, что налоговую социальную льготу к части отпускных, начисленных за второй месяц, применять не следует, ведь в месяце, на который приходится вторая часть отпускных, могут быть другие начисления зарплата за часть месяца, премия и т.

Сторно отпускных в следующем отчетном квартале

В сентябре 2010 г. организация предоставила сотруднику ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. В октябре 2010 г. сотрудник уволился. Оказалось, что 10 календарных дней отпуска в сентябре ему было предоставлено авансом. Поэтому в октябре 2010 г. организация сторнировала излишне начисленную сумму отпускных в размере 20 000 руб.

На данную сумму была уменьшена база для начисления страховых взносов за октябрь. При этом сумма страховых взносов уменьшилась на 5600 руб. (20 000 руб. x 26%). Нужно ли пересчитывать облагаемую базу для исчисления страховых взносов за девять месяцев 2010 г.?

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) организации формируют базу по страховым взносам на дату начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

В ситуации, когда сотрудник, получив отпуск авансом, увольняется, не отработав период, за который были предоставлены дни отдыха, производится перерасчет отпускных. Частью 2 ст. 137 Трудового кодекса предусмотрено удержание излишне начисленных сумм среднего заработка за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным следующими нормами:

• п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ;
• п. п. 1, 2 или п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ;
• п. п. 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ.

Если сотрудник увольняется раньше, чем отработал предоставленный ему авансом отпуск, облагаемую базу для исчисления страховых взносов (в данном случае за девять месяцев 2010 г.) организации пересчитывать не нужно.

Сторнированные суммы отпускных за неотработанные дни отпуска уменьшают базу по взносам во внебюджетные фонды того периода, в котором происходит окончательный расчет при увольнении (в данном примере — в октябре 2010 г.). Это не признается ошибкой в исчислении базы, относящейся к прошлому отчетному периоду, в котором была авансом начислена сумма отпускных.

Такая ситуация не является основанием для проведения перерасчета взносов и представления в органы контроля (в том числе территориальный орган ПФР) уточненных расчетов в соответствии со ст. 17 Закона N 212-ФЗ. Аналогичное мнение содержится в Письме Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 N 1376-19.

Пример. В сентябре 2010 г. бухгалтер начислил отпускные А.П. Романову в размере 56 000 руб. Сумма страховых взносов составила 14 560 руб. (56 000 руб. x 26%). В октябре бухгалтер сторнировал 20 000 руб. отпускных.

За октябрь работнику начислена зарплата 60 000 руб. Какие записи необходимо сделать в бухгалтерском учете?

Решение. Рассмотрим записи в сентябре и октябре 2010 г.

Сентябрь

Дебет 20 Кредит 70

56 000 руб. — начислены отпускные;

Дебет 20 Кредит 69

14 560 руб. — начислены страховые взносы.

Октябрь

Дебет 20 Кредит 70

      ------------¬    - ¦20 000 руб.¦  -  сторнированы  отпускные,  следовательно,  уменьшена      L------------облагаемая база по страховым взносам;

Дебет 20 Кредит 70

60 000 руб. — начислена зарплата за октябрь;

Дебет 20 Кредит 69

10 400 руб. — начислены страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС с выплат А.П. Романову за октябрь 2010 г.

Отражение страховых взносов в 1:С

Что касается программы «1С: Зарплата и управление персоналом», то в ней заложен абсолютно определенный алгоритм начисления и учета страховых взносов с сумм отпускных, который, ссылаясь на налоговый учет, не подразумевает отдельного начисления по будущим периодам. Все отпускные и страховые взносы с них берутся в расходы единовременно в месяце расчета.

В пользовательском режиме алгоритм не перенастраивается, поэтому изменить начисления можно лишь вручную, в таблице проводок. Таблица проводок, в свою очередь, формируется на основе документа «Отражение заработной платы в регламентированном учете», где автоматически выходят все начисления, удержания, налоги и взносы.

Отпуск переходит на 2011 год: тариф страховых взносов при сторнировании отпускных

В декабре 2010 г. организация предоставила сотруднику ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

В январе 2010 г. сотрудник подал заявление об увольнении. Оказалось, что 10 календарных дней отпуска в декабре ему было предоставлено авансом. Поэтому в январе 2011 г. организация сторнировала излишне начисленную сумму отпускных в размере 20 000 руб.

Как в этом случае сторнировать излишне начисленные страховые взносы? Какой тариф применять для сторнирования — 26 или 34%?

Как указано в ответе на первый вопрос, если работник увольняется раньше, чем отработал предоставленный ему авансом отпуск, не нужно пересчитывать облагаемую базу для исчисления страховых взносов и представлять уточненный расчет (в данном случае за 2010 г.).

В январе 2011 г. необходимо сторнировать в регистрах бухгалтерского учета излишне начисленную за декабрь 2010 г. сумму отпускных. На эту сумму уменьшается облагаемая база для начисления страховых взносов за январь 2011 г.

При расчете страховых взносов за январь 2011 г. начисленная сумма выплат работнику уменьшается на 20 000 руб. Разница подлежит обложению страховыми взносами по тарифам, применяемым в 2011 г. (ч. 1 ст. 12 Закона N 212-ФЗ):

• на обязательное пенсионное страхование в ПФР — 26%;
• обязательное медицинское страхование в ФФОМС — 3,1% и в ТФОМС — 2,0% .

Страховые взносы в ФСС РФ с выплат за январь 2011 г. начисляются по тарифу 2,9% (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ). — Примеч. ред.

Г.Ч.Парфенова

Главный специалист-эксперт

Департамента организации

администрирования страховых взносов ПФР

Можно ли перечислять страховые взносы в середине месяца

НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме или в виде материальной выгоды, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. То есть в этом случае дата выплаты дохода и дата удержания налога могут различаться. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы денежного вознаграждения.

Обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет можно считать возникшей, если одновременно выполнены следующие условия: – зарплата за истекший месяц начислена (руководством организации утверждена расчетно-платежная ведомость на выдачу зарплаты); – сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из доходов каждого сотрудника, определена (в учете сделаны проводки, связанные с удержанием НДФЛ, и сформирована кредиторская задолженность по счету 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»).

Как отразить отпускные в бухучете?

Порядок отражения отпускных, приходящихся на разные месяцы, правилами бухгалтерского учета не урегулирован (см. Письмо Минфина России от 24 декабря 2004 г. N 03-03-01-04/1/190). Поэтому предприятие может выбрать для себя и утвердить в бухгалтерской учетной политике один из способов:

• учитывать начисленные отпускные на счетах затрат сразу в момент начисления;
• учитывать начисленные отпускные, приходящиеся на следующий месяц, на счете 97 «Расходы будущих периодов»;
• учитывать начисленные отпускные иным разработанным самостоятельно способом, не противоречащим правилам ведения бухгалтерского учета.

Первый способ учета можно применять, если предприятие признает такие расходы несущественными в общей структуре себестоимости и устанавливает в учетной политике «норматив существенности», обычно не превышающий 5 процентов. Однако работа бухгалтера усложняется тем, что если в налоговом учете расходы распределяются по месяцам, то образуются вычитаемые временные разницы. Поэтому на практике удобнее учитывать отпускные одинаково как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Порядок расчёта НДФЛ с отпускных

Прежде чем исчислять сумму налога с отпускных, надо рассчитать их точный размер. Впрочем, это отдельная процедура, детально останавливаться на которой в нашем случае смысла нет. Рассмотрим вариант, когда сумма отпускных уже известна.

Для определения суммы налога используется та же формула, что и при его расчёте с зарплаты и других выплат работнику, облагаемых НДФЛ: сумма отпускных умножается на ставку НДФЛ, которая равна 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Таким образом, в случае резидента формула имеет следующий вид: НДФЛ = О х 13%, где О — сумма отпускных, а для отпускных нерезидента — НДФЛ = О х 30%.

Рассмотрим вариант, когда отпускные составляют 50000 рублей до вычета НДФЛ, то есть О = 50000.

Учёт переходящих отпускных

В ситуациях, когда отпуск приходится на разные месяцы, например, неделя в конце июля и столько же в начале августа, нередко возникают сложности проведения и отпускных, и удерживаемых из них налогов по налоговой и бухгалтерской отчётности.

Применительно к налоговой отчётности налоговики настаивают на том, чтобы отпускные и удерживаемый из них НДФЛ разбивались по месяцам пропорционально дням отпуска, пришедшимся на каждый из них.

Если работник взял две недели отпуска, из которых одна пришлась на июль, а вторая — на август, в налоговой отчётности они должны проходить так: половина суммы отпускных и НДФЛ с неё — в отчётности за июль, оставшаяся половина — за август. При этом заплатить всю сумму отпускных и удержать НФДЛ с неё работодатель обязан в июле. Выплата отпускных производится за три дня до начала отпуска, перечисление НДФЛ — до конца месяца, в котором были выплачены отпускные.

Учет отпускных в бухгалтерском учете

Напомним, что все компании обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете (п. 8 ПБУ 8/2010). Исключение составляют субъекты малого предпринимательства (п. 3 ПБУ 8/2010). Они отражают сумму отпускных проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70. Кроме того, в случае «переходящего» отпуска, распределять средства в зависимости от количества дней не нужно. Правила учета этого не требуют и Минфин с этим согласен — Письмо от 24.12.2004 № 03-03-01-04/1/190. Следовательно, расход будет отражен на всю сумму начисленного отпуска (в месяце выплаты отпускных), то есть, единовременно.

Итак, определяем величину резерва по оплате отпусков на следующий год. Так как порядок расчета величины оценочного обязательства в законе не установлен, то каждая фирма разрабатывает его самостоятельно.

Кстати, резерв создается с учетом налогов и взносов, начисленных на сумму отпускных. Их обязательно нужно учесть при расчете. Как это сделать, покажем на примере ниже.

Удержание НДФЛ с суммы отпускных отражается записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Далее необходимо отразить на последнюю дату каждого месяца или квартала отчисления в резерв, относящиеся к этому периоду. Эта операция оформляется проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 «Резерв предстоящих отпусков».

Если сотрудник идет в очередной отпуск, нужно уменьшить ранее сформированное оценочное обязательство на сумму начисленных отпускных и страховых взносов. При этом за счет резерва списывается вся сумма начисленных отпускных, в том числе и при «переходящем» отпуске. Начисление отпускных за счет резерва оформляется проводкой Дебет 96 Кредит 70.

Может возникнуть ситуация, когда суммы резерва недостаточно. Это возможно в том случае, если  работнику дали дни отпуска «авансом», то есть, ранее положенного срока, или компания по каким-либо причинам не создает резерв. В этом случае, затраты на погашение обязательства будут признаваться в общем порядке (п. 21 ПБУ 8/2010) (Дебет 20, 26, 44 Кредит 70).

Пример

Рассмотрим на примере ситуацию, в которой отпуск начинается в один отчетный (налоговый) период, а заканчивается в другом.

Сотрудник взял отпуск с 30.06.2017 по 13.07.2017. Отпускные  были выплачены 27 июня 2017 г.

Средний дневной заработок работника, рассчитанный в целях выплаты ему отпускных, составляет 1500 руб. Организация уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды по общему тарифу — 0,2%.

На 31 марта 2017 г. компанией было признано в бухгалтерском учете оценочное обязательство по оплате отпусков в размере 1 230 716 руб. Сумма начисленных отпускных не превышает оценочное обязательство.

Бухгалтер на 31 марта 2017 года сделает в учете следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 96-1 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — 1 230 716 руб. Признано оценочное обязательство по оплате отпусков

На 30 июня 2017 года:

Дебет 96-1 Кредит 70 — 21 000 руб. (1500 х 14 дней). Начислен работнику средний заработок (отпускные)

Дебет 96-1 Кредит 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 –  6 342 руб. (21 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)). Начислены страховые взносы на сумму отпускных

Дебет 70 Кредит 68-3 Субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 2 730 руб. (21 000 x 13%) Удержан НДФЛ с суммы отпускных

Дебет 70 Кредит 51 — 18 270 руб. Выплачены работнику отпускные за вычетом удержанного НДФЛ

Несколько слов о расчете и выплате отпускных

Согласно ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Трудовым кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления (ст. 139 ТК РФ). При расчете средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемых у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Статьей 136 ТК РФ установлено, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Если отпускные выплачены позже срока, работник вправе подать заявление о переносе отпуска на более позднее время. В этом случае отпуск должен быть перенесен (ст. 124 ТК РФ).

Если отпуск не переносится, организация должна выплатить работнику компенсацию за каждый день просрочки выплаты отпускных. Компенсация рассчитывается так же, как и при несвоевременной выплате заработной платы в соответствии со ст. 236 ТК РФ. В этой статье сказано, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, осуществления выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в предусмотренный срок заработной платы и (или) других сумм, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется исходя из фактически не выплаченных в срок сумм.

К сведению. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Кроме того, за нарушение срока выплаты отпускных учреждение и его должностное лицо могут оштрафовать на основании ст. 5.27 КоАП РФ:

а) по ч. 6: невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других сумм в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо установление заработной платы в размере менее предусмотренного трудовым законодательством влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

• на должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб.;
• на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб.;

б) по ч. 7: совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 этой статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное правонарушение, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, влечет наложение административного штрафа:

• на должностных лиц — от 20 000 до 30 000 руб. (или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет);
• на юридических лиц — от 50 000 до 100 000 руб.

Сроки уплаты взносов

Компания обязана перечислить взносы с выданных работнику денежных средств не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за тем, в котором сотруднику было выдано вознаграждение. Данное правило прописано в пункте 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.

Условия труда, регламентированные ТК и НК РФ, обязывают работодателей соблюдать указанный срок. Ответственность за его нарушение выражается в виде пени за каждый день просрочки и штрафа, равного 20% от сумм, подлежащих отчислению.

Также компании грозит ответственность, если в бухгалтерском учете была допущена ошибка, приведшая к неверному расчету сумм, подлежащих уплате. За такое нарушение предусмотрены штрафы в размере 5-10 тыс. руб. для руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Пример расчета страховых отчислений для отпускного вознаграждения за ежегодный 28-дневный период отдыха в размере 30 тыс. руб.:

ВАЖНО! Отчисления должны быть совершены отдельными платежами в соответствующие фонды в установленный законом срок

НДФЛ с «переходящих» отпускных

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, НДФЛ с отпускных налоговый агент обязан исчислить и удержать при их фактической выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачивались. Такие разъяснения представлены в Письмах ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@, Минфина России от 17.01.2017 N 03-04-06/1618.

Кроме того, не стоит забывать, что согласно п. 4 ч. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета на ребенка за каждый месяц налогового периода, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%)) налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, определенный настоящим пунктом, не предоставляется.

Несмотря на то что при «переходящем» отпуске сотрудник фактически получает отпускные за два месяца, стандартные налоговые вычеты необходимо предоставить только за один месяц. В этом случае налоговая база определяется с учетом стандартных налоговых вычетов, причитающихся за месяц выплаты. Стандартные налоговые вычеты за следующий месяц будут учтены налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за этот месяц с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 11.05.2012 N 03-04-06/8-134.

Из всего вышесказанного следует, что организация обязана предоставить сотруднику причитающиеся ему вычеты в общеустановленном порядке за текущий месяц, значит, распределять вычеты между текущим и следующим месяцами не стоит.

Приведем пример предоставления стандартного налогового вычета.

Пример 1. Сотруднику был предоставлен отпуск с 25.09.2017 по 08.10.2017 (продолжительностью 14 календарных дней). Сотруднику предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка. На момент выплаты отпускных его доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 350 000 руб.

15.09.2017 сотруднику был выплачен аванс в размере 10 000 руб., НДФЛ с него не удерживался.

22.09.2017 ему были выплачены отпускные.

30.09.2017 была начислена заработная плата за отработанное сотрудником время в сентябре до ухода в отпуск в размере 22 857 руб. Отпускные составили 20 000 руб., в том числе за сентябрь — 8 571,43 руб., за октябрь — 11 428,57 руб.

Рассмотрим, как применяется стандартный налоговый вычет в данной ситуации.

22.09.2017 при выплате отпускных бухгалтер удерживает сумму НДФЛ, которая составляет 2 418 руб. ((20 000 руб. — 1 400 руб.) x 13%). Следовательно, отпускные выплачиваются в размере 17 582 руб. (20 000 — 2 418).

30.09.2017 выплачивается заработная плата и удерживается НДФЛ в размере 2 971 руб. (22 857 руб. x 13%). Отметим, что стандартный налоговый вычет за сентябрь уже применен при выплате отпускных, значит, НДФЛ в этом месяце удерживается с полной суммы заработной платы. Зарплата за сентябрь составляет 9 886 руб. (22 857 — 2 971 — 10 000).

Долгота дня

Долгота дня зависит от географической широты места и от склонения Солнца. На земном экваторе она приблизительно постоянна и составляет обычно чуть больше 12 часов; отклонения от точного значения обусловлены самим определением восхода и захода Солнца, поскольку восходом Солнца и его заходом традиционно считается момент пересечения видимого горизонта верхним краем солнечного диска, а не момент пересечения истинного горизонта центром Солнца. Кроме того, на долготу дня влияет также рефракция солнечных лучей, а наклон земной оси к плоскости эклиптики определяет колебания долготы дня, в том числе и на экваторе. В Северном полушарии Земли долгота дня больше 12 часов с конца марта до конца сентября, и меньше 12 часов с конца сентября до конца марта, в Южном — наоборот.

Наибольшая долгота дня бывает в день летнего солнцестояния (около 22 июня в Северном полушарии, около 22 декабря в Южном полушарии), а наименьшая — в день зимнего солнцестояния (около 22 декабря в Северном полушарии, около 22 июня в Южном полушарии).

В дни равноденствий (около 21 марта и около 23 сентября) всюду на Земле день несколько длиннее ночи по той же причине, по которой день на экваторе длиннее 12 часов.

В пределах полярных кругов долгота дня летом может превышать 24 часа (полярный день), а на полюсах день длится полгода плюс поправка по дважды выше упомянутой причине.

Между полюсом и линией полярного круга долгота дня/ночи меняется по нелинейной зависимости, однако на приполюсных градусах зависимость ломается, разница слабо ощутима из-за почти всегда неустойчивого состояния верхних слоёв атмосферы и, как следствие, её колеблющейся рефракции — поэтому точно определить полюс одними визуальными наблюдениями в районе светового солнцестояния (летнего в Арктике и зимнего в Антарктике) можно лишь с весомой погрешностью.

Начисляются ли по закону?

Каждому официально работающему гражданину России, положено давать ежегодный оплачиваемый отпуск.

Мнение эксперта
Поляков Пётр Борисович
Адвокат с 6-летним стажем. Специализация — гражданское право. Опыт более 3 лет в составлении договоров.

В трудовом кодексе РФ закреплено также право и на дополнительный отпуск, который дают из-за при опасных условиях труда, при ненормированном рабочем дне или особом характере работы.

Важно! В Налоговом кодексе России говорится, что страховыми взносами облагаются отпуска любого вида, в том числе оплачиваемый ежегодный и дополнительный. Исключением является отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком, выплачиваемые пособия по указанным основаниям не облагаются взносами

Исключением является отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком, выплачиваемые пособия по указанным основаниям не облагаются взносами.

Страховые взносы нужно перечислять:

• по пенсионному обеспечению по ставке 22%;
• по социальному (нетрудоспособность и материнство) по ставке 2,9%;
• по медицинскому — 5,1%;
• по социальному от профзаболеваний — от 0.2%.

Первые три начисляются для уплаты в ИФНС, последний — в ФСС.

Есть некоторые исключения в виде необлагаемых отпускных периодов.

Не облагаются взносами такой отпуск:

• На прохождение медицинского лечения в курортных организациях для работников, у которых есть производственные травмы или профессиональные заболевания. Такой отдых считается оплачиваемым. Мало того, работодатель обязан возместить затраты на дорогу и лечение. Это прописано в законе №125-ФЗ пункт 1 статья 8.
• Пострадавшим от радиационного излучения, в результате Чернобыльской катастрофы. Для такой выплаты используются бюджетные средства.

В связи с тем, что такие выплаты по приведенным видам оплачиваемого отдыха выполняются за счет социального страхования, взносы на отпускные не начисляются.

Рекомендуем также прочитать: Облагается ли компенсация отпуска страховыми взносами?

Когда платить в 2019 году?

Практически все страховые отчисления нужно платить в бюджет ИФНС, кроме травматизма.

Важно! Срок уплаты, согласно статье 431 Налогового кодекса РФ — до 15 числа следующего месяца, в котором начислены отпускные. Если 15 число – это выходной или нерабочий день, тогда крайней датой считается ближайший рабочий день

Такой порядок установлен п.7 ст. 6.1 НК РФ

Если 15 число – это выходной или нерабочий день, тогда крайней датой считается ближайший рабочий день. Такой порядок установлен п.7 ст. 6.1 НК РФ.

В 2019 году срок и условия уплаты взносов на травматизм в ФСС такой же, как и в налоговую инспекцию. Порядок оплаты прописан в п.4 ст.22 Федерального закона №125 от .

Если вовремя не заплатить взносы, тогда налоговая инспекция начислит пени. При выявлении недоимки во время проверки, организации также назначают штраф в размере 20% от суммы задолженности.

Пример

Условия первого примера:

В мае 2019 работник Букин П.В. написал заявление на отпуск. Ему начислили отпускные в сумме 6500 рублей. Рассчитаем, какой суммой облагается данная выплата.

Расчет страховых отчислений:

1. На ОПС = 6500 * 22% = 1430.
2. На ОМС = 6500 * 5.1% = 331,50.
3. На ВНиМ = 6500 * 2.9% = 188,50.
4. На НСиПФ = 6500 * 0.2% = 13
5. Общая сумма страховых взносов = 1963.

Начисляются взносы на весь доход в виде отпускных. Заплатить их нужно по разным платежкам до 15 июня 2019 года.

Условия второго примера:

Гражданин Швец И.Н. работает в организации на условиях ненормированного рабочего дня. Коллективный договор дает ему право взять дополнительный отпуск на 5 календарных дней.

Швец решил написать заявление на отпуск и использовать основной и дополнительный отпуск общей продолжительностью 33 кал.дня.

Обе сумму нужно перечислить до 15 марта 2019 года.

Условия третьего примера:

Данная сумма облагается страховыми взносами: в ИФНС 3256 руб. (22% * 14800), 29,6 руб. в ФСС (0.2% * 14800).

Уплатить их нужно до 16 апреля 2019 года, так как 15 число – это выходной день.

Условия четвертого примера:

Сотрудник фирмы Макаренко П.Д. хочет поехать на лечение производственной травмы в курортную организацию на 16 дней, в мае месяце.

Бухгалтер начисляет ему отпускные. Однако страховыми взносами данную сумму не облагет, так как на такой вид отпуска не подлежит налогообложению.