ЕНВД
Вспомним, чем ЕНВД отличается от других специальных налоговых систем, доступных ИП:
- Величина налога зависит не от прибыли, а от специфики деятельности ИП и различных физических параметров (рабочая площадь, количество сотрудников);
- При расчете налога применяются повышающие коэффициенты, зависящие от экономики в стране, в отдельном регионе;
- Уплата производится ежеквартально, до 25 числа первого месяца в следующем квартале;
- ИП освобожден от налога на доходы физического лица, на имущество и НДС.
Налоговый Кодекс разрешает снижение ЕНВД на размер страховых взносов, уплаченных бизнесменом в государственные фонды (ПФР и ФСС).
Уменьшение ЕНВД ИП с работниками
Как гласит закон, индивидуальные предприниматели, нанимающие в штат сотрудников, имеют право уменьшить налоговые отчисления в государственный бюджет на половину суммы выплаченных страховых взносов с заработка персонала. При этом, фиксированные платежи, осуществленные ИП во внебюджетные фонды за себя лично, на размер налогового сбора никак не влияют.
Важно! Индивидуальные предприниматели, имеющие наемный персонал, не имеют права учитывать для уменьшения размера налога ЕНВД фиксированные платежи во внебюджетные фонды, произведенные за себя. Тут же необходимо отметить, что ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те налоговые периоды, в которых у него числились сотрудники
НО! С 2017 года грядут новые изменения. В частности вступят в силу правила, разрешающие индивидуальным предпринимателям в указанные 50% включать взносы, произведенные во внебюджетные фонды не только за работников, но и за себя лично.
Пример: ИП Винтиков Т.К. заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд и 2000 руб. в ФОМС за себя. Также он выплатил 2200 руб. за работника в ПФР и 510 руб. за него же в ФОМС. Сумма ЕНВД его равна 19 000 руб. Делаем подсчет:
ЕНВД = 19000 руб. – ((2200 руб. +510 руб.) / 2) = 17645 руб. – именно столько он должен заплатить в качестве ЕНВД в государственный бюджет.
Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов
Уплачивают ли страховые взносы ЕНВД-плательщики? Спецрежим ЕНВД не отменяет обязанности работодателей-«вмененщиков» платить страховые взносы, начисленные на вознаграждения сотрудникам по гражданско-правовым и трудовым договорам.
П. 2 ст. 346.32 НК РФ дает право плательщикам сократить сумму исчисленного за налоговый период ЕНВД на страховые взносы по всем видам обязательного страхования, уплаченные в том же налоговом периоде (т.е. квартале): пенсионному, медицинскому, социальному (на случай болезни и материнства, «травматизм»).
Налог не может быть уменьшен больше, чем на 50% организациями и ИП, имеющими наемных работников (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). С 2017 года ИП с работниками могут при этом учесть и фиксированные взносы, уплаченные «за себя», но они в совокупности со взносами за персонал также не должны превышать половины от рассчитанного за квартал налога.
В отношении ИП, не имеющих работников, 50%-ый лимит не действует – ЕНВД уменьшаем на сумму страховых взносов, перечисленных в отчетном квартале «за себя», полностью — то есть, налог к уплате может быть равным нулю, если уплаченные ИП взносы больше или равны сумме налога. Если сумма страховых взносов, уплаченных в соответствующем квартале, превысила ЕНВД, исчисленный за тот же квартал, на следующий налоговый период сумма превышения не переносится.
Помимо обязательных страхвзносов ЕНВД можно уменьшить на суммы оплаченных в том же периоде работодателем больничных (за первые 3 дня болезни) и на уплаченные взносы по договорам добровольного личного страхования в пользу сотрудников (пп. 2, 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
