Как заполнить раздел 1 и обязательные приложения к нему
Начинать заполнение расчета следует с приложения 1 к разделу 1, посвященному взносам в ПФР. Оно состоит из подразделов:
- обязательных к заполнению — 1.1 и 1.2;
- заполняемых при наличии показателей (начисления взносов по доптарифам) — 1.3 и 1.4.
Подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1
Рассмотрим построчный алгоритм заполнения данных.
| Строка | Что указывать |
| 010 | Количество застрахованных лиц — всего с начала года и в помесячной разбивке за последний квартал |
| 020 | Число сотрудников, которым начислялись страхвзносы |
| 021 | Количество работников, доход которых превышает предельную базу |
| 030 | Сумму доходов сотрудников, на которые начисляются страхвзносы, с начала года, за 3 месяца и в помесячной разбивке. Не забудьте исключить необлагаемые выплаты, например, по договору аренды |
| 040 | Величину необлагаемых страхвзносами доходов, например, компенсации или больничные пособия. Полный перечень таких доходов см. в ст. 422 НК РФ |
| 050 | Разницу между стр. 030 и 040 |
| 051 | Сумму, превышающую предельную базу для расчета взносов |
| 060 | Рассчитанную сумму страхвзносов (умножив данные стр. 050 на 22%) |
| 061, 062 | Разбивку величины исчисленных взносов, рассчитанных с сумм, не превышающих предельную базу и превышающих ее |
Подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1
Подраздел 1.2 заполните аналогичным образом, но только в отношении взносов на медстрахование. Подраздел обязателен к заполнению, даже если вы применяете пониженный тариф, равный 0%.
Приложение 2 к разделу 1
Здесь рассчитываются взносы на соцстрахование. При этом в стр. 001 внесите соответствующий код:
- 1 — если вы работаете в регионе проведения пилотного проекта ФСС, т. е. если Соцстрах оплачивает больничные пособия напрямую струдникам;
- 2 — если вы рассчитываете и оплачиваете пособия самостоятельно, а с Фондом рассчитываетесь путем взаимозачета.
Строки 010-050 заполните соответствующими сведениями из подраздела 1.1. Строки 051-054 заполняйте только в случае, если относитесь к перечисленным в них организациям.
Для заполнения строки 060 умножьте значения стр. 050 на тариф 2,9%. В стр. 070 укажите величину издержек на выплату пособий, а в стр. 080 — суммы, возмещенные Соцстрахом. Данные строки заполняют только те страхователи, которые указали значение «2» в стр. 001.
Если ваша фирма не участвует в пилотном проекте, то сумму взносов можно уменьшить на величину пособий. Эти показатели зафиксируйте в стр. 090.
Показатели стр. 090 всегда положительны, даже если отчисления в фонд превысили сумму исчисленных страхвзносов. Если программа автоматом заполнит строку с минусовыми показателями, это будет считаться ошибкой и придется уточнять расчет (письмо ФНС от 23.08.2017 № БС-4-11/16751).
Чтобы указать отрицательные значения, поставьте в поле «признак» стр. 090 значение «2». Если сумма взносов подлежит уплате, зафиксируйте код «1».
Раздел 1
Теперь можно заполнить раздел 1. В нем приводится код ОКТМО согласно территориальному месту учета вашей компании, а также коды бюджетной классификации (КБК) для исчисленных сумм страхвзносов. КБК состоят из 20 знаков, и их следует проверять особенно тщательно. Ведь в случае сдачи расчета с некорректными кодами платежи и начисления окажутся на разных лицевых счетах. При этом в базе налоговиков появится переплата по одной карточке и недоимка по другой, что грозит начислением пеней. Чтобы внести корректировки, придется сдавать уточненку.
Проверьте коды по каждому виду страхвзносов:
- пенсионное страхование (ОПС) — 182 1 02 02010 06 1010 160;
- медстрахование (ОМС) — 182 1 02 02101 08 1013 160;
- соцстрахование (ОСС) — 182 1 02 02090 07 1010 160.
В данном разделе также укажите величину взносов по видам страхования за 9 месяцев 2018 года и в разбивке по месяцам. Проверьте, чтобы в стр. 110-123 автоматически не перенеслись отрицательные значения.
График сдачи отчетности в 4 квартале 2019 года
| Когда сдавать | Что сдается | Кто сдает |
| 15 октября | СЗВ-М за сентябрь | Все работодатели |
| 21 октября | Единая упрощенная налоговая декларация за 3 квартал | Организации, у которых нет объектов налогообложения и нет оборотов в банке и в кассе |
| Декларация по водному налогу за 3 квартал | Компании и ИП из списка ст. 333.8 НК РФ | |
| Декларация по ЕНВД за 3 квартал | Плательщики ЕНВД | |
| Электронный журнал учета счетов-фактур за 3 квартал | Экспедиторы посредники и застройщики | |
| 4-ФСС за девять месяцев на бумаге | Страхователи со списочной численностью не более 25 человек | |
| 25 октября | Декларация по НДС за 3 квартал | Плательщики НДС и налоговые агенты |
| 4-ФСС за девять месяцев в электронке | Страхователи со списочной численностью работников более 25 человек | |
| 28 октября | Декларация по налогу на прибыль за сентябрь или за девять месяцев | Организации на ОСНО |
| Налоговый расчет по налогу на прибыль за сентябрь или за девять месяцев | Компании на ОСНО в отношении доходов и налогов иностранных компаний | |
| 30 октября | Расчет по страховым взносам за девять месяцев | Все работодатели-страхователи |
| Расчет по налогу на имущество по авансовым платежам за 3 квартал | Плательщики налога | |
| 31 октября | 6-НДФЛ за девять месяцев | Налоговые агенты |
| 15 ноября | СЗВ-М за октябрь | Все работодатели-страхователи |
| 28 ноября | Декларация по налогу на прибыль за октябрь | Организации, которые отчитываются ежемесячно |
| Налоговый расчет по налогу на прибыль за ноябрь | Налоговые агенты по налогу на прибыль | |
| 16 декабря | СЗВ-М за ноябрь | Все работодатели-страхователи |
| 30 декабря | Декларация по налогу на прибыль за ноябрь | Организации, которые отчитываются ежемесячно |
| Налоговый расчет по налогу на прибыль за ноябрь | Налоговые агенты по налогу на прибыль |
Расчет по страховым взносам за 2019: пример заполнения
Расчет
Ставки по взносам, если компания не применяет пониженные тарифы, следующие:
-
22% в ПФР;
-
5,1% в ФФОМС;
-
2,9 %в ФСС.
Взносы от несчастных случаев в ФСС уплачиваются напрямую в Фонд и в расчете не участвуют, для них предназначена форма 4-ФСС.
Дополнительные взносы на пенсионное страхование в ООО «Палитра» не начисляют (компании, исчисляющие допвзносы, заполняют раздел 1.3 расчета).
Превышения предельных баз у общества в 2019 году не возникает. Права на пониженные тарифы у «Палитры» нет, поэтому в «Расчет по страховым взносам» (образец за 4 квартал 2019 года) не включены листы для плательщиков, начисляющих взносы по льготным ставкам.
Рассчитаем сумму взносов за месяц (руб.):
-
за октябрь и ноябрь 2019 г. с общего ФОТ в 80 000,00 (50 000 + 30 000) было начислено –
-
в ПФР по 17 600,00 руб. (в т.ч. по директору 11 000,00; по гл. бухгалтеру 6600,00);
-
в ФФОМС — по 4080,00 руб.;
-
в ФСС — по 2320,00 руб.;
-
-
за декабрь –
-
в ПФР с облагаемых выплат в сумме 85 000,00 (облагаемые доходы сотрудников и подрядчика 40 000 + 30 000 +15 000) начислено 18 700,00 руб. (в т.ч. по директору 8800,00; по гл. бухгалтеру 6600,00; по подрядчику 3300,00),
-
в ФФОМС — 4435,00 руб.,
-
в ФСС (без учета дохода подрядчика) 2030,00 руб.
-
Занесем все данные в Расчет. «Пенсионные» и медицинские взносы отражаются в подразделе 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, взносы ФСС – в приложении 2 к разделу 1, а расходы по ним – в приложении 3. Персонифицированные сведения по каждому работнику вносятся в Раздел 3. В нашем случае таких разделов будет 3 (по числу застрахованных лиц в системе ПФР).
Кто обязан сдавать РСВ за 3 квартал 2019 года
ЕРСВ подается в ИФНС всеми работодателями. Это следующие лица:
- Предприниматели, которые используют труд наемного персонала.
- Юрлица, включая иностранные компании.
- Физлица, которые выдают другим гражданам вознаграждение.
- Главы КФХ.
Предприниматели без наемного персонала сдавать РСВ не обязаны. Но эта норма не распространяется на юрлиц, которые должны отчитываться даже при отсутствии работников. В такой ситуации подается нулевая форма (Письмо Минфина № 03-15-07/17273 от 24.03.17 г.).
Расчет подается не в ПФР, а в налоговую инспекцию. Способ отправки данных зависит от числа сотрудников (п. 10 стат. 431 НК). Те работодатели, у которых трудоустроено больше 25 чел., должны направлять документ только электронно, через ТКС. За нарушение формата сдачи взыскивается штраф в 200 руб. (стат. 119.1 НК). Если же численность штата не велика, то есть, 25 чел. и меньше, можно предоставить форму и «на бумаге», и электронно – по выбору плательщика.
Персонифицированные сведения – раздел 3 ЕРСВ за 2018 год
Заполняйте раздел 3 отдельно на каждого работника. Укажите:
- в поле 040 – порядковый номер, который вы определяете сами. Это может быть как номер персонифицированных сведений по порядку (1, 2, 3 и т.д.), так и табельный номер работника (Письмо ФНС от 10.01.2017 N БС-4-11/);
- в поле 050 – дату сдачи расчета;
- в строке 120 – для работника-россиянина код “643”, для иностранца – код его страны из ОКСМ;
- в строке 140 – код вида документа, удостоверяющего личность работника. Если это российский паспорт, пишите “21”.
Код категории застрахованного лица (графа 200) для граждан РФ – “НР”. Коды для иностранцев: временно пребывающие – ВПНР, временно проживающие – ВЖНР. Если вы на УСН платите взносы по пониженным тарифам, коды будут другими: граждане РФ – ПНЭД, временно пребывающие иностранцы – ВПЭД, временно проживающие иностранцы – ВЖЭД.
В графах 210 – 250 покажите выплаты работнику и начисленные взносы на ОПС с базы не больше предельной величины за 4 квартал 2018 года – помесячно и всего.
Если работнику в 4 квартале 2018 года выплаты не начислялись, то подраздел 3.2 не заполняйте (Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-15-06/61030).
Пример:
Выплаты Потапову – гражданину РФ и начисленные с них взносы на ОПС за 4 квартал 2018 г.
| Показатель | октябрь | ноябрь | декабрь | 4 квартал |
| Все выплаты, руб. | 28 000 | 28 181,45 | 28 000 | 84 181,45 |
| Необлагаемые выплаты, руб. | – | 4 602,90 | – | 4 602,90 |
| База по взносам, руб. | 28 000 | 23 578,55 | 28 000 | 79 578,55 |
| Взносы на ОПС, руб. | 6 160 | 5 187,28 | 6 160 | 17 507,28 |
Образец раздела 3 в составе РСВ за 4 квартал 2018 года будет выглядеть так:
Раздел 1
Эта часть отчета содержит итоговую информацию о суммах взносов к уплате по их видам.
В строке 010 нужно указать код ОКТМО по месту сдачи отчета.
Далее для каждого вида взносов (кроме соцстраха) заполняется блок из пяти строк, включающий в себя:
- КБК.
- Сумму к уплате за период в целом.
- Суммы за три последние месяца помесячно.
Все суммы к уплате будут содержать нулевые показатели.
Для «социальных» взносов отведено два блока, т.к. по ним возможно превышение соответствующих расходов плательщика (например, по больничным) над начисленными взносами. Но в данном случае, все поля также будут нулевыми.
Образец расчета по страховым взносам за 3 квартал 2019
Рассмотрим на примере, как заполнить РСВ за 3 квартал. Предположим, документ составляет ООО «Астра». Численность персонала равна 2 чел. Ежемесячный ФОТ составляет 60000 руб
При внесении данных обратите внимание, что нарастающим способом заполняются все листы, кроме раздела 3
В третий раздел сведения вносятся только за 3 квартал. Отчисления по взносам выполняются по общим тарифам. Необлагаемых видов доходов у предприятия нет. Режим налогообложения – общий. Бухгалтер формирует только обязательные страницы. Исходные данные приведены в таблице:
| Месяц (по порядку) | ФОТ (в руб.) | Отчисления ОПС (22 %), в руб. | Отчисления ОСС (2,9 %), в руб. | Отчисления ОМС (5,1 %), в руб. |
| 1 | 60000 | 13200 | 1740 | 3060 |
| 2 | 60000 | 13200 | 1740 | 3060 |
| 3 | 60000 | 13200 | 1740 | 3060 |
| 4 | 60000 | 13200 | 1740 | 3060 |
| 5 | 60000 | 13200 | 1740 | 3060 |
| 6 | 60000 | 13200 | 1740 | 3060 |
| 7 | 60000 | 13200 | 1740 | 3060 |
| 8 | 60000 | 13200 | 1740 | 3060 |
| 9 | 60000 | 13200 | 1740 | 3060 |
| Всего за 3 кв. | 180000 | 39600 | 5220 | 9180 |
| Всего за 9 мес. | 540000 | 118800 | 15660 | 27540 |
Заполнять форму нужно начинать с титула. Здесь приводятся регистрационные сведения о работодателе:
- Наименование фирмы.
- Коды ИНН, КПП, ОКВЭД2.
- Контактный телефон для связи.
Дополнительно нужно отразить код периода сдачи. Для РСВ за 3 квартал 2019 года указываем «33» и «2019». № корректировки соответствует «0», поскольку этот расчет является первичным. Код места нахождения для российских организаций – «214».
Затем приступаем к заполнению страниц с показателями. По каждому из видов страховых взносов формируется отдельное приложение:
- Код тарифа налогоплательщика (в Приложении 1) – 01, что означает уплату взносов по обычным тарифным ставкам.
- Данные по взносам на ОПС (пенсионные) – указываем в подразд. 1.1. Здесь нужно привести общее количество сотрудников (то есть, 2 чел.) и с разбивкой по месяцам 3 квартала. В нашем случае во всех ячейках по стр. 010 и 020 ставим «2». По стр. 030 указываем общий ФОТ в 540000 руб., за 3 квартал (180000 руб.) и за июль, август, сентябрь (по 60000 руб.). Эти же данные переносим в стр. 050, а суммы начислений по ОПС вносим в стр. 060.
- Данные по взносам на ОМС (медицинские) – указываем в подразд. 1.2. Этот лист формируется аналогично подразд. 1.1 только в части взносов по медицинскому страхованию.
- Данные по взносам на ОСС (социальные) – отражаем в прил. 2. В первую очередь требуется заполнить код признака выплат. Участники пилотного проекта ставят «1», прочие работодатели – «2». Наша фирма не является участником пилотного проекта, поэтому ставим код «2». Затем отражаем количество работников – 2 по стр. 010, ФОТ (совпадает по стр. 020, 050), начисленные взносы по стр. 060. Никаких расходов по страхованию у компании не было, поэтому сколько взносов начислено, столько и нужно заплатить в бюджет (стр. 090).
- Сводные данные по всем видам взносов – переносим в разд .1. Для каждого из видов страхования отражаем действующий код КБК. По стр. 030, 050, 110 вносим суммы за 9 мес. 2019 года. Разбивку по июлю-сентябрю делаем по видам взносов.
- Информация по сотрудникам – приводится в разд. 3. Этот раздел формируется отдельно на каждого из работников. Сколько числится в компании специалистов, столько листов нужно заполнить. Сведения указываем только за июль-сентябрь. Код периода (33) приводим по стр. 020. Персональные данные на физлиц вносим в подразд. 3.1. Признак застрахованного лица – обычно «1». Данные по зарплате и прочим видам выплат вносим в подразд. 3.2.
Утверждает расчет руководитель работодателя. Подпись ставится на титуле. Здесь же приводится дата составления формы.
Какие листы входят в состав нулевого РСВ
- титульного (лист 1);
- сводных данных об обязательствах плательщика страхвзносов (разд. 1);
- расчета сумм взносов на обязательное пенсионное страхование (подразд. 1.1 прил. 1 к разд. 1);
- расчета сумм страховых взносов на обязательное медстрахование (подразд. 1.2 прил. 1 к разд. 1);
- расчета сумм страховых взносов на обязательное соцстрахование (прил. 2 к разд. 1);
- персонифицированных сведений о застрахованных лицах (разд. 3).
В этих листах необходимо проставлять значения, равные нулю, если количественные или суммовые показатели по какой-либо графе отсутствуют. Кроме того, в других знакоместах (текстовых графах) по соответствующим полям ставят прочерки (для бумажного документа) или оставляют пустые ячейки (для электронного документа).
Титульный лист
Основные поля титульника включают в себя «стандартные» сведения страхователе:
- Название.
- ИНН/КПП.
Обособленные подразделения, самостоятельно выплачивающие доходы работникам, указывают свой КПП.
- Номер корректировки (001, 002 и т. д.). Для первичного расчета в этом поле ставим 000.
- Код отчетного периода — 33 для 9-тимесячного отчета.
- Код ФНС, куда представляется расчет.
- В поле «по месту нахождения» зафиксируйте код, соответствующий тому, куда сдается расчет. Поможет в этом наша таблица:
- Код по ОКВЭД.
- ФИО лица, подписывающего отчет и дату подписания.
- Поле «заполняется работником налогового органа» оставьте пустым.
Срок сдачи ЕРСВ за 2018 год и актуальный бланк
Расчет по страхвзносам (ЕРСВ) обязаны сдавать абсолютно все работодатели:
- Компании, их филиалы и обособленные подразделения (если эти обособки самостоятельно исчисляют и уплачивают взносы) «сдаются» в ФНС по месту учета или ведения деятельности (п.7 ст.431 НК РФ).
- Индивидуальные предприниматели – в инспекцию по месту прописки (регистрации).
Если в отчетном периоде (с января по декабрь 2018 года) не было начислений, вы обязаны сдать нулевой расчет, оформив обязательные разделы и приложения. Это позволит налоговикам отличить те организации, у которых не было начислений, от тех, кто забыл представить расчет (для предпринимателей подобная обязанность законодательно не установлена).
Крайний срок представления РСВ установлен НК РФ на 30 число месяца, идущего после отчетного квартала. По итогам 2018 года нужно отчитаться не позднее 30 января 2019 года.
В случае представления РСВ за 2018 год на 10 дней позже установленного срока налоговики вправе заблокировать расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Такая же неприятность грозит страхователю, представившему расчет своевременно, но с ошибочными сведениями: налоговики отчет не примут, и он будет считаться несданным.
Бланк РСВ не менялся. Расчет за 4 квартал 2018 года по-прежнему подается по форме, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7/11/551.
Отчет за 4 квартал 2018 года может быть представлен на бумаге страхователями, списочный состав которых за 2018 год не превышает 24 работников включительно. Все наниматели с большим списочным составом обязаны отчитываться электронно по телекоммуникационным каналам связи. За нарушение данного требования страхователя ждет штраф за неправильный способ подачи расчета — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Особенности заполнения
Немаловажную роль играет подача корректирующего расчета за 1-й квартал 2019 г. Например, если в основном документе были обнаружены ошибки и неточности, производится подача КРСВ.
Обязательно он нужен в следующих ситуациях:
- занижение суммы взносов по страхованию;
- отсутствие указанных сведений;
- неверное указание данных.
Обязательство отсутствует, если обнаруженные ошибки не предполагают занижения облагаемой базы.
Есть несколько рядовых ситуаций, в которых требуется предоставление уточнений:
- обнаружение ошибочных сведений в данных, относящихся к застрахованным лицам (погрешности в ИНН, СНИЛС, адресе);
- есть базовые расхождения в показателях 6-НДФЛ, РСВ (порой это является нормой, но чаще всего требует внесения корректировок).
Способ подачи корректирующего документа является таким же, что и по основной бумаге:
на титульном листе происходит указание порядкового номерного значения документа;
параметр «код периода» должен иметь полноценное соответствие временному интервалу, за который происходит внесение исправлений;
во внимание принимаются разделы, составляемые по аналогии с исходной декларационной бумагой;
в корректирующей части требуется обязательное указание верных сведений (любые ошибки, неточности, погрешности исключены);
особое внимание специалист должен уделить внесению изменений в 3-й раздел.
Как проверить ЕРСВ за 4 квартал 2018 года
Перед отправкой в ФНС сверьте РСВ с формой 6-НДФЛ. Налоговики во время проведения камеральной проверки сделают то же самое. И если значения не сойдутся, они запросят пояснения о причинах расхождений.
Для самоконтроля сверьте величину доходов, исключив дивиденды, в 6-НДФЛ с показателями стр. 050 подраздела 1.1 к разделу 1 формы РСВ. Согласно разъяснениям налоговиков, база, облагаемая НДФЛ должна превышать или быть равной базе, облагаемой страхвзносами. Формула, на которую ориентируются налоговики, приведена в контрольных соотношениях (КС) утв. письмом ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043.
Если КС не сходятся, налоговики могут решить, что база в 6-НДФЛ занижена и налог уплачен не полностью.
Но бывают ситуации, когда подоходный налог и взносы признаются в разных отчетных периодах, например, если выплата переходящая.
Поясним на примере.
Работнику выплатили отпускные в понедельник 1 октября, а начислили их в пятницу — 28 сентября. Сумму отпускных следует включить в стр. 050 подраздела 1.1 раздела 1 формы РСВ за 9 месяцев 2018 года (п. 1 ст. 424 НК РФ).
В свою очередь, датой получения дохода в виде отпускных в целях исчисления НДФЛ признается день выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Т. к. налог удержан уже в 4-м квартале, сумма отпускных попадет в годовой 6-НДФЛ за 2018 год.
Если у вас возникла подобная ситуация и налоговики запрашивают пояснения, напишите письмо, что ошибки нет, т. к. выплата для взносов признана в 3-м квартале, а для НДФЛ — в 4-м.
Аналогичная ситуация складывается с выплатой праздничных, годовых и квартальных премий. Взносы рассчитываются в день начисления премии, при этом дата выплаты не имеет значения (письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515).
А вот для НДФЛ датой удержания налога с премий (кроме месячных) считается день выплаты работнику (письмо ФНС от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217). Следовательно, если премия назначена в 3-м квартале, а выплачена в 4-м, то она попадет в отчетах в разные периоды.
По-другому обстоит дело с месячной премией. Ее признают доходом для НДФЛ в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому даже если она выплачена в 4 квартале, ее следует зафиксировать в РСВ и 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Переходящими признаются и выплаты «физикам» по договору ГПХ. Для взносов важна дата начисления вознаграждения, а для НДФЛ — день выплаты. Они могут приходиться на разные отчетные периоды, следовательно, и отражаться в разных отчетах.
Разница также может возникнуть из-за разных подходов к исчислению НДФЛ и взносов.
Например:
| Вид дохода | НДФЛ | Взносы |
| Денежные подарки | НДФЛ рассчитывается с сумм, превышающих 4 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ) | Подарки для целей исчисления страхвзносов не считаются доходом вне зависимости от суммы и в РСВ не отражаются (письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-15-06/2437) |
| Компенсация за задержку заработной платы | Не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) | Взносы безопаснее начислить: на этом настаивают чиновники (письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239) |
Если налоговики будут задавать вопросы, в поясняющем письме распишите перечень выплат, с которых по-разному считались взносы и подоходный налог. Чтобы исключить возможные претензии, рекомендуем дать развернутое обоснование со ссылками на письма чиновников и нормы НК РФ.
Приняв ЕРСВ за 2018 год, контролеры приступают к камеральной проверке. Если в расчете обнаружены ошибки, страхователю направляется уведомление. В течение 10 рабочих дней с момента получения этого уведомления нужно исправить ошибки (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Если вы не успеете исправить расчет вовремя, датой сдачи будет считаться день представления исправленной формы. А это грозит штрафом, минимальная величина которого составит 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Если в компании только руководитель
Стоит признать, что некоторые бухгалтеры предпочитают «не нарываться на неприятности» и ежеквартально сдавать нулевые расчеты, чтобы не подвергать риску организацию или индивидуального предпринимателя. Более того, некоторые ИФНС дают страхователям письменные разъяснения о том, почему именно требуется сдавать нулевые расчеты по взносам. Продемонстрируем цитату из ответа одной из инспекций:
Из разъяснения ИФНС про «нулевки» Согласно пункту 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2019 № ММВ-7-11/551, расчет по страховым взносам в 2019 году заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями, а именно лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями). При этом согласно статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статье 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» застрахованными лицами признаются, в частности, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.
Согласно статье 6 федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» застрахованными лица являются граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования или в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Таким образом, стоит признать, что сдавать единый расчет по страховым взносам должны плательщики страховых взносов – лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. При этом, среди застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования прямо поименованы руководители – единственные учредители организаций. Трудовой договор с генеральным директором – единственным учредителем (участником, акционером) не заключается, начислять и выплачивать ему зарплату организация не обязана. Это следует из абзаца 1 статьи 135, абзаца 2 статьи 145 ТК РФ.
Отсюда можно сделать вывод, что если в организации есть генеральный директор – единственный учредитель, которому заработная плата не выплачивается, то расчет по страховым взносам нужно предоставить, т.к. он является застрахованным лицом.
