Как заполняется счет-фактура с НСД компаниями на УСН
Счет-фактуру компания заполняет на бланке, утв. Постановлением Правительства РФ №1137 от 26.11.2011, в соответствии с которым также определяется порядок его заполнения. Строки счета-фактуры заполняются следующим образом:
| Строка счета-фактуры | Как заполнить |
| Стр. 1
Стр. 1а |
Номер и дата составления документа Номер и дата исправления (при первичном составлении документа в стр. 1а ставится прочерк) |
| Стр. 2
Стр. 2а Стр. 2б Стр. 3 |
Наименование продавца
ЕГРЮЛ или ЕГРИП ИНН/КПП Наименование грузоотправителя (когда продавец и грузоотправитель – это одно и тоже лицо, по строке указывают «он же») |
| Стр. 4 | Наименование грузополучателя |
| Стр. 5 | Реквизиты платежки (кассового чека) при получении авансов в счет будущих поставок |
| Стр. 6 | Наименование покупателя в соответствии с учредительными документами |
| Стр. 6а | ЕГРЮЛ или ЕГРИП |
| Стр. 7 | Валюта, единая для указанных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), а также код валюты согласно Общероссийского классификатора валют |
| Стр. 8 | Идентификатор госконтракта на поставку товаров (работ, услуг), договора о предоставлении субсидий, инвестиций, взносов в уставный капитал из федерального бюджета |
Заполнение граф счета-фактуры осуществляется следующим образом:
| Графа счета-фактуры | Как заполняется |
| Гр. 1
Гр. 1а |
наименование поставляемых товаров
код вида товара согласно единой Товарной номенклатурой |
| Гр. 2 | Единица измерения |
| Гр. 3 | Объем или количество поставляемых товаров, выполненной работы или оказанных услуг. Если показатель отсутствует, то ставится прочерк. |
| Гр. 4 | Цена за товар (выполненную работу или оказанную услугу) без учета налога на добавленную стоимость. В случае применения госрегулируемых цен, которые включают НДС, то с учетом суммы налога. Если показатель отсутствует, то ставится прочерк. |
| Гр. 5 | стоимость всего объема отгруженных товаров (выполненных работ или оказанных услуг), без НДС |
| Гр. 6 | Сумма акциза. Если показатель отсутствует, то ставится прочерк. |
| Гр. 7 | Налоговая ставка. В определенных случаях в строке указывают «без НДС». |
| Гр. 8 | Сумма НДС, которая предъявлена покупателю (исходя из ставки НДС). |
| Гр. 9 | Стоимость товаров (работ или услуг) с НДС |
| Гр. 10 Гр. 10а |
Указывается страна происхождения продукции (цифровой код, а также краткое наименование в соответствии с Общероссийским классификатором стран) |
| Гр. 11 | Номер таможенной декларации |
Плательщики НДС
Компании на УСН освобождаются от уплаты НДС, за исключением следующих случаев (346.11 НК РФ):
- при покупке у иностранных контрагентов товаров (работ услуг);
- осуществляют общий учет операций по соглашению простого товарищества, доверительного управления имуществом, совместной деятельности;
- берут в аренду, приобретают гос- или муниципальное имущество (161 НК РФ);
- ведут деятельность по договору комиссии;
- выставляют контрагенту счет-фактуру, в котором выделен НДС (173 НК РФ).
Во всех указанных случаях даже упрощенцу необходимо оплачивать НДС.
При ввозе товаров на территорию РФ, компании на УСН обязаны уплачивать НДС (таможенный НДС). Однако, не все ввозимые товары облагаются данным налогом.
От налогообложения освобождены товары:
- которые ввозятся в РФ как безвозмездная помощь (кроме подакцизных);
- медизделия (в соответствии с перечнем, утв. Правительством РФ);
- техсредства, включая автотранспорт, материалы, применение которых предназначено для профилактики инвалидности, для реабилитации инвалидов;
- материалы, предназначенные для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов (в соответствии с перечнем, утв. Правительством РФ);
- культурные ценности, закупку которых осуществляют гос- и муниципальные учреждения;
- прочие товары, согласно ст. 150 НК РФ.
Компании на УСН также признаются налоговыми агентами по НДС в следующих случаях:
- при покупке у иностранного контрагента товаров (работ, услуг);
- в случае аренды или приобретения гос- или муниципального имущества;
- при совершении операций по договорам простого товарищества, совместной деятельности, либо доверительного управления имуществом.
Кроме того, плательщики УСН также обязаны уплатить в бюджет НДС в следующих случаях:
- при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС;
- при переходе с ОСН на УСН;
- в случае продажи конфискованного/реализуемого имущества в соответствии с решением суда;
- при посредничестве, то есть упрощенец принимает участие в расчетах при реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав иностранных лиц, которые на состоят на учете в налоговом органе РФ.
Что с вычетом
Итак, счет-фактура с выделенной суммой НДС для продавца на УСН автоматически означает уплату налога. Но может ли он принять к вычету сумму НДС, которую выделили в своих счетах-фактурах поставщики? Нет, не может. Дело в том, что такое право есть только у плательщиков НДС (пункт 1 статьи 171 НК РФ). Однако факт уплаты налога «упрощенщиком» не делает его плательщиком НДС. Счет-фактуру он выставил по собственному решению, так что, выходит, что и налог он платит добровольно.
Если же плательщик УСН в сложившейся ситуации примет входной НДС к вычету, налоговая сделает ему доначисление, выпишет штраф и насчитает пени.
Когда ИП на УСН выступает налоговым агентом
В Налоговом кодексе РФ приводится перечень операций, в соответствии с которым ИП на УСН выступают налоговыми агентами. А именно:
- Приобретение товаров у нерезидентов на территории Российской Федерации.
- Приобретение государственного имущества (которое не закреплено за прочими организациями).
- Аренда федерального (государственного) имущества.
- Реализация товаров (работ, услуг) в качестве посредника нерезидента при участии в расчетных операциях.
В соответствии с общим правилом, НДС при приобретении нематериальных активов (основных средств) учитывается в их составе и отдельной строкой в Книге доходов и расходов (КУДиР) не выделяется. Когда приобретаются товары (работы, услуги), НДС выносится отдельной строкой.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель на УСН работать с НДС?
Ответ: Да, ИП являютсяплательщиками НДС в следующих случаях как при применении ОСН (общая система налогообложения), так и при применении спецрежимов (в том числе УСН). В этом случае он по своей инициативе оформляет счет-фактуру с НДС (например, по просьбе контрагента, желающего применить входной налог к вычету). В этом случае ИП потребуется заплатить НДС в бюджет и сдать декларацию по НДС в срок до 25 числа месяца, следующего на кварталом, в котором был оформлен счет-фактура с НДС.
Без рубрики, Другое, налоговый учет, Спецрежимы, УСН
