Расчет ндфл

Применение расчётов на практике

Рассмотрим, как исчисляется подоходный налог с зарплаты сотрудников в различных жизненных ситуациях.

Налог с сотрудника, имеющего на иждивении 3-их детей

Некто Иванова работает на фабрике фасовщицей, получая за свой труд 30 000 рублей, что обеспечивает ей ежегодный доход в размере 360 000 рублей. Женщина воспитывает 3-их дочерей, в возрасте 25, 13 и 9 лет. На старшую дочь вычет не полагается, на младших, учитывается в размере 4 400 рублей — 1 400 и 3 000 на второго и третьего ребёнка соответственно.

Рассчитывается НДС так: (30 000 — 4 400) * 13/100 = 3 328 рублей. Отметим, что данная льгота действует до тех пор, пока сумма выплаченной зарплаты не составит 280 000 рублей. Например, у Ивановой, доступный лимит истечёт в сентябре, и уже со следующего месяца, НДФЛ для неё будет рассчитываться без учёта налоговых вычетов: 30 000 * 13/100 = 3 900 руб.

Двойной вычет

Отметим, что если Иванова выйдет замуж, она утратит право на двойной вычет, следовательно, сумма подоходного налога для неё составит: (30 000 — 2 800) * 13/100 = 3 536 рублей.

Для нерезидента

Предположим, что у Ивановой нет детей, и она устроилась на фабрику, предварительно прожив несколько лет за границей. В этом случае, первые полгода у неё будет статус нерезидента РФ. Следовательно, НДФЛ для неё будет рассчитываться так: 30 000 * 30/100 = 9 000 рублей. Спустя 183 дня, Иванова приобретает статус резидента, следовательно, подоходный налог будет исчисляться по стандартному тарифу 13%.

С полученного дохода

В ряде случаев, работодатели называют сотрудникам суммы, которые они будут получать на руки. Это чистый заработок, с которого уже удержан необходимый налог. Как узнать размер своей «грязной» зарплаты?

Исходя из того, что работник является резидентом РФ, он получает на руки 87% от настоящего оклада. Допустим, что сотрудник ежемесячно получает 60 000 рублей. Узнать общую сумму заработка можно так: 60 000/0.87 = 68 965.5 рублей.

Порядок расчёта налога на доходы, удерживаемого из заработной платы физического лица

Расчет и перечисление НДФЛ осуществляется из поступлений, полученных от основного источника доходов, который является налоговым агентом. Доходы физического лица, которые он получил от остальных источников, основной работодатель не берёт в общий доход. В том случае, если работник предприятия осуществляет свою трудовую деятельность по совмещению в другой организации, то каждый из работодателей рассчитывает НДФЛ для каждого такого сотрудника по отдельности.

К доходам сотрудника–налогоплательщика, из которых производится удержание НДФЛ, относятся следующие выплаты

1. Основная заработная плата.
2. Ежемесячные, квартальные, полугодовые и годовые премии.
3. Суммы начисленных ежегодных основных и дополнительных отпусков.
4. Суммы начисленных пособий по листкам временной нетрудоспособности, за исключением сумм пособий по беременности и родам. • Начисленные компенсации на лечение, выплачиваемые вместе с ежегодным отпуском.
5. Суммы начисленной денежной помощи, свыше четырёх тысяч рублей.
6. Доплаты за замещение временно отсутствующих сотрудников.
7. Прочие выплаты.

Налогооблагаемая база рассчитывается исходя из наличия налоговых вычетов, которым обладают сотрудники организации. При налогообложении начисленной заработной платы по каждому сотруднику должны быть учтены следующие типы налоговых вычетов: стандартного вида, имущественные, социальные. В данном случае необходимо отметить, что стандартный налоговый вычет может получить работник, отнесённый к особой категории согласно статье двести пятнадцать Налогового кодекса РФ, или сотрудник, имеющий детей.

Использовать право на имущественный или же социальный вычет может претендовать работник, получивший письменное уведомление в налоговом органе по месту проживания. После того как сотрудник предоставит данный документ бухгалтеру, вычеты могут быть использованы для уменьшения дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

Для правильного вычисления налога используется следующая математическая формула: Налог = (Совокупный доход – Вычеты) * ставку.

Обычная налоговая ставка, предусмотренная законодательством, составляет тринадцать процентов. Существует также ряд специальных процентных ставок для разных субъектов налоговых отношений. Так, например, если в организации осуществляют трудовую деятельность иностранные граждане — нерезиденты, то для исчисления налога с их доходов будет применяться ставка равная тридцати процентам.

Наглядный пример, как осуществляется расчёт и перечисление НДФЛ.

В феврале две тысячи пятнадцатого года менеджеру фирмы Интерспорт Калашникову В.В. была начислена заработная плата равная девяноста пяти тысячам рублей. Он известил в письменной форме работодателя, о том, что является отцом двоих детей: 6 и 14 лет и приложил свидетельства об их рождении. На основании предоставленных документов Калашникову В.В. был предоставлен стандартный налоговый вычет на первого ребёнка в сумме 1400 рублей, и на второго ребёнка в размере одна тысяча четыреста рублей.

Расчёт налога будет выглядеть следующим образом:

1. При расчёте НДФЛ доход будет облагаться по ставке тринадцать процентов.
2. Налооблагаемый доход составит: 95000 руб. – 1400 руб.-1400 руб.=92200 рублей.
3. Общий налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет составит: 92200 руб.*13%=11986 рублей.

Платёж будет осуществлён в момент выплаты остатка заработной платы за февраль две тысячи пятнадцатого года.

Расчет 3-НДФЛ

Декларация по форме 3-НДФЛ подается индивидуальными предпринимателями, выбравшими общую систему налогообложения, а также лицами, которые помимо зарплаты на основной работе получают дополнительный доход. Кроме того, к числу лиц, обязанных заполнить форму, относятся следующие категории налогоплательщиков:

• которые получили доход от продажи личного имущества;
• при оказании услуг на основании гражданско-правовых договоров, если контрагент налогоплательщика не является налоговым агентом;
• если прибыль была получена, но налоговый агент не удержал с нее налог.

Также физические лица, которые претендуют на получение налоговых вычетов, подают данную декларацию. Причем налогоплательщики несут ответственность за полноту и достоверность внесенных в нее данных. И если впоследствии будет обнаружена ошибка, в результате которой налогоплательщик выполнил свои обязательства не в полной мере, то он должен будет дополнительным платежом погасить долг, а также оплатить начисленные ему штрафы и пеню.

Декларация подается в налоговый орган по месту проживания физического лица ежегодно не позднее 30 апреля. В настоящее время разработана новая форма в бумажном и электронном варианте, а также предоставлены рекомендации относительно ее заполнения.

Общий подход

Подоходный налог представляет собой один из видов удержаний из зарплаты в пользу бюджета. Его исчисление происходит, прежде всего, с дохода работающих сотрудников организаций и ИП, ведущих свою деятельность на территории России. Объем удержания может заметно зависеть о того, сколько подчиненный фактически находится на российской территории в течение года.

Налоговый кодекс оперирует таким понятием, как налоговый резидент. Если определенный человек таковым является – то есть присутствует на российской территории от 183 календарных дней за 12 месяцев подряд – то подоходный налог в 2018 году  с него рассчитывают по ставке 13%.

Причем к категории отечественного резидента можно принадлежать независимо от того, гражданином какой страны является физлицо. Это следует помнить тем, кто приезжает в Россию работать. То есть, при обладании статусом резидента можно рассчитывать на увеличение своих доходов, которые будут получены на руки. Если же человек не относится к категории резидента РФ, то высчитывают подоходный налог с его зарплаты уже в размере 30%.

Для вычисления налоговой базы НДФЛ, проведения расчетов, удержаний и перечислений указанного налога в казну в каждой организации есть специализированный орган расчета или отдельный специалист. Обычно это бухгалтерия.

Для расчета налогооблагаемой базы необходимо обязательно учитывать тот факт, что при наличии у налогового резидента источника дохода и за пределами страны, он (как правило) не будет освобожден от уплаты налога с этой своей прибыли.

Рассматривая далее вопрос, как высчитывают подоходный налог с заработной платы, необходимо сказать о том, что в качестве налоговой базы выступает и прибыль нерезидентов, получаемая в организациях не на российской территории.

Если военнослужащий направлен на службу за границу, он все равно входит в группу налоговых резидентов и ему придется расставаться с налогом на доходы.

Кроме того, в Налоговом кодексе РФ есть ряд ограничений на удержание подоходного налога с командированных работников.

Налоговые вычеты, предоставляемые государством

Законодательством предусмотрены вычеты из дохода граждан, которые не облагаются налогом. К таким вычетам относятся:

• Стандартные вычеты;
• Социальные вычеты;
• Имущественные;
• Профессиональные.

Стандартные вычеты из дохода, согласно ст. 218 НК РФ, предоставляются:

• людям, имеющим отношение к радиации, и получившим вследствие этого какие-либо болезни или увечья;
• лицам, имеющим детей. Законодательством предусмотрен вычет на первого ребёнка в размере 1 400 рублей, на второго — та же сумма, а вот на третьего и последующих детей — уже 3 00 рублей. Об этом говорится в п. 4 ст. 218 НК РФ;
• военнослужащим, героям.

Размер налогового вычета для каждой категории граждан разный. Например, чернобыльцам предоставляется вычет в размере 3000 рублей (п. п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ), а гражданам, пожертвовавшим свой костный мозг другому человеку — 500 рублей.

Такой налоговый вычет может быть представлен только резидентам нашей страны, и только на виды доходов, которые облагаются по стандартной ставке в 13%.

Человек может рассчитывать на получение социального налогового вычета, если:

• он сделал пожертвование в социальные органы (детские дома, дома престарелых). Вычет предоставляется на всю сумму пожертвований;
• он оплачивает обучение себе или детям (несовершеннолетним) в аккредитованных на то учебных заведениях. В этом случае вычет также предоставляется на всю сумму, но не более 50 000 в год (п. 2 ст. 219 НК РФ) и только в том случае, если учебное заведение имеет лицензию;
• он оплачивал медицинские услуги, оказанные ему, супругу или несовершеннолетним детям. Также можно вычесть расходы на лекарства для проведения медицинского лечения. Вычет предоставляется, если средства были потрачены на закупку лекарств в соответствии с перечнем. Вычет равен всем фактическим расходам;
• он вносил денежные суммы по договору негосударственного пенсионного страхования на свою пенсию, или же дополнительные взносов на накопительную часть своей пенсии.

По истечении налогового периода (года), гражданин вправе подать налоговую декларацию на предоставление вычета. Вместе с декларацией представляются и документы, которые могут подтвердить расходы, которые имело физическое лицо. Только в этом случае, будет представлен социальный вычет.

Имущественный налоговый вычет предоставляется из доходов, которые получены физическим лицом от продажи собственного имущества (ст. 220 НК РФ). Для этих целей, имуществом признаётся недвижимость или её доля, а также доля в уставном капитале юридического лица. Но, вычет может быть представлен только в том случае, если физическое лицо владело имуществом менее 3-х лет, а сумма сделки была менее 1 000 000 рублей.

Также вычет предоставляет из сумм, которые фактически были потрачены на приобретение или строительства жилья, но с суммы не более 2 000 000 рублей.

Согласно ст. 221 НК РФ, профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

• лицам, официально зарегистрированным в качестве ИП или нотариуса или адвоката. Расходы должны быть подтверждены документально. Если же документов на расходы нет, то налоговый вычет будет равен 20% от суммы дохода, который ИП получил от своей деятельности;
• лицам, которые работают не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (например, подряда);
• лицам, которые получили вознаграждение за авторство или изобретение.

Как рассчитать выходное пособие при увольнении .

Расчет земельного налога описан .

О расходах будущих периодов вы можете прочитать по адресу http://helpacc.ru/buhgalteria/aktivy/raskhody-buduschikh-periodov.html.

Расчет подоходного налога. Примеры

Федеральный бюджет наполняется в первую очередь за счет налога на доходы. Каждой прибылью гражданин должен делиться с казной государства, давшего ему возможность эту прибыль получить.

Доход может быть и не в форме денег, все равно часть его должна быть перечислена в виде налога.

Самый весомый вклад населения в бюджет – это подоходный налог с заработанных денег. Прежде, чем официально работающие получат на руки свой заработок, работодатель отделяет часть, предназначенную для уплаты, а все остальные удержания (кредит, алименты и др.) производятся уже от оставшейся суммы.

Как вычислить облагаемую налогом долю зарплаты, от чего зависит налоговый процент, что такое налоговые льготы (вычеты) и как они работают? Также покажем на конкретных примерах, как рассчитывается этот налог в различных жизненных обстоятельствах.

Кстати, расчет суммы НДФЛ вы можете осуществить на специальном калькуляторе.

По НДФЛ можно получить вычеты (вернуть налог)

Вычеты по налогу для физических лиц предусмотрены НК РФ.

По НДФЛ существует ряд налоговых вычетов, которые уменьшают налог. Такими вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты. Существует такие виды вычетов – стандартные, социальные, имущественные, вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам и профессиональные. Стандартные вычеты предоставляются при наличии определенных условий – доход налогоплательщика не превышает какую-либо сумму, у налогоплательщика есть дети и так далее. Социальные вычеты предоставляются в случае, если плательщик понес определенные расходы – оплатил лечение или обучение и так далее. Имущественные налоговые вычеты предоставляются, например, в случае, если плательщик продавал имущество или покупал недвижимость и дают право, в том числе, и на возврат процентов по ипотечному кредиту. Вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам предоставляются в определенных ситуациях при операциях с ценными бумагами и при использовании индивидуальных инвестиционных счетов. Профессиональные вычеты предоставляются определенным категориям налогоплательщиков, например, авторам художественных произведений.

>Где узнать больше об НДФЛ

Налогу на доходы физических лиц посвящена глава 23 Налогового Кодекса.

Подробный расчет НДФЛ

Среди зарплатных проектов то, как определяется и сколько составляет удерживаемая с работника сумма налога, будет абсолютно идентично. Зарплату начисляют, вычитая выплаченные государству налоги. Применить формулу расчета НДФЛ может любой человек, обладающий начальными математическими знаниями. Расчет суммы налога с заработной платы можно сделать на сайте онлайн, используя калькулятор. Поэтому вопрос, как рассчитать НДФЛ с зарплаты, сейчас для основной массы пользователей сети интернет не актуален. Но все-таки давайте разберем этот вопрос подробнее.

Сумма налога с оплаты труда работников рассчитывается следующим образом. Из совокупности всех доходов ФЛ, на которые начисляется налог, следует вычесть сумму всех имеющихся вычетов. Полученное значение умножается на ставку налога – 13%, при отсутствии иных налогооблагаемых финансовых поступлений. Эту сумму имеют право вычислить и удержать.

Ставки налогообложения:

• 9% — считают при получении дивидендного дохода;
• 13% — сумма налога рассчитывается по заработной плате;
• 15% — считают при выплате дивидендов, полученных от вложения денежных средств, в развитие российских предприятий, налогоплательщикам, не являющимся резидентами нашей страны;
• 30% — высчитать на прочие доходы не резидентов РФ;
• 35% — вычислить сверху при выплате ценных призов, лотерейных и иных выигрышей.

Формула для расчета НДФЛ

Самостоятельно высчитывать и оплачивать налоговые платежи не сложно. Формула расчета суммы подоходного налога представлена онлайн на сайте. При заполнении декларации 3-НДФЛ учитываются любые доходы за годовой период, после чего начисляется налог. Вашими итоговыми действиями являются уплата требуемого взноса в бюджет территориального образования и сдача декларации до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Упрощает расчет суммы налогов на зарплату калькулятор, который можно найти на этом интернет ресурсе. Его использование – залог верного просчета суммы налога. Ведь неопытный налогоплательщик может причислить к общей налоговой базе такие доходы, как субсидии, алименты или компенсации, которые НДФЛ не облагаются.

Налоговые вычеты

При исчислении суммы подоходных налогов, если работник имеет на это право, применяются различные налоговые вычеты. Подоходный налог или не вычитается или раз в год единовременно возвращается налогоплательщику. Чтобы посчитать размер вычета и сумму налога нужно написать заявление в бухгалтерии предприятия или подать декларацию самостоятельно. Налоговые вычеты применяются, пока совокупный годовой заработок не превысит 350 000 рублей. В нашем государстве предусмотрены следующие налоговые вычеты:

• Имущественный – вычисляют при приобретении недвижимости.
• На детей, не достигнувших совершеннолетия.
• На дорогостоящее лечение, операции.
• На обучение детей и собственное.

Расчет НДФЛ для предпринимателей

В отличие от ФЛ, налогоплательщики ИП рассчитывают и оплачивают НДФЛ самостоятельно. Для предпринимателей так же существуют свои налоговые вычеты. При вычислении НДФЛ учитываются и производственные расходы. Все траты предпринимателя должны быть подтверждены документально. Если расход не имеет подтверждения, он вычитается в сумме от 20 до 40 процентов. Пусть даже основной период налогообложения и ставка налога одинаковы, чаще всего ИП уплачивают налоги ежеквартально.

НДФЛ и прочие доходы

Сложности в вопросе как рассчитать НДФЛ от суммы всех финансовых поступлений возникают при учете для одного ФЛ доходов, облагаемых по-разному. В отношении каждого вида дохода обязательный платеж высчитывается строго индивидуально. К подобным дополнительным доходам относят:

• Дивидендный доход;
• Получение выигрышей, призов, ценных подарков;
• Материальную помощь свыше 4000 рублей;
• Доходы от сдачи недвижимости в аренду;
• Услуги, оказание которых ведется без оформления ЮЛ;
• Считаются доходы от трейдинга.

 Уплата подобных платежей для каждого законопослушного гражданина и налогоплательщика является обязательной. Уклонение от исполнения своих непосредственных обязанностей карается законом. Но в современном мире скрытие общей суммы и методов получения своих реальных доходов стало почти нормой. Случается, что сумма подоходного налога занижается на предприятие, которое является непосредственным налоговым агентом ФЛ. Такие случаи строго отслеживаются государственными налоговыми органами.

Порядок и формула расчета НДФЛ

указав все доходы за год

Сумма может уменьшаться из-за вычетов, в том числе профессиональных.

Порядок расчета НДФЛ выглядит так:

Все полученные доходы распределяются на категории (по применяемым ставкам).

• Определяются налоговые вычеты.
• База уменьшается на их размер.
• Рассчитывается НДФЛ.
• Выносится итоговая цифра налога путем суммирования отдельных компонентов.

Неопытный налогоплательщик может занизить либо завысить суммы, подлежащие перечислению в бюджет. Такое происходит, если не применять вычеты или включать в базу доходы, которые не облагаются налогом (алименты, компенсации). Внимательно изучите список исключений и вычетов в Налоговом кодексе.

Примеры расчета подоходного налога

Пример №1

Слесарь Богданов В.В. трудится в ООО «Моспочинка» с заработной платой 30 000 рублей. Никаких документов, подтверждающих право на налоговые вычеты, в бухгалтерию работодателя представлено не было. Как определить размер подоходного налога?

Богданов является налоговым резидентом России, поэтому его трудовой доход облагается по ставке 13%. Для исчисления НДФЛ подставим значения в формулу:

Налог = 30 000* 0,13 = 3 900 руб.

Сумма, причитающаяся Богданову на руки = 30 000 – 3 900 = 26 100 руб.

Пример №2

Петрова А.А. трудится в ООО «Горсбыт» с окладом 40 000 рублей. Имеет двух детей в несовершеннолетнем возрасте, один из которых – инвалид. Является налоговым резидентом РФ, документов о праве на социальные и имущественные вычеты не представляла. Как определить подоходный налог за текущий месяц?

Стандартный вычет на ребенка составляет 1 400 руб., на инвалида – 12 000 рублей. Сумма вычетов уменьшит налогооблагаемую базу.

НДФЛ нужно рассчитывать по формуле:

Налог = (40 000 – (1 400 + 12 000))* 0,13 = 3 458 руб.

Величина дохода на руки составит 40 000 – 3 458 = 36 542 руб.

Пример №3

Минаев С.Е., резидент России, проживает на даче и сдает имеющуюся в собственности квартиру в аренду за 25 000 руб. в месяц. Дополнительное возмещение арендаторами квартплаты не предусмотрено. Какой НДФЛ нужно указать декларации и уплатить по итогам года?

Годовой доход от сдачи в аренду составит:

Д = 25 000* 12 = 300 000 руб.

Сумма налога исчисляется как:

НДФЛ = 300 000* 0,13 = 39 000 руб.

Уплата НДФЛ – законодательная обязанность физических лиц, получающих доходы в России. Если поступления не связаны с трудовыми отношениями, рассчитывать и уплачивать налог необходимо самостоятельно.

Перечисление в бюджет и ответственность

Подоходный налог должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня фактической выплаты заработной платы работнику. В большинстве своем, работодатели выплачивают заработную плату путем перевода денег на банковскую карточку работника. И здесь вопросов о сроках перечисления в бюджет налога не возникает. Но иногда, а особенно часто это бывает у предпринимателей, работники получают заработную плату в кассе. Согласно Налоговому Кодексу РФ, вне зависимости от того, когда в реальности получил заработную плату работник, налог нужно перечислить государству не позднее дня снятия наличных со счета в банке.

Иногда в вопросе исчисления и удержания НДФЛ возникают вопросы. Так, согласно Трудовому кодексу РФ, зарплата выплачивается работникам два раза в месяц. За первую половину месяца, и за вторую. Зарплату за первую половину отработанного месяца принято называть авансом. Но в отличие от других выплат работнику, с аванса НДФЛ удерживать не нужно. Налог исчисляется и удерживается при окончательной выплате заработной платы работнику.

Иногда, все же налог удержать и перечислить в бюджет не удается. Например, если работник уволился, так и не отработав полученный аванс. В таких случаях работодатель должен уведомить об этом налоговую инспекцию. И в дальнейшем работнику придется самостоятельно уплачивать налог.

Чтобы такого не произошло, работодатели прибегают к незапрещенной законом хитрости. Заработная плата за первую половину месяца выплачивается работнику за вычетом суммы, равной размеру налога, рассчитанного на аванс. Но реально удержание производить нельзя. В этом случае, если работник будет увольняться, у работодателя всегда будут средства, чтобы уплатить налог.

Иногда случается так, что предприниматель или организация налог своевременно не успевает перечислить в бюджет. Законодательством предусмотрена ответственность в виде уплаты нарушителем штрафа в размере 20% от суммы налога, которая должна была быть перечислена, и неустойки — пени. При этом, если налоговый агент сумму налога удержал с заработной платы работника, но в бюджет не перечислил, то недоимка так же с него взыскивается. Как рассчитать пени по НДФЛ если налоговый агент несвоевременно уплатил налог в бюджет? Для этого сумма недоимки умножается на 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки.

ИП на ОСНО как рассчитать НДФЛ – пример

Высчитывается ли подоходный налог предпринимателями в отношении собственных доходов и в каких случаях? Самостоятельный расчет НДФЛ обязателен для ИП на ОСНО и не требуется при работе на ЕНВД, УСН или патенте. Порядок исчисления и уплаты налога, включая авансовые платежи, приведен в стат. 227 НК:

• Базовое значение – доходы по ОСН.
• Налоговые вычеты – фактические расходы за период, подтвержденные документально.
• Система уплаты – авансовые платежи.

Формула расчета НДФЛ = (Общая Сумма доходов – Общая сумма вычетов) х 13 %.

Пример вычисления НДФЛ для ИП на ОСНО:

Предположим, ИП Васильев И.Ф. получил за налоговый период выручку в размере 1652000 руб., в том числе НДС 252000 руб. Подтвержденные расходы составляют 767000 руб., в том числе НДС 117000 руб. Уплачено по НДФЛ авансовыми платежами 35000 руб. У предпринимателя есть 2 несовершеннолетних детей. Расчет налога осуществляется так:

• Выручка за период без НДС = 1400000 руб.
• Чистый облагаемый доход = 1400000 – 2800 – 650000 = 747200 руб.
• Сумма НДФЛ = 747200 х 13 % = 97136 руб.
• К уплате за период = 97136 – 35000 = 62136 руб.

Обратите внимание! Распределение НДФЛ по бюджетам в 2017 году не поменялось, нововведения коснулись налога на прибыль

Пример расчета зарплатных взносов

При расчете НДФЛ с доходов работников иногда возникают ситуации, когда в отдельные месяцы года у работника нет доходов, подлежащих обложению НДФЛ, или в течение отдельных месяцев года сумма стандартных вычетов оказывается больше суммы доходов, котрая облагается НДФЛ. Как же рассчитывается НДФЛ с таких случаях? В таких случаях разница между суммой дохода, который облагается НДФЛ, и суммой стандартных вычетов переноситься на следующие месяцы этого года

Обратите внимание на то, что стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период (календарный год)

Ниже мы рассмотрели два простых примера с такой ситуацией.

Работник увольняется и в месяце его увольнения сумма вычетов превышает сумму доходов.

Исходные данные:Работник отработал с января по май. Ежемесячный оклад работника 5750 рублей.Работнику предоставлялись вычеты: 400 рублей на него как на работника и 1000 рублей на ребенка. В 5 июня работник уволился. Сумма зарплаты за июнь составила 862,50 рубля.Общая сумма удержанного и уплаченного НДФЛ с января по май составила 2828 рублей.

Как рассчитать сумму НДФЛ за июнь?

1. Определим налоговую базу с января по июнь:

Исходные данные:Работник отработал с января по март. Ежемесячный оклад работника 6000 рублей. Ежемесячно ему предоставляются вычеты в размере 2400 рублей.В апреле работник оформил отпуск без сохранения заработной платы с 3 апреля по 30 апреля. За отработанные дни зарплата работника — 285, 71 рублей. Работник не собирается увольняться в этом году.

Как рассчитать сумму НДФЛ за апрель?

В нашем примере в апреле сумма предоставленных вычетов превышает сумму дохода. В подобных случаях разница между суммой дохода и суммой вычетов переноситься на следующие месяцы этого налогового периода, т. е. года.Рассмотрим как это делать на нашем примере.

1. Сумма НДФЛ за апрель будет равна 0. Сумма вычетов в апреле 285,71. Она равна сумме дохода за апрель.

2. Оставшуюся сумму вычетов нужно перенести на следующий месяц, в нашем примере на май.

2400 — 285,71 = 2114,29 рублей

3. Рассчитаем сумму НДФЛ за май по формуле:

(оклад — вычеты за май — оставшаяся сумма вычетов за апрель)*13%