Выявлены противоречия между сведениями
Налоговая инспекция проверяет не только контрольные соотношения по каждому виду налога, но и соответствие данных, отраженных в разных налоговых декларациях.
Что анализирует налоговый инспектор: сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), отраженных в декларации по НДС, сумму выручки от реализации (строка 010 листа 02 «Расчет налога») и сумму внереализационных доходов (строка 020 листа 02 «Расчет налога»), отраженных в декларации по налогу на прибыль (строка 010 раздела 3) за сопоставимый налоговый период. Если не соблюдается равенство выручки, отраженной в декларациях по НДС и налогу на прибыль, у налоговой инспекции появляется повод для камеральной проверки.
Какой вывод сделает: данные могут быть искажены.
Что потребует: представить в течение 5 рабочих дней пояснения или уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль или НДС.
Что делать и как объяснить: перепроверить, правильно ли отражены данные. Если в декларации данные не искажены, нужно написать ответ (пояснительную записку) в произвольной форме. Если обнаружите ошибку в заполнении декларации, то необходимо подать уточненную декларацию. Причиной такого расхождения может быть разный порядок отражения в декларациях возврата товара поставщику. Для целей налогообложения НДС возврат товаров является обратной реализацией, сумма реализации отражается по строке 010 раздела 3 декларации по НДС. Для целей налогообложения прибыли возврат товаров поставщику не является реализацией и не отражается в декларации по налогу на прибыль.
Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблонами ответов:
Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.
Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.
Восстановление налога
Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС, например, в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), основные средства, перестанут использоваться для операций, облагаемых НДС (например перед началом применения упрощенной или патентной системы налогообложения, ЕНВД; при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал; при передаче имущества для использования в льготируемой деятельности; др.), в других случаях, перечисленных в .
По основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к остаточной стоимости основных средств (без учета переоценок). А по недвижимому имуществу – по 1/10 от принятой к вычету суммы налога, в доле, рассчитанной по правилам , ежегодно в последнем квартале каждого года, в течение 10 лет.
Нормативные акты налогового периода НДС
Основной нормативный акт, который обеспечивает регулирование выплат НДС, налогового периода – вторая часть НК. Плательщиками данного сбора являются организации, а также ИП, лица, которые платят сбор в результате перемещения товаров через таможенную границу.
Объектом обложения будет продажа товаров или услуг, передача товаров, выполнение монтажных работ для собственных нужд, ввоз продукции на таможенную территорию РФ. База для обложения после продажи товаров или услуг определяется плательщиком согласно 21 главе НК, при этом учитывается особенность реализации произведенных или ранее купленных товаров.
База определяется в зависимости от того, какая операция была совершена. Если товары ввозятся на территорию страны, при расчете базы учитываются положения не только НК, но и таможенного кодекса.
Всего предусмотрено несколько основных ставок по уплате сбора. 0% и 10% – льготные ставки, основная ставка – 20%, ранее она составляла 18%. Размер суммы к уплате рассчитывается как доля базы, которая соответствует ставке обложения по операции. Отчетный промежуток и налоговый период по НДС составляют три месяца, всего таких периодов в году четыре.
Коды налоговых периодов декларации по НДС: 21,22,23,24
Наиболее популярным запросом среди налогоплательщиков является ввод приведённых выше кодов. Но не каждый подозревает, что эти цифры значат. Разберёмся в этом вопросе.
Декларация предоставляется до 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговый период в декларации налога на добавленную стоимость обозначается в отдельной строке в виде квартала, на каждый из них и отводится своя цифра, например:
- 21 – первый;
- 22 – второй;
- 23 – третий;
- 24 – четвёртый.
Итак, когда плательщики задают вопрос: «Налоговый период 24 – это какой квартал НДС», можно смело ответить: «Четвёртый». Обозначение этих кодов даст возможность лучше ориентироваться в заполнении декларации и других документов.
В декларации по НДС заявлен налог к возмещению из бюджета
Что анализирует налоговый инспектор: строку 050 раздела 1 .
Какой вывод сделает: необоснованное завышение вычетов по НДС.
Что потребует: представить в течение 5 рабочих дней пояснения.
Что делать и как объяснить : проверить обоснованность применения вычетов и подтвердить их документально. Если вы не хотите тратить время на подготовку пояснительных и подтверждающих документов, воспользуйтесь своим правом перенести вычет на следующий налоговый период. Эта возможность закреплена ст. 172 НК РФ. Вычет по одному счету-фактуре можно разбить на несколько налоговых периодов.
Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблоном ответа:
Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.
Когда начинается и заканчивается налоговый и период
В зависимости от даты, когда произошло получение статуса плательщика НДС, начинается налоговый период.
Последним днем периода считается та дата, в день которой коммерческая компания проводит реорганизацию или ликвидацию. Снятие компании с учета происходит в тот день, когда в Едином Реестре будет сделана соответствующая запись. Это регламентировано НК РФ, пункт 3 статьи 55.
Стоит упомянуть и об отчетности. Часто у бухгалтеров появляются сложности именно с подачей отчетности при ликвидации предприятия. Проблема заключается в том, что после решения о прекращении деятельности все ранее имеющиеся у руководства права владения компанией автоматически передаются в ликвидационную комиссию.
Решить эту проблему можно, разделив отчетность по НДС за квартал на две части. Одна из них будет нести информацию периода ликвидации, вторая — после составления протокола. Но стоит учесть один нюанс, подобные действия не оговорены в Налоговом кодексе. К тому же у ликвидаторов могут отсутствовать права на создание декларации. Поэтому перед заполнением отчетности обязательно следует проконсультироваться со специалистом из ИФНС.
