Какой срок выставления счета-фактуры продавцом в 2024 году
При этом по общему правилу счет-фактура выставляется по каждому событию отдельно, но допускается и составление одного документа на все отгрузки, произведенные в адрес одного покупателя в течение дня (письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-09/44). Если же отгрузка является непрерывной (энергоресурсы, аренда), то счет-фактура, так же, как и отгрузочный документ, может быть оформлен один за месяц или квартал (письма Минфина России от 25.06.2008 № 07-05-06/142 и от 17.02.2009 № 03-07-11/41).
Однако если нарушен 5-дневный срок на стыке налоговых периодов, то ИФНС может попытаться наказать продавца за отсутствие счета-фактуры по пп. 1 и 2 ст. 120 НК РФ, начислив ему штраф от 10 000 (при однократном нарушении) до 30 000 руб. (при систематических нарушениях). Во избежание этого документ, оформляемый с опозданием, лучше делать с указанием в нем правильной даты, даже в ущерб последовательности нумерации. Если следствием выставления счета-фактуры в другом налоговом периоде будет занижение налоговой базы, то штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ). То есть до составления налоговой декларации необходимо сверить и увязать учетные цифры реализации и относящегося к ней налога с аналогичными данными книги продаж. Это позволит выявить недостающие документы и дооформить их до сдачи отчетности.
Возвраты в 2024 году
Начиная с 1 января 2019 г. при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем. Новый порядок применяется независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 1 января 2019 или после этой даты (п.1.4 Письма).
Соответственно продавец примет к вычету НДС по возвращенным товарам на основании корректировочного счета-фактуры (п.5 и п.13 ст.171, п.4 и п.10 ст.172 НК). А покупатель-плательщик НДС должен будет восстановить НДС по возвращенным товарам, если конечно он принимал этот налог к вычету. При восстановлении НДС покупатель зарегистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ).
Вывод: с 01.01.2019 во всех случаях возврата будет применяться единый механизм, при котором продавец, выставивший покупателю счет-фактуру при отгрузке, всегда будет выставлять корректировочный счет-фактуру. Этот корректировочный счет-фактура будет служить основанием для заявления налогового вычета продавцом (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ) и восстановления НДС покупателем, если покупатель принял к вычету НДС по принятым на учет товарам (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Какой срок выставления счета-фактуры продавцом в 2020 году
Однако если нарушен 5-дневный срок на стыке налоговых периодов, то ИФНС может попытаться наказать продавца за отсутствие счета-фактуры по пп. 1 и 2 ст. 120 НК РФ, начислив ему штраф от 10 000 (при однократном нарушении) до 30 000 руб. (при систематических нарушениях). Во избежание этого документ, оформляемый с опозданием, лучше делать с указанием в нем правильной даты, даже в ущерб последовательности нумерации. Если следствием выставления счета-фактуры в другом налоговом периоде будет занижение налоговой базы, то штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ). То есть до составления налоговой декларации необходимо сверить и увязать учетные цифры реализации и относящегося к ней налога с аналогичными данными книги продаж. Это позволит выявить недостающие документы и дооформить их до сдачи отчетности.
- Весь комплект документов по конкретной отгрузке получится очень удобным в работе. По отдельным документам в нем будут совпадать даты и итоговые суммы, при правильной организации порядка нумерации — еще и номера документов.
- Не будет возникать проблем с учетом НДС на стыке периодов, когда отгрузка произведена в одном квартале, а счет-фактура по ней датирован следующим. Причем эта проблема коснется в первую очередь самого поставщика, т. к. реализацию он отразит в учете в одном квартале, а документ по НДС будет относиться к другому. При этом в бухгалтерской программе счет-фактура автоматически по дате создания НДС попадет в книгу продаж другого квартала, и при ручной корректировке даты записи в книге программа может отказаться записывать туда документ, датированный более поздним сроком, чем квартал отгрузки.
- Удобными в работе окажутся авансовые счета-фактуры, дата которых будет совпадать с датой поступления денег.
- Дата корректировочного счета-фактуры совпадет с датой подписания соглашения об изменении количества или цены товара, что также облегчит работу с этими документами.
Реквизиты «авансового» счета-фактуры
Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «Инструкция по заполнению счетов-фактур»). Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см. табл.1).
Таблица 1
Правила заполнения отдельных строк «авансового» счета-фактуры
| Номер | Наименование | |
|---|---|---|
| «Шапка» счета-фактуры | ||
| строка 1 | СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________ | «Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами. Особый порядок нумерации для счетов-фактур на предоплату не предусмотрен (письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/427). |
| строка 3 | Грузоотправитель и его адрес | Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934) |
| строка 4 | Грузополучатель и его адрес | Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934) |
| строка 5 | К платежно-расчетному документу №___ от_______________ | Ставится номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату.
Допустимо указать только три последние цифры в номере платежного поручения (письмо Минфина России от 19.09.14 № 03-07-09/46986) При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется |
| Таблица в счете-фактуре | ||
| графа 2 | Единица измерения код |
Всегда ставится прочерк |
| графа 2а | Единица измерения
условное обозначение (национальное) |
Всегда ставится прочерк |
| графа 3 | Количество (объем) | Всегда ставится прочерк |
| графа 4 | Цена (тариф) за единицу измерения | Всегда ставится прочерк |
| графа 5 | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего | Всегда ставится прочерк |
| графа 6 | В том числе сумма акциза | Всегда ставится прочерк |
| графа 7 | Налоговая ставка | Указывается расчётная ставка: 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. НК РФ) |
| графа 9 | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего | Указывается вся сумма предоплаты с учетом НДС |
| графа 10 | Страна происхождения товара
цифровой код |
Всегда ставится прочерк |
| графа 10а | Страна происхождения товара краткое наименование |
Всегда ставится прочерк |
| графа 11 | Номер таможенной декларации | Всегда ставится прочерк |
Кто сдает в 2019 году
В 2019 году посредники передают в ИФНС журнал со счетами-фактурами, которые выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности. Таким образом, ответ на вопрос «кто сдает журнал 2019 году» – все, кто обязан его вести.
Получив журнал, налоговые инспекции в 2019 году смогут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. И наоборот -соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.
Сдавать журнал в ИФНС требуется нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Это можно делать только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС России от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5880). Если же вы плательщик НДС или налоговый агент по НДС, то журнал допускается обобщать «на бумаге». Тогда передавать его в ИФНС не требуется.
Вот таблица со сроками сдачи журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2019 году:
| Отчетный период | Срок сдачи журнала |
| 4 кв. 2018 года | 21 января 2019 г. |
| 1 кв. 2019 года | 22 апреля 2019 г. |
| 2 кв. 2019 года | 22 июля 2019 г. |
| 3 кв. 2019 года | 21 октября 2019 г. |
| 4 кв. 2019 года | 20 января 2020 г |
Общие требования к оформлению корректировочных счетов-фактур
| В каких случаях выставляется | При изменении задним числом стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) по обоюдному согласию поставщика и покупателя. Основание —п. 3 ст. 168 НК РФ.
Если стоимость изменилась из-за исправления технических или арифметических ошибок, корректировочный счет-фактура не выставляется (письмо Минфина России от 25.02.15 № 03-07-09/9433). Если ранее налогоплательщик составлял корректировочный счет-фактуру в отношении одних товаров (работ, услуг), то при изменении стоимости других товаров он должен выписать еще один корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина от 07.02.20 № 03-07-11/7830). Если стоимость изменилась, но контрагенты не оформляли первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение цены, корректировочный счет-фактура не составляется. Вместо него выставляется исправленный счет-фактура (письмо Минфина России от 09.02.18 № 03-03-06/1/7833). Если расхождения в количестве товара обнаружены до того, как поставщик оформил исходный счет-фактуру, корректировочный счет-фактура не составляется. Все изменения следует учесть в исходном варианте документа (письмо Минфина от 10.04.19 № 03-07-09/25256.). Допускается в одном корректировочном счете-фактуре отразить увеличение стоимости одних товаров и одновременно — уменьшение стоимости других товаров (письмо Минфина России от 17.11.16 № 03-07-09/67407). При обнаружении товаров, не указанных в «исходном» счете-фактуре (т.е. при пересортице), корректировочный счет-фактура не составляется (письмо Минфина России от 16.03.15 № 03-07-09/13813). При неправильном указании ставки НДС (например, 10% вместо 20%), корректировочный счет-фактура не выставляется. Вместо нее следует оформить исправленный счет-фактуру (письмо Минфина от 06.11.18 № 03-07-11/79611). |
| Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры установлены п. 5.2 ст. 169 НК РФ. | |
| Допускается оформление на бумажном носителе (от руки; при помощи компьютера; частично от руки, частично при помощи компьютера), а также в электронном виде, например, с помощью системы «Диадок». | |
| Оформление единого корректировочного счета-фактуры к нескольким «исходным» счетам-фактурам | Поставщик обязан составить отдельный корректировочный счет-фактуру к каждому «исходному» счету-фактуре. Оформление единого корректировочного счета-фактуры не предусмотрено, и это подтвердили судьи (решение ВАС РФ от 11.01.13 № 13825/12).
Разрешается выставлять единый корректировочный счет-фактуру по нескольким исходным счетам-фактурам (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). |
| Оформление корректировочного счета-фактуры в случае скидок и премий, примененных к суммарной стоимости товара | Не допускается оформление корректировочного счета-фактуры в случае, когда изменилась только суммарная стоимость товара, а цена отдельных единиц или партий не пересматривалась. С этим согласны и судьи (решение ВАС РФ от 11.01.13 № 13825/12). |
| Оформление корректировочного счета-фактуры при возврате товара | При возврате поставщик составляет корректировочный счет-фактуру в двух случаях. Второй — когда покупатель не является плательщиком НДС (письмо Минфина России от 16.05.12 № 03-07-09/56). Во всех других случаях при возврате оформляется так называемая «обратная реализация», то есть покупатель выставляет «обычный» счет-фактуру от своего имени. |
Срок выставления авансового счета-фактуры
Предоплата получена 28.06.13г. (конец 2 квартала), а с/ф не выписали этой датой. Чтобы не делать коррект декларацию и не платить пени можно с\ф на аванс выпис. в теч.5 дней, после получ.предоплаты. Если выписать в теч.этого периода, то будет уже след.квартал. Будет ли это нарушением? Я понимаю,чтобы не было сомнений выписать во 2 кв., но ошиблись. Подскажите.
Предоплата получена 28.06.13г. (конец 2 квартала), а с/ф не выписали этой датой. Чтобы не делать коррект декларацию и не платить пени можно с\ф на аванс выпис. в теч.5 дней, после получ.предоплаты. Если выписать в теч.этого периода, то будет уже след.квартал. Будет ли это нарушением? Я понимаю,чтобы не было сомнений выписать во 2 кв., но ошиблись. Подскажите.
Сроки выставления счет-фактуры
Они должны выставляться в строго установленные сроки. По общим правилам документ оформляется в течение максимально 5 дней с момента заключения сделки по продаже товаров или оказания услуг. Но учитываются и другие даты:
- с момента получения аванса, причем, даже если он представлен только частичной оплатой товаров;
- при непосредственной передаче имущества или прав на какую-либо собственность;
- с момента выполнения обязательства по отгрузке партии товара.
С любого вышеуказанного события должно пройти не больше 5 дней. Учитываются только календарные дни, но если пятый день выпадает на праздник или выходной, то допускается переносить срок на один день вперед.
Внимание! Для предотвращения споров и неурядиц, рекомендуется составлять счета-фактуры непосредственно в день, когда товары отправляются покупателю.
Допускается иногда составлять документ даже до того момента, как покупатель получит товары. Поставщик формирует бумаги сразу после отправки, поэтому процесс не зависит от срока предоставления счета. При этом компания не привлекается к ответственности и не платит штрафы за несоблюдение сроков.
