Декларация НДС
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ, сдача декларации по НДС должна быть осуществлена не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.
По итогам I квартала за 2019 год следовало отчитаться до 25.04.2019 года.
Далее по НДС, который начислен и принят к вычету в 2019 году, декларацию требуется сдать в следующие сроки:
- до 25.07.2019 за II квартал 2019 года;
- до 25.10.2019 за III квартал 2019 года;
- до 25.01.2020 за IV квартал 2019 года.
Если крайний срок приходится на выходной день, необходимо подать декларацию не позднее первого рабочего дня, следующего за отчетной датой.
Форма, порядок заполнения, а также формат представления НДС-декларации утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/558@.
Декларация включает в себя титульный лист и 12 разделов.
Титульный лист и первый раздел обязаны представлять все плательщики НДС.
Разделы со второго по двенадцатый, а также приложения к третьему, восьмому и девятому разделам представляются при осуществлении соответствующих операций.
Плательщики НДС обязаны сдавать декларацию только в электронной форме. Для этого можно воспользоваться либо сервисом на сайте ФНС, либо услугами операторов ЭДО (например, «Астрал.Онлайн» или «1С-ЭДО») .
После получения декларации от плательщика НДС налоговая служба проверяет ее на соответствие формату. В случае нарушений ФНС высылает налогоплательщику уведомление об отказе в приеме. Декларацию и приложения в такой ситуации нужно будет передавать повторно.
Если нарушений не выявлено и проверка пройдена, налогоплательщик получает квитанцию о приеме. Это означает, что декларация принята.
КБК для НДС за 3 квартал 2024 года
КБК для уплаты НДС (кроме импортного) – 182 1 03 01000 01 1000 110.
КБК для уплаты пени по НДС (кроме импортного) – 182 1 03 01000 01 2100 110.При импорте НДС уплачивается в особом порядке (на другой КБК и в другие сроки).
Далее приведем таблицу со всеми КБК по НДС:
| Назначение | Обязательный платеж | Пени | Штраф |
| с реализации в России | 182 1 03 01000 01 1000 110 | 182 1 03 01000 01 2100 110 | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза – через налоговую инспекцию | 182 1 04 01000 01 1000 110 | 182 1 04 01000 01 2100 110 | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
| при импорте товаров – на таможне | 153 1 04 01000 01 1000 110 | 153 1 04 01000 01 2100 110 | 153 1 04 01000 01 3000 110 |
Платежные поручения на перечисление налога оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.
Срок уплаты НДС в 2024 году
Уплачивать НДС обязаны предприятия и бизнесмены на ОСНО, а также «спецрежимники», выставившие счета-фактуры, и налоговые агенты. Напомним актуальные сроки уплаты НДС в 2019 году.
Уплата НДС в 2024 году: сроки уплаты
Несмотря на изменение ставки налога в новом году, перемен в порядке его уплаты не предвидится. По-прежнему налоговым периодом по НДС считается квартал. По утвержденному алгоритму плательщики обязаны перечислить сумму налога, рассчитанному за квартал, тремя равнозначными платежами в три приема – не позже 25-го числа каждого из 3-х последующих месяцев (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Т. е., расплатиться с бюджетом по начисленному за 4 кв. 2018 г. налогу необходимо последовательно, по трети от общей суммы, не позже 25 января, 25 февраля и 25 марта 2019г. Например, при НДС к уплате за 4 кв. 2018 в 270 тыс. руб., компании следует перечислить по 90 тыс. руб. (270 000 / 3) не позднее каждой из указанных выше дат.
Продемонстрируем, в какие сроки предприятию следует перечислять платежи по НДС на протяжении всего 2019 года.
Сроки уплаты НДС в 2024 году: таблица
| За период | Сумма НДС за квартал в долях | Оплатить не позднее |
| 4 кв. 2018 | 1/3 | 25 янв. 2019 |
| 1/3 | 25 фев.2019 | |
| 1/3 | 25 мар. 2019 | |
| 1 кв. 2019 | 1/3 | 25 апр. 2019 |
| 1/3 | 27 мая 2019 | |
| 1/3 | 25 июн. 2019 | |
| 2 кв. 2019 | 1/3 | 25 июл. 2019 |
| 1/3 | 26 авг. 2019 | |
| 1/3 | 25 сен. 2019 | |
| 3 кв. 2019 | 1/3 | 25 окт. 2019 |
| 1/3 | 25 ноя. 2019 | |
| 1/3 | 25 дек. 2019 | |
| 4 кв. 2019 | 1/3 | 27 янв. 2020 |
| 1/3 | 25 фев. 2020 | |
| 1/3 | 25 мар. 2020 |
Если указанная последняя дата уплаты попадает на выходной или общероссийский праздник, то произвести платеж разрешается в наступающий рабочий день.
Учитывая этот критерий и тот факт, что в мае последняя дата уплаты выпадает на субботу, а в августе на воскресенье, то перечислить НДС в мае можно будет 27 числа, а в августе – 26-го. Т.е. срок уплаты НДС в 2019 году может быть смещен два раза.
Правда, дожидаться крайних дат платежей на практике не стоит – слишком велик риск просрочки из-за досадных неточностей в расчете или неправильного оформления декларации. Поэтому лучше создать некую «подушку безопасности», не дотягивая до последней минуты.
Законодатель не препятствует досрочному перечислению НДС, но только не раньше завершения квартала. Например, по окончании 1-го квартала в апреле может быть перечислена вся сумма НДС первого квартала или 2/3 от нее, но сделать это в марте нельзя.
Сроки уплаты НДС налоговыми агентами
Для этой категории правила уплаты НДС те же, что и для других плательщиков, платежи перечисляются в три приема отдельными платежными поручениями. Если же налоговый агент приобретает в России ТМЦ/услуги у зарубежного лица, деятельность которого не подконтрольна ИФНС РФ, он обязан перечислить НДС одновременно с оплатой иностранцу за приобретенные активы (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Особенности уплаты НДС для компаний, применяющих спецрежимы
Предприятия и ИП, работающие на спецрежимах налогообложения, уплачивают НДС, если выставляют контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой налога. Для таких организаций срок платежа устанавливается до 25-го числа месяца (включительно), наступившего за кварталом, когда счет-фактура был выдан. Но сумма налога при этом не разбивается на доли, а уплачивается полностью (п.4 ст. 174 НК РФ).
