Сроки и порядок уплаты НДФЛ в 2019-2020 годах

Фиксированные сроки уплаты НДФЛ в 2020 году

У уполномоченных лиц далеко не всегда получается выступать в роли налогового агента для того, чтобы полноценно взыскивать налоги на доходы физических лиц по каким-либо причинам. В такой ситуации оплата налога на доходы физических лиц будет осуществляться самим получателем, то есть физическим лицом, причем раньше устанавливались сроки по выплате данных сумм до 15 июля того года, который идет за расчетным.

Компании, использующие расчет в натуральном виде, могут перечислять нужную сумму налога не позднее того дня, который идет за датой перечисления материальных ценностей. Если же получатель трудоустроен, налог нужно начислять вместе с начислением подарка, а в казну переводить вместе с налогами с ближайшей заработной платы.

Установленные сроки уплаты налогов физических лиц в 2020 году

пенсионеры, получающие любой вид пенсионных выплат;
герои России и Советского союза;
ветераны войн;
военные пенсионеры со стажем службы более 20 лет;
родственники погибших военных;
граждане, которые приобрели недвижимость с целью переоборудования под творческую деятельность (галерея, музей и т.д.);
граждане, обладающие недвижимостью площадью до 50 кв. м. на территории садоводческого или дачного участка.

гражданин получает заказное письмо от ФНС в период начала октября (к примеру, в 2020 году физлица получат налог на машины за 2020 год);
крайний срок оплаты – 30 ноября 2020 г;
гражданин обязан внести платеж до указанной даты любым удобным способом: через банк, платежные системы, интернет-банкинг, почту и т.д.

Сроки уплаты налогов в 2019 году – таблица

В зависимости от выбранной сферы деятельности и применяемого режима налогообложения формируется перечень налогов, обязательных к уплате конкретным субъектом хозяйствования.

Отдельные требования предъявляются к работодателям – они должны ежемесячно с доходов, начисляемых в пользу персонала, перечислять подоходный налог (НДФЛ). Применительно к НДФЛ погашение обязательств сопряжено с соблюдением некоторых особенностей (ст. 226 НК РФ):

по больничным и отпускным налог надо перечислить в бюджет до завершения месяца, в котором произведена выдача средств сотруднику;
по авансам налог перечисляется после выплаты окончательной суммы зарплаты за месяц, т.к. дата фактического получения дохода – последний день расчетного месяца; по зарплате обязательства по НДФЛ должны быть погашены в день выплаты дохода или на следующий рабочий день (сумма обязательств выводится по полной сумме доходов за месяц с учетом выданного аванса);
с дивидендов ООО налог перечисляется не позже следующего дня после их выплаты участнику.

Когда определяются сроки уплаты налогов в 2019 году (таблица представлена ниже), необходимо учитывать переносы крайних дат платежей, выпадающих на праздники и выходные. Например, по налогу на прибыль срок перечисления завершается 28 числа в месяце, следующем за отчетным интервалом. Если ориентироваться на ежемесячные перечисления, то смещение сроков уплаты на ближайший рабочий день в 2019 году будет в апреле, июле, сентябре, декабре. По НДС пролонгация сроков будет наблюдаться только в мае и августе (крайняя дата наступает 25 числа после завершения отчетного интервала).

Какие действуют сроки уплаты налогов в 2019 году – таблица ниже показывает крайние даты перевода средств в бюджеты разных уровней.

Сроки уплаты налогов в 2019 году таблица отражает с учетом переносов крайних дат уплаты. При совпадении срока с выходным/праздничным днем, он переносится на ближайшую рабочую дату. Например, водный налог должен быть перечислен в бюджет к 20 числу по завершении квартала, но в январе, апреле, июле и октябре 2019 г. эти дни выпадают на выходные, соответственно уплатить налог нужно в ближайший рабочий день.

НДПИ платится помесячно, на выведение суммы перечислений и ее фактический перевод в бюджет субъектам хозяйствования дается 25 календарных дней (отсчет начинается с первого числа месяца, следующего за завершившимся отчетным месяцем).

По некоторым региональным и местным налогам органы власти на местах своими правовыми актами могут вводить специальные условия налогообложения. Это может проявляться в следующем:

корректировка списка льгот;
снижение или повышение налоговых ставок в рамках обозначенных Налоговым кодексом диапазонов;
введение или исключение обязательств по осуществлению авансовых платежей;
установление крайних сроков перечисления налогов.

Например, для транспортного и имущественного налога (речь идет о налогообложении юридических лиц) единых общегосударственных сроков погашения налоговых обязательств нет, эти даты фиксируются на региональном уровне. Аналогичное правило действует применительно к земельному налогу, при этом регулирующим органом выступают региональные власти.

Отдельные сроки устанавливаются по налоговым спецрежимам. Так, сельхозпроизводители (ЕСХН) осуществляют платежи в бюджет раз в полгода, а «упрощенцы» производят авансовые перечисления ежеквартально. Особенностью УСН является то, что юридические и физические лица должны погасить свои долги перед бюджетом по единому налогу по результатам года в разные сроки – у предприятий срок уплаты истекает 1 апреля, а у физических лиц времени на месяц больше (до 30 апреля включительно).

В 2019 году в таблице с налогами появился новый вид платежа – налог на самозанятых. Он введен в нескольких регионах в форме эксперимента для выведения из «теневого» сегмента экономики физических лиц, работающих на себя. Такой спецрежим доступен только физическим лицам, в том числе тем, кто зарегистрирован в налоговой инспекции как ИП. Юридические лица могут сотрудничать с самозанятыми, но не вправе переходить на эту систему налогообложения. Налог платится ежемесячно, на погашение обязательств отводится 25 календарных дней после окончания налогового периода.

Бухгалтерский учет

Поскольку с юридической точки зрения к договору безвозмездного пользования применяют правила, предусмотренные для договора аренды (п. 2 ст. 689 ГК РФ), то и передачу имущества по договору ссуды можно отразить в бухгалтерском учете в таком же порядке, что и при договоре коммерческого найма. Но при этом необходимо учесть некоторые особенности.

Применение ПБУ 18/02. В налоговом учете из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование (п. 3 ст. 256 НК РФ), а в бухгалтерском — нет. Следовательно, в бухгалтерском учете ежемесячно возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (п. п. 11, 14 и 17 ПБУ 18/02). Временная разница будет накапливаться в течение всего периода действия договора ссуды. По окончании срока действия договора остаточная стоимость квартиры в налоговом учете будет отличаться от остаточной стоимости в бухгалтерском учете на величину накопленных временных разниц.

После этого начисление амортизации продолжится и (при прочих равных условиях) ежемесячные суммы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут совпадать. Но в бухгалтерском учете квартира «самортизируется» быстрее, чем в налоговом учете.

По мере начисления амортизации в налоговом учете накопленные временные разницы будут погашаться. Их окончательное погашение произойдет, когда и в налоговом учете остаточная стоимость квартиры будет равна нулю.

Возможна ситуация, когда квартира будет списана (продана, ликвидирована) в тот момент, когда в бухгалтерском учете начисление амортизации уже закончено, а в налоговом учете еще продолжается. В этом случае остаток временной разницы (и остаток отложенного актива) надо будет списать.

Пример 2. Изменим условие примера 1. С 6 марта 2012 г. заключен договор безвозмездного пользования на срок 11 месяцев. По данным интернет-источников, стоимость аренды аналогичной квартиры составляет 30 000 руб. в месяц.

Первоначальная стоимость квартиры (по данным БТИ) — 500 000 руб.

Срок полезного использования, установленный как для целей бухгалтерского, так и налогового учета, — 90 лет. Сумма амортизации, начисленная к моменту передачи, — 14 000 руб., сумма ежемесячной амортизации (начисляемая в бухгалтерском и налоговом учете линейным способом (методом)) — 1500 руб.

Коммунальные платежи сотрудник уплачивает по счетам управляющей компании.

Сотрудник не получил права на применение налоговых вычетов.

Как отразить в бухгалтерском учете передачу квартиры работнику? Какие записи следует оформлять ежемесячно?

Решение. Бухгалтеру ООО «ВиК» нужно сделать следующие записи:

на дату передачи квартиры в безвозмездное пользование

Дебет 01, субсчет «Основные средства, переданные в безвозмездное пользование», Кредит 01, субсчет «Основные средства организации»,

500 000 руб. — отражена передача квартиры в безвозмездное пользование;

Дебет 02, субсчет «Амортизация по основным средствам организации», Кредит 02, субсчет «Амортизация по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование»,

14 000 руб. — отражена амортизация по переданной квартире;

ежемесячно в течение срока действия договора ссуды

Дебет 91-2 Кредит 02, субсчет «Амортизация по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование»,

1500 руб. — признана прочим расходом начисленная амортизация по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование;

Дебет 09 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»,

300 руб. (1500 руб. x 20%) — отражен отложенный налоговый актив;

Дебет 20 Кредит 69

9000 руб. (30 000 руб. x 30%) — начислены страховые взносы;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

3900 руб. (30 000 руб. x 13%) — удержан НДФЛ.

Записи по возврату квартиры сотрудником аналогичны тем, что приведены в примере 1. Однако в данном случае применяют субсчета «Основные средства, переданные в безвозмездное пользование» и «Амортизация по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование».

А.Ю.Тьевар

Старший научный редактор

журнала «Зарплата»

Изменение ставок в 2019 году

Процентные ставки подоходного налога в 2019 году в России не
повышались. Тем не менее, в порядке исчисления, уплаты, отчетности по
НДФЛ были внесены изменения:

Нерезиденты освобождены от уплаты налога при продаже недвижимости,
находившейся в собственности более трех или пяти лет. Аналогичное право
появилось и у ИП. Ранее такая льгота предоставлялась только
физлицам-резидентам.
Увеличен перечень необлагаемых доходов: больше не нужно платить налог при продаже макулатуры, образующейся в быту.
Изменен порядок определения доходов при продаже облигаций в
иностранной валюте: пересчет в рубли производится по курсу на дату
погашения.
При работе в полевых условиях НДФЛ облагаются только суммы, превышающие 700 руб.
Освобождается от налогообложения единовременная соцвыплата на приобретение или строительство жилого помещения.
До конца 2019 года граждане, осуществляющие деятельность по уходу
за детьми и пожилыми, репетиторству, уборке помещений, имеют право не
регистрироваться в качестве ИП, но обязаны уведомить о своей
деятельности ФНС.
Теперь установлены две справки о доходах: форма 2-НДФЛ сдается в ИФНС, а новая справка о доходах выдается работнику.

Порядок уплаты ндфл в бюджет в 2020 году

Просьба о том, чтобы правительство начало разрабатывать проект относительно повышения ставок НДФЛ в 2020 году исходит от президента Российской Федерации. Владимир Путин поручил чиновникам заняться этим вопросом детально и после президентских выборов повысить ставку данного налога с 13% до 20%.

Вопрос, куда перечислять НДФЛ, возникает, как правило, лишь у начинающих предпринимателей. Платёжные реквизиты НДФЛ в 2020 году остались неизменными

Однако, обратите внимание, что если вы изменили юридический адрес, то изменились и реквизиты казначейства, в чей адрес происходит платёж

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2020 году

Декларация производится по форме 3-НДФЛ, установленной законодательством РФ. В документе должна содержаться информация о полученных доходах, подлежащих налогообложению, а также сведения о возможных льготах и вычетах, предусмотренных законом о налогообложении физических лиц.

осуществляющих предпринимательскую деятельность без создания юридического лица;
получивших доходы от сдачи в аренду недвижимости;
получивших доходы от выигрыша в игре, основанной на риске;
для лиц, которые получили доходы от занятия частной профессиональной практикой;
для лиц, которые не являются налоговыми агентами РФ, но получившим доходы на основе гражданско-правовых договоров;
получивших любые другие доходы, с которых не было осуществлено перечисление НДФЛ в бюджет;
получивших доход от продажи движимого и недвижимого имущества, которое находилось в их собственности менее трёх лет;
получивших доход при продаже доли уставного капитала;
для лиц, которые являются налоговыми резидентами РФ, однако имеют источник дохода за пределами РФ;
для физических лиц, которые получили доход в виде дарения имущества, ценных бумаг, в также денежных средств, за исключением одариваемых членов семьи и близких родственников;
получивших вознаграждение, выплаченное за авторство изобретений и правопреемникам авторов произведений науки и искусства.