Если вы вручаете участникам рекламной акции сувениры, начислите НДС
Письмо Министерства финансов РФ от 14.04.08 № 03-07-11/144
МИНФИН: РАЗДАЧА СУВЕНИРОВ — ЭТО БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ТОВАРА
Налоговый кодекс РФ напрямую ничего не говорит о том, надо ли платить НДС, если вы безвозмездно передаете в рекламных целях товары стоимостью 100 руб. и выше. В комментируемом письме чиновники Минфина России пришли к выводу, что платить НДС надо. Но при этом они истолковали не в пользу плательщика два положения НК РФ.
Во-первых, по общему правилу безвозмездная передача права собственности на товар признается реализацией и облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Во-вторых, не нужно платить НДС, если компания передает в рекламных целях товары, расходы на приобретение которых составили менее 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Эта льгота действует с 1 января 2006 года.
Специалисты финансового министерства решили: раз для товаров стоимостью менее 100 руб. установлено исключение, значит, все остальные товары подчиняются общему правилу и их передача облагается НДС.
СУДЫ: СУВЕНИРНАЯ ПРОДУКЦИЯ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ТОВАРОМ
Если вы проводите подобные рекламные акции, у вас есть основания не платить налог. Главное, что можно возразить чиновникам: Налоговый кодекс надо читать буквально, а не домысливать обязанности налогоплательщика. То, что с 1 января 2006 года НК РФ прямо освобождает от НДС передачу в рекламных целях товаров дешевле 100 руб., не означает, что налог нужно платить, если раздаются сувениры стоимостью 100 руб. и дороже.
Поэтому по-прежнему актуальны те аргументы, которые плательщики и судьи высказывали в спорах, относящихся к периоду до 1 января 2006 года (когда еще не было исключения для товаров дешевле 100 руб.). Вот эти аргументы.
Если некий предмет передают в рекламных целях, то его нельзя считать товаром. Передача сувениров в рекламных целях не является безвозмездной, поскольку имеет деловую цель (привлечение внимания к продукции фирмы) и является экономически оправданной. Ваши затраты на приобретение сувенира признаются рекламными расходами в целях исчисления налога на прибыль. Следовательно, объекта обложения НДС при безвозмездной реализации не возникает.
Такие выводы вы можете найти в постановлениях федеральных арбитражных судов: Восточно-Сибирского от 29 марта 2007 г. № А33- 11414/06-Ф02-1651/07, Волго-Вятского от 5 мая 2006 г. № А82- 5176/2005-15, Московского от 17 августа 2006 г. № КА-А40/6401- 06-1,2, Уральского от 12 января 2006 г. № Ф09-5996/05-С2, Северо-Кавказского от 3 июля 2006 г. № Ф08-2299/2006-938А округов.
У вас будет еще больше шансов на победу в суде, если рекламную продукцию вы раздавали одновременно с продажей своих товаров. То есть физические лица получали какой-то товар бесплатно при условии покупки другого товара. В этом случае ни о какой безвозмездной реализации не может идти и речи: НДС надо будет начислить только на общую сумму покупки (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24 ноября 2006 г. № А82-9118/2005-99).
МНЕНИЕ КОЛЛЕГ
Вы начисляете НДС на подарки, которые раздаете в ходе рекламной акции?
Е.В. Белова, главный бухгалтер ООО «Межрегионагрохим» (г. Волгоград): — Да, начисляем. Чтобы прорекламировать свою продукцию — семена, мы устраивали семинар для потенциальных покупателей. В программу семинара входило посещение наших полей с опытными посевами. Каждому участнику семинара мы подарили сувенир дороже 100 руб. Например, это были часы с нашим логотипом. Сумму НДС мы рассчитали исходя из числа гостей, которые в начале семинара прошли регистрацию. На общую стоимость врученных подарков мы выписали один счет-фактуру в единственном экземпляре.
Простая математика НДС. Наглядно.
Или на сколько РЕАЛЬНО должны подорожать товары при изменении НДС с 18% до 20%. Реально- я тут имею ввиду- на сколько должна вырасти конечная продажная цена, чтобы продавец не увидел разницы, т.е. заработал столько же, сколько и раньше?
Подробно про НДС каждый может почитать. Если на пальцах, то это выглядит так- прибавка на каждом этапе «купил-продал» определённого процента налога. При этом, чтобы итоговая сумма не возрастала астрономически плательщик НДС его предъявляет государству (что он уже его оплатил и значит теперь должен заплатить налог меньше на эту сумму). Т.е. в итоге по факту НДС платит конечный покупатель- возьмите практически любой чек из магазина и увидите что-то вроде «итого 118р. в т.ч.НДС 18р». Т.е. продавец, продав Вам пирожок, который реально стоит 100 рублей, уже включил в него сумму НДС 18% (18р), в итоге получилось 118. Т.е. окончательный НДС оплатил ты (а на всех этапах до этого каждый предыдущий «плательщик НДС получал его с последующего).
Теперь простые цифры.
Я- продавец купил у поставщика полено за 118.000 рублей. И получил от него бумажку (накладную/счёт-фактуру), где указано «Полено 118.000 в том числе НДС 18.000″ (это значит, что реально полено стоит 100.000, а 18.000 там как раз тот самый НДС).
Далее я продаю в магазине это полено Пикабушнику. Он мне в кассу платит 236.000 рублей. Получает полено и чек в котором сказано «Полено 236.000 в том числе НДС 36.000» (это значит, что реально полено теперь стоит 200.000, а 36.000 там как раз тот самый НДС). Этот НДС (36.000) я должен как налог заплатить государству. Но государству я показываю бумажку от поставщика, где указано, что 18.000 рублей я уже заплатил, покупая это полено. Итого я плачу 36.000-18.000=18.000 рублей.
Сколько я заработал?
236.000(продажа)-118.000(купил полено)-36.000(отдал 18%НДС)+18.000 (предъявил уплаченный поставщику НДС)= 100.000
Тут БАБАХ! НДС уже 20%. За сколько я должен продать то же самое полено, что бы заработать те же самые 100.000 рублей?
Я- продавец купил у поставщика полено за 118.000 рублей. И получил от него бумажку (накладную/счёт-фактуру), где указано «Полено 118.000 в том числе НДС 18.000» (купил в прошлом году по ставке 18%). Далее я продаю в магазине это полено Пикабушнику. Он мне в кассу платит 240.000 рублей. Получает полено и чек в котором сказано «Полено 240.000 в том числе НДС 40.000». Этот НДС (40.000) я должен как налог заплатить государству. Но государству я показываю бумажку от поставщика, где указано, что 18.000 рублей я уже заплатил, покупая это полено. Итого я плачу 40.000-18.000=22.000 рублей.
Сколько я заработал?
240.000(продажа)-118.000(купил полено)-40.000(отдал 18%НДС)+18.000 (предъявил уплаченный поставщику НДС)= 100.000
Т.е. цена увеличилась с 236.000 до 240.000 или на 1,7% и я как продавец ничего не потерял- заработал те же 100к рублей. По факту реально именно из-за повышения НДС итоговая цена сильно подскочить не должна, но жадность-жадность-жадность. Да и другие факторы.
