Счет 86 “Целевое финансирование” в бухгалтерском учете: что показывает остаток
Коммерческие компании, производственные предприятия и некоммерческие организации в своей хозяйственной деятельности неоднократно сталкиваются с целевыми финансовыми средствами. Они могут быть получены от государственных органов, специализированных фондов и от частных лиц. Для отображения операций с этими денежными средствами используют счёт 86 «Целевое финансирование».
Понятие целевого финансирования
Целевое финансирование – выделение средств под реализацию строго определённых целей с возможностью контролирования расходов. Это может быть:
- проведение научно-исследовательских изысканий;
- капитальное строительство;
- организация мероприятий;
- развитие нового направления деятельности и пр.
По источникам поступления денежных средств различают финансирование:
за счёт бюджета (государственное):
- субсидии – например, на компенсацию расходов ЖКХ;
- трансферты – на возведение объектов капитального строительства;
- гранты – на проведение научно-исследовательских работ.
за счёт средств негосударственных организаций:
При выполнении условий финансирования полученные средства переходят в разряд собственных, в противном случае их придётся вернуть, «влезая» в кредиторскую задолженность.
Особенности счёта 86
Учитывая целевое предназначение денежных средств, отражаемых на счёте 86, он обладает рядом особенностей:
- Раздельный учёт.
- Использование строго по целевому назначению.
- Использование в течение года (если в договорах не указаны иные сроки).
- Аналитический учёт – по направлениям деятельности.
- Сальдо по разным субсчетам в учёте не сворачивают.
Субсчета к счёту 86
Открываемые к счёту 86 субсчета обычно отражают источник поступления денежных средств:
- 86.1 – при поступлении средств из государственного бюджета;
- 86.2 – при поступлении денег от негосударственных организаций и частных лиц.
Проводки для отражения целевого финансирования по счёту 86
В общем виде бухгалтерские проводки по счёту 86 в коммерческих организациях выглядит следующим образом:
- Дт76 – Кт86 – отражено поступление целевых средств;
- Дт86 – Кт98 – целевые деньги отражены как перспективные доходы;
- Дт60 – Кт51 – поставщику произведена оплата за материалы или товары;
- Дт10 – Кт60 – материалы или товары поставлены на приход;
- Дт20 – Кт10 – материалы списаны в расход;
- Дт91 – Кт20 – закрыт затратный счёт;
- Дт98 – Кт91 – целевые средства отражены в строке прочих доходов.
Записи по движению поступивших сумм зависят от характера деятельности экономического субъекта. Так, некоммерческие организации могут напрямую отражать поступление материалов проводкой Дт86 – Кт20.
Что показывает остаток и как закрывается счёт 86
Кредитная часть счёта 86 отображает сумму направленных компании на условиях целевого финансирования денежных средств. Его же дебетовая часть отражает неиспользованный остаток, который будет потрачен в дальнейшем или возвращён инвестору.
В стандартной ситуации, когда полученные по контракту денежные средства были потрачены на реализацию договорных целей в полном объёме, дополнительных проводок для закрытия счёта не требуется. Если же средства остались, то бухгалтеру предстоит отразить их дальнейшее движение:
- если остаток может быть использован фирмой по своему усмотрению, то понадобится проводка Дт86 – Кт90 (продажи) или Дт86 – Кт91 (прочие доходы);
- если остаток должен быть возвращён «спонсору», то проводка выглядит иначе – Дт86 – Кт51 (безналичный расчёт), Дт86 – Кт50 (наличный расчёт), Дт86 – Кт52 (расчёты в валюте).
Счет 86 «Целевое финансирование»: проводки, пример
Счёт 86 бухгалтерского учёта — это активно-пассивный счет «Целевое финансирование», обобщает информацию о движении денежных средств:
- для осуществления мероприятий целевого назначения;
- от других предприятий;
- из бюджета и др.
Основные хозяйственные операции
- Амортизация
Дт 23 Кр 02 – основных средств
Дт 23 Кр 05 – НМА;
- Списание ТМЦ
- Полуфабрикаты
Дт 21 Кр 23 – оприходование;
Дт 23 Кр 21 – списание
- Отображение доли затрат, относящейся к подсобной производственной деятельности
Дт 23 Кр 25 — производственные
Дт 23 Кр 26 – хозяйственные
- Расчеты с сотрудниками
Дт 23 Кр 70 – по заработной плате
Дт 23 Кр 76 – расходы на страхование
- Отображение себестоимости выполненных работ
Дт 44 Кр 23 – в составе коммерческих издержек;
Дт 90 Кр 23 – в составе произведенных продаж;
Дт 91 Кр 23 – реализация и выбытие ОС
- Отображение выявленных недостач
- Выявление производственного брака
Виктор Степанов, 2016-12-21
Что означает дебет 68 кредит 68?
В учете НДС бывают ситуации, когда сумма входящего НДС больше, чем начисленного при реализации. Это происходит, например, когда компания закупила больше сырья, чем продала продукции. Или же было приобретено крупное ОС. Либо компания построила собственными силами новый цех. Еще ситуация с возмещением возникает у компаний, занимающихся экспортом.
Подробнее о самом механизме возмещения НДС можно прочесть в статье «Каков порядок и особенности возмещения “входного” НДС?».
Если у вас по итогам квартала получается НДС к возмещению, то налоговики могут зачесть сумму возмещения в счет имеющихся недоимок, пеней, штрафов не только по НДС, но и по другим федеральным налогам — на основании п. 4 ст. 176 НК РФ, проводкой Дт 68 Кт 68.
Если налогоплательщик решает получить возмещение НДС на расчетный счет, то при поступлении денег из бюджета бухгалтер должен сделать следующую запись в учете:
Дт 51 Кт 68 — возвращены на расчетный счет суммы НДС к возмещению.
Проводка по дебету 68 кредиту 68 означает зачет переплаты (возмещения) по одному налогу в счет платежей компании по другим налогам.
Пример
ООО «Сдоба» в I квартале 2016 года приобрело производственную линию для выпуска кондитерских изделий стоимостью 5 млн руб., в том числе НДС 762 711, 86 руб. Помимо этого, в течение квартала компания «Сдоба» покупала сырье, оплачивала коммунальные услуги и аренду цеха — итого к вычету за I квартал 2016 года получился 1 млн руб. За I квартал 2016 года компания «Сдоба» продала изделий на 2 360 000 руб., в том числе 360 000 руб. НДС. Разница между начисленным НДС и входящим НДС составила:
360 000 руб. – 1 000 000 руб. = –640 000 руб.
То есть у компании «Сдоба» образовался налог к возмещению из бюджета. А по налогу на прибыль в I квартале 2016 года у ООО «Сдоба» получился налог к уплате в размере 500 тыс. руб. Компания подала заявление с просьбой зачесть задолженность бюджета в виде возмещения НДС в счет уплаты налога на прибыль за I квартал 2016 года Налоговый орган согласовал зачет налогов между собой. Тогда проводками между субсчетами счета 68 бухгалтер может перераспределить переплату по НДС в счет уплаты налога на прибыль. Бухгалтер «Сдобы» сделает следующую запись:
Дт 68 субсчет «Налог на прибыль» Кт 68 » Расчеты по НДС» — на 500 000 руб.: зачтен НДС к возмещению за I квартал 2016 года в счет уплаты налога на прибыль.
У компании остается еще 140 тыс. руб. переплаты по НДС, которую можно зачесть проводкой Дт 68 Кт 68 в счет уплаты налогов во II квартале 2016 года.
В каких еще случаях компания может сделать в учете проводку Дт 68 Кт 68? В случае зачета переплаты между любыми налогами, по которым НК РФ разрешает проводить зачет. А также при зачете переплаты по одному налогу в счет пени, недоимки или штрафа.
Пример
Компания «Сдоба» обнаружила в апреле 2016 г. переплату по НДФЛ, перечисляемому за работников в размере 11 235 руб. А по налогу на прибыль выявлена недоимка в размере 7 000 руб. Компания подала в ИФНС заявление с просьбой о зачете недоимки в счет переплаты. Налоговая инспекция разрешила провести зачет. Бухгалтер сделал в учете проводку Дт 68 Кт 68 следующим образом:
Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 7 000 руб.: переплата по НДФЛ зачтена в счет недоимки по налогу на прибыль.
Остаток переплаты компания попросила зачесть в счет штрафа за неполное внесение суммы налога, налоговики согласовали зачет. Тогда проводка Дт 68 Кт 68 должна быть детализирована таким субсчетом:
Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 4 235 руб.: зачтена переплата по НДФЛ в счет штрафа за неполную уплату налога.
Проводка Дт 68 Кт 68 делается в учете в случае зачета излишне уплаченной суммы налога в счет задолженности перед бюджетом по другому налогу. Также вы можете зачесть переплату в бюджет по налогу в счет погашения начисленных бюджетных штрафов и пеней проводкой Дт 68 Кт 68 по соответствующим субсчетам.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Расчеты с работниками организации не ограничиваются только расчетами по оплате труда. В процессе хозяйственной деятельности у организации возникает необходимость осуществления и иных расчетов с работниками предприятия. О том как начислять выплаты в пользу сотрудников, поговорим в данной статье.
Бухгалтерские проводки к счету 21
В учетной политике предприятия обязательно должен быть прописан порядок учета полуфабрикатов и всех затрат, сопутствующих их изготовлению
Не менее важно определить круг проводок, которые будут использованы при бухгалтерском учете. Речь идет о следующих операциях:
| Дебет счетов | Кредит счетов | Наименование операции |
|---|---|---|
|
21 |
20 |
Поступление п/ф собственного изготовления |
|
21 |
23 |
П/ф изготовленные на вспомогательном производстве |
|
21 |
40 |
Учет на балансе материалов для производства п/ф |
|
21 |
91.01 |
Приходование излишков п/ф |
|
20 |
21 |
П/ф отданные в основное производство |
|
23 (25, 26) |
21 |
Общие расходы на производство п/ф |
|
28 |
21 |
Списание брака |
|
91.02 |
21 |
Себестоимость п/ф, учтенная в общем количестве расходов |
|
94 |
21 |
Недостача по п/ф |
Компании, не осуществляющие отдельный учет полуфабрикатов и расходов, возникающих в связи с их производством, должны формировать проводки с использованием счета по незавершенному производству.
Начисление зарплаты
Расчеты с персоналом компании по оплате труда аккумулируются на счете 70. Данный счет пассивный, поскольку все исчисленные суммы заработка работников учитываются по кредиту. Это делается в последнюю дату месяца. А на 1-е число каждого следующего месяца числится кредитовое сальдо перед работниками.
Аналитика счета ведется в разрезе по каждому сотруднику с использованием лицевых счетов (карточек) по форме Т-54(а).
Актуальный бланк и порядок его заполнения вы найдете в статье «Унифицированная форма № Т-54а (лицевой счет (СВТ))».
Сумму начисленного жалованья разносят на соответствующие затратные счета в зависимости от подразделения, в котором числится работник. Проводки в каждом конкретном случае могут быть такими: Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70.
Если сотрудник был занят строительством или ремонтом основных средств, то его заработок следует отразить записью: Дт 08 (07) Кт 70.
При начислении больничного исчисленную сумму следует отнести в дебет 69, так как она не является расходами предприятия и возмещается из бюджета за счет средств фонда соцстрахования: Дт 69 Кт 70.
Важно! За счет средств работодателя оплачиваются первые 3 дня болезни работника
Проводки дт 90 и кт 90, 68, 43, 99, 20 (нюансы)
Себестоимость продаж. Готовая продукция
Отражается списание готовой продукции в реализацию;Проводится, в зависимости от принятой учетной политики, по фактической себестоимости (см. ниже проводки Вар. A) или плановой/нормативной (см. Вар. Б и В).
Вариант А. Если готовая продукция приходуется на склад ГП по фактической (производственной) себестоимости
- Дт 20 Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – собираются производственные затраты;
- Дт 43 Кт 20 – готовые изделия сданы на склад готовой продукции;Сальдо Дт 20 – продукция в стадии НЗП.
- Дт 90.2 Кт 43 – списание готовой продукции в реализацию, по фактической себестоимости;
- Дт 62 Кт 90.1 – предъявлен счет заказчику;
- Дт 90.3 Кт 68 – НДС
- Дт 90.9 Кт 99 – финансовый результат.
Вариант Б. Если готовая продукция приходуется на склад ГП по нормативной/плановой себестоимости. Схема без применения счета 40
- Дт 20 Кт 02, 05, 10, 68, 69, 70 и др. – собираются производственные затраты;
- Дт 43 Кт 20 – готовые изделия сданы на склад готовой продукции, где оприходованы по учетной (плановой или нормативной) стоимости;Далее, по окончании месяца, делается расчет отклонений фактической стоимости от учетной и соответствующая сумма списывается дополнительной проводкой:
- Дт 43 Кт 20 – в случае перерасхода, или та же запись красным сторно в случае экономии.Сальдо Дт 20 – продукция в стадии НЗП.
- Дт 90.2 Кт 43 – списание готовой продукции в реализацию, по фактической себестоимости;
- Дт 62 Кт 90.1 – предъявлен счет заказчику;
- Дт 90.3 Кт 68 – НДС
- Дт 90.9 Кт 99 – финансовый результат.
Вариант В. Если готовая продукция приходуется на склад ГП по нормативной/плановой себестоимости. Схема с применением счета 40
- Дт 20 Кт 02, 10, 69, 70… и др. – собираются производственные затраты;
- Дт 40 Кт 20 – списываются фактические расходы на производство;
- Дт 43 Кт 40 – изделия списываются на склад готовой продукции по нормативной/плановой стоимости;
- Дт 62 Кт 90.1 – отгрузка (передача) продукции покупателю;
- Дт 90.2 Кт 43 – списание в реализацию по нормативной (учетной) стоимости;
- Дт 90.2 Кт 40 – списание суммы отклонений, приходящейся на стоимость реализованной продукции, в случае, когда фактическая себестоимость оказалась выше нормативной; в обратном случае (когда фактическая себестоимость ниже нормативной), это отражается обратной проводкой: Дт 40 Кт 90.2 или так же Дт 90.2 Кт 40, но красным сторно.
Счет 43 в бухгалтерском учете. Особенности использования
Для отражения поступления готовой продукции (ГП) собственного производства используют Дт 43. При списании готовой продукции (расходование, брак, отгрузка, передача и т.п.) делают записи по Кт 43.
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 43 | 20, 23, 29 | Поступление ГП из производства на склад предприятия (основное/вспомогательное/обслуживающее производство). | Приходная накладная |
| 43 | 76 | Поступление ГП в составе предприятия | Акт приема-передачи |
| 43 | 80 | ГП принята в качестве вклада в уставный капитал | Протокол решения правления |
| 43 | 98 | ГП учтена в качестве скидки, предоставленной покупателю | Товарная накладная |
|
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 45 | 43 | ГП передана сторонним лицам | Акт приема-передачи |
| 80 | 43 | ГП передана по договору простого товарищества | Акт приема-передачи |
| 44 | 43 | ГП израсходована в коммерческих целях | Отчет о расходах |
| 94 | 43 | ГП списана при выявленной недостаче | Акт комиссии, Инвентаризационная ведомость |
| 97 | 43 | Стоимость ГП, используемой при выполнении работ, отражена в составе расходов будущих периодов | Договор на выполнение работ |
Лекции по бухгалтерскому учету (2)
Фактическая себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) записывается в дебет субсчета 90/2 «Себестоимость продаж».
Дт 90/2 Кт 43, 40
Дт 90/2 кт 20
Дт 90/2 Кт 41
Дт 45 Кт 40, 20
Дт 90/2 Кт 45
Дт 90/2 Кт 44
Дт 90/2 Кт 26
Данный результат ежемесячно заключительными оборотами отражается по субсчету 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» остатков на отчетную дату не имеет.
Выпуск готовой продукции по плановой себестоимости
Если учетной политикой производственного предприятие предусмотрен учет ГП по плановой себестоимости, то при отражении операций с ГП необходимо учитывать сумму корректировок (отклонений) по счету 43.2. Рассмотрим пример.
Производственная фирма “Питомец” занимается производством кормов для домашних животных.
| Счет | Дебет | Кредит | Описание |
| 43.1 | 3.145.200 руб. | Остаток кормов на складе | |
| 43.2 | 185.600 руб. | Отклонение фактической себестоимости ГП от плановой (перерасход) |
За период июль 2015 ПФ “Питомец”:
Бухгалтерский учет начислений отпускных
Учет начислений отпускных в бухгалтерском учете производится на тех же счетах, где и начисления самой заработной платы сотрудника. Исключение составляют случаи, когда отпуск начисляется «авансом», то есть, например, отпускные начисляются в июне, а в период отпуска входят и дни июля. В подобных случаях сумма начислений рассчитывается за каждый период отдельно и начисляется двумя проводками:
Дебет 20 Кредит 70 — начислена сумма отпускных за март;
Дебет 97 Кредит 70 — начислена сумма отпускных за апрель.
В дальнейшем, по окончании апреля, расходы будущих периодов будут отнесены к текущим расходам. Это отразится в учете следующей проводкой:
Дебет 20 Кредит 97 — учтена сумма отпускных за апрель в текущих расходах предприятия.
Шпаргалка по БФУ
Здесь отображаются главные производственные издержки, обеспечивающие:
- Транспортное обеспечение;
- Обеспечение производства мощностями (электроэнергией, водоснабжением и т.д.);
- Изготовление запасных частей оборудования, дополнительных деталей;
- Проведение ремонтных работ основных средств;
- Подготовка сельскохозяйственной продукции к продаже.
Счет 23 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображаются затраченные денежные средства как непосредственно на обеспечение процесса подсобной деятельности (например, стоимость закупленных ТМЦ), так и на косвенные нужды (например, зарплата административного отдела), по кредиту – фактическая себестоимость произведенных работ.
Внимание! Конечное сальдо по сч. 23 «Вспомогательные производства» в конце месяца отображает стоимость незавершенного производственного процесса
Издержки, связанные с вспомогательным производством напрямую отображаются в дебете сч. 23 в суммах соответствующих показателей, используемых на предприятии для отображения амортизационных начислений, материалов, заработной платы сотрудников и т.д. Понесенные косвенные затраты отображаются в дебете сч. 23 в рассчитанных долях, приходящихся на вспомогательный производственный процесс, с кредита сч. 25 и 26, на которых аккумулированы все производственные и хозяйственные расходы в целом по организации.
dtpstory.ru
— — Можно ли использовать проводку д 21 к 43 Тактик 25.11.05 — 11:09 Предприятие выпускает готовую продукцию которая учитывается на счете 20. Однако по необходимости часть её используется как полуфабрикат при производстве другой номенклатуры.Заранее угадать сколько будет использовано сказать невозмжно, поэтому приходиться делать бух справку 21/20.Подскажите, пожалуйста, существует ли более правильный способ?
(Без использования ручных проводок или бух справок) Guk 1 — 25.11.05 — 11:12 (0) Ты наверное тоже большой спец по производству, поэтому и написал
только потому, что и так всем известно где учитывают готовую продукцию. Угадал?… АнонимХ 13.10.2008, 16:10 В расходной такая логикаЕсли ТаблицаДокумента.Товар.ТипНоменклатуры = Перечисление.ТипыНоменклатуры.Продукция ТогдаСчетУчета = Сч43;Отгружайте продукцию!!!, печатайте накладные Натаха 13.10.2008, 16:36 напечатать- не вопрос! вопрос провести!т.е.
Проводка Дебет 20 Кредит 20
Подобной записью отражают внутрипроизводственный оборот, когда одно подразделение компании производит продукт, служащий одновременно готовой к реализации продукцией и сырьем для другого подразделения, создающего из него новый продукт. Такие ситуации возникают на предприятиях, имеющих сложный или многоэтапный технологический цикл. Например, в животноводстве, когда полученная в одном подразделении продукция (молоко) идет на откорм животных в другом цехе. Такое возвращение продукта в рабочий цикл одного и того же предприятия оформляется проводкой Дебет 20 Кредит 20.
Подобный внутрисистемный оборот нередко встречается в металлургической, химической, нефтегазовой отраслях
Важно помнить, что эта запись (с точки зрения бухгалтера — некорректная) при формировании отчетных данных может удвоить обороты по сч. 20, поэтому бухгалтеру придется корректировать учетные данные, исключив из общего объема валовой продукции, отраженной по дебету сч
20, внутрипроизводственные обороты.
Проводка Дт 20 Кт 20 используется также, если учетной политикой не закреплено применение счетов, на которых учитывается производство своих полуфабрикатов (сч. 21) и продукции, выпускающейся во вспомогательных хозяйствах (сч. 23).
Рассмотрим, как на счете 20 собираются затраты по основному производству.
Пример
За отчетный месяц затраты компании на выпуск продукции составили:
— из кладовой переданы ТМЦ – 120 000 руб., покупные товары – 62 000 руб.;
— начислена зарплата рабочих цеха – 70 000 руб., взносы в фонды – 21 000 руб.;
— подрядная фирма оказала услуги, связанные с основным производством – 80 000 руб.;
— начислена амортизация ОС – 28 000 руб.;
— подсчитаны общепроизводственные расходы – 10 000 руб., административно-управленческие (АУР) – 22 000 руб.
— произведенные полуфабрикаты переданы для дальнейшей переработки – 20000 руб.
Проводки:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
Сумма |
|
Отражены затраты: |
|||
|
— амортизация ОС |
28 000 |
||
|
— ТМЦ |
120 000 |
||
|
— товары |
62 000 |
||
|
— начислена зарплата |
70 000 |
||
|
— страховые взносы |
21 000 |
||
|
— общепроизводственные |
10 000 |
||
|
— АУР |
22 000 |
||
|
— услуги подрядчика |
80 000 |
||
|
— передача полуфабрикатов в производство |
20 000 |
Дебетовое сальдо сч. 20 на конец месяца до списания себестоимости продукции (при условии, что на начало месяца остатка не было) – 413 000 руб.
Аналитический мониторинг
Аналитический анализ подсобного производства осуществляется по следующим основным категориям:
- Виды производственной деятельности, обеспечение которых производится (субконто «Подразделения»);
- Типы выполняемых работ, услуг, изготавливаемой продукции («Номенклатурные группы»);
- Типы издержек (субконто «Статьи затрат»).
Для организации четкой системы мониторинга деятельности вспомогательных производств необходимо своевременное получение сведений о себестоимости продукции, выполняемых работ и услуг. Нарушение организации процесса аналитического мониторинга может привести к недостоверности информации в бухгалтерской отчетности, предоставляемой в контролирующие органы.
Внимание! Для небольшого объема работ подсобного производства допустимо отнесение издержек напрямую на обеспечение основной деятельности организации и управлению
Премии
Премии — это выплаты стимулирующего характера, которые выплачиваются работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей. Премии выплачиваются в сроки, установленные коллективным договором или локальным нормативным актом вашей организации (ст. ст. 129, 191 ТК РФ, Письмо Минтруда от 14.02.2017 N 14-1/ООГ-1293, Информация Роструда).
В соответствии со ст. 144 ТК РФ — премирование может быть предусмотрено системой оплаты труда. Принятая на предприятии система оплаты труда может предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании установленных конкретных показателей и условий премирования. Именно такие премии включаются при расчете среднего заработка. При выплате разовых премий круг премируемых лиц не определен в системе оплаты труда. Данные премии не включаются при определении среднего заработка. Премии начисляются на основании приказа о премировании.
Премии, предусмотренные системой оплаты труда, должны быть утверждены в локальным нормативным документом, то есть в положении о премировании, принятом в организации. Данное положение должно содержать: показатели премирования; условия премирования; размеры и шкалу премирования; круг премируемых работников; источник премирования. В соответствии с положением о премировании, конкретными результатами работы сотруднику определяется размер премии.
Реклама Отключить
Разовые поощрительные премии начисляются по решению администрации предприятия. Для их начисления не требуется положение о премировании, их начисление также оформляется приказом.
В соответствии с источником финансирования премии могут выплачиваться за счет прибыли, а также могут включаться в состав затрат предприятия.
Дебет 84 Кредит 70 — акционерами или участниками общества было принято решение о распределении прибыли, в частности выплате премии за счет образовавшейся на момент распределения прибыли.
В остальных случаях она начисляется за счет того же счета, что и непосредственно зарплата данного сотрудника:
Дебет 20 Кредит 70 — начисление премии рабочим основного производства.
Дебет 23 Кредит 70 — начисление премии рабочим вспомогательного производства будет отражено проводкой.
Дебет 25 Кредит 70 — начисление премии сотрудникам, обслуживающим основное производство.
Дебет 26 Кредит 70 — начисление премии сотрудникам управленческого.
Дебет 91 Кредит 70 -начисление премии по работам, расходы на которые не учитываются в составе расходов.
Дебет 08 Кредит 70 — начисление премии рабочим по затратам капитального характера.
Начисляемые премии учитываются в совокупном доходе сотрудника при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и облагаются в общеустановленном порядке по ставке 13%. В учете начисление подоходного налога отражается следующей проводкой:
Дебет 70 Кредит 68, субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ с премии.
Счет 86 в бухгалтерском учете проводки
Счет 86 в бухгалтерском учете применяют для отражения проводок по получению и использованию средств целевого финансирования. Поступления отражают по дебету счета, а операции по их расходованию по кредиту.
На бухгалтерском счёте 86 собирают информацию о движении средств, которые будут использовать по целевому назначению. Тут же показывают поступление средств от других организаций и лиц, бюджетных средств и т.д. (Инструкция по применению плана счетов, приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Целевое финансирование это безвозмездно полученные денежные средства организацией на строго определенные цели. Причем источник финансирования контролирует расходование денег.
Источники финансирования это государственные компании, коммерческие организации и физические лица. Средства с 86 счета бухгалтерского учета могут использоваться на следующие цели:
- научно-исследовательские работы;
- капитальное строительство;
- социальные программы;
- инвестиции и другие.
Для получения целевых средств заключают договор, в котором фиксируют условия получения и целевую направленность финансовых ресурсов. При не целевом распределении денежных средств их нужно будет вернуть источнику. При использовании согласно условиям договора целевые средства источник финансирования перечисляет компании безвозвратно.
Следует помнить, что не вся помощь, направленная на улучшение экономической ситуации предприятия, является целевым финансированием. Так целевым финансированием не является как пример получение всех видов налоговых льгот, кредитов и прочих заёмных средств, а так же операции с привлечением капитала от государства в работе предприятия.
Каким же является счёт 86 «Целевое финансирование» в бухгалтерском учете – активным или пассивным? Данный счет активно-пассивный. Учет поступивших средств целевого назначения ведут по кредиту, а расходование денежных ресурсов отражают по дебету. Списание денежных средств осуществляют по факту их целевого использования.
Аналитический учёт по счёту 86 ведут в разрезе по назначению целевых средств и источникам поступлений
Важное правило использования данных средств – соответствие цели и назначения расходования, полученных финансовых активов
Корреспонденция счета 86
План счетов предусматривает, с какими счетами можно сочетать счёт 86 и как его закрывать. К примеру, при получении средств на конкретные цели от источника финансирования счёт 86 корреспондирует со 76 счётом «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Или со счетами 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» – при использовании целевых поступлений.
Как корреспондирует счет для целевого финансирования
Субсчета счёта 86
Обычно в данном счёте выделяют всего два основных субсчета:
- 86.1 – «Целевое финансирование из бюджета». Предназначен для учёта целевого финансирования, источником поступления которого является государственный бюджет;
- 86.2 — «Прочее целевое финансирование и поступления». Используют для учёта целевых средств, источником поступления которых являются коммерческие организации и физические лица, а так же благотворительные фонды.
Применение этих субсчетов можно чаще всего встретить в компаниях.
Типовые проводки в бухгалтерском учете по счету 86
| Счет дебета | Счет кредита | Описание |
| 76 | 86 | Отражено возникновение целевого финансирования |
| 07 (08,10) | 86 | Принято к учёту оборудование (внеоборотные активы), полученное для использования в целевом назначении |
| 11 | 86 | Оприходованы животные, полученные в качестве целевого финансирования |
| 41 (15,20) | 86 | Оприходованы товары (материально-производственные запасы, объекты незавершенного строительства), в качестве целевого финансирования, |
| 86 | 20 (26) | Направленна сумма на целевые расходы организации |
| 86 | 98 | Целевые поступления признаны в составе доходов будущих периодов |
| 86 | 83 | Использование целевого финансирования в качестве добавочного капитала |
Дорогой коллега, мы открыли экстренную горячую линию для бизнеса
— Хотим поддержать бухгалтеров в то время, когда правила работы меняются ежедневно, а разъяснений по ним нет. Задавайте вопросы нашим экспертам — по льготам, выплатам сотрудникам, отсрочке по аренде.
Дорогой коллега, я лично проконтролирую, чтобы вы получили ответ на свой вопрос в течение 10 минут. Пишите. Это бесплатно
Светлана Чуприкова,
руководитель экстренной электронной поддежки
Задайте свой вопрос эксперту
Ваша бесплатная программа обучения работе в кризис
«Учет и управление компанией в условиях пандемии COVID-19»
Учиться бесплатно
Дорогой коллега, сегодня «Главбух» за полцены и антикризисный курс в подарок!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Основные проводки по бухучету – примеры
> > > Налог-налог 09 января 2020 Проводки по бухучету фиксируют каждую хозяйственную операцию предприятия.
Делать их нужно корректно, иначе вы исказите свою бухотчетность. Недостоверная отчетность может повлечь штраф. А еще неверные данные о финансовом положении могут разладить отношения фирмы с инвесторами или привести к отказу в займе или кредите. Возможны и иные неблагоприятные последствия. Чтобы этого не случилось, читайте нашу статью.
Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли.
При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.
Дт 20 Кт 63
6. Суммы недостач материалов по вине поставщика, в том случае, если ему выставлена претензия, отражаются проводкой
Дт 374 Кт 63
Бухгалтерский учет расходования производственных запасов
Первичные документы по движению материалов поступают в бухгалтерию со склада и из цехов. Здесь они группируются по складам, по синтетическим счетам, субсчетам и шифрам затрат.
Итоги группировки первичных документов по приходу отражаются в ведомости прихода материалов. Аналогично, по расходным документам составляется ведомость расхода.
Итоги этих ведомостей являются основанием для обобщения данных о движении материалов в сводной оборотной ведомости № 10 «Движение материальных ценностей в денежном выражении».
Ведомость состоит из трех разделов. В ней формируются показатели о движении материалов в стоимостном выражении в разрезе отдельных групп, субсчетов и счетов, в учетных ценах и по фактической себестоимости, т.е. с учетом ТЗР.
Распределение стоимости израсходованных материалов по учетным ценам по синтетическим счетам и субсчетам производится в разработочной таблице № 1. Здесь же показывается распределение суммы ТЗР,
Показатели разработочной таблицы № 1 являются основанием для составления проводок по списанию материалов и ТЗР.
Эти проводки при журнально-ордерной форме учета отражаются в журналах-ордерах № 5 и 5-а (ранее – 10 и 10/1).
Все операции по расходованию производственных запасов и их списанию в связи с реализацией, безвозмездной передачей и утерей отражаются на крупных предприятиях на счетах класса 9. Расход материалов на технологические цели основного и вспомогательного производства отражается по счетам 23, «Производство», 24 «Брак в производстве». Отпуск отражается по учетным ценам:
1. Отпущены материалы (сырье, топливо) на технологические цели основного и вспомогательного производства
Дт 23 Кт 20
2. Отпущены материалы на исправление забракованной продукции
Дт 24 Кт 20
3. Отпущены вспомогательные материалы (топливо, запчасти) на общецеховые нужды
Дт 91 Кт 20
4. Отпущены материальные ценности для нужд общезаводских подразделений
Дт 92 Кт 20
5. Отпущены тара и тарные материалы для упаковки готовой продукции на складе
Дт 93 Кт 20
6. Отпущены материалы на социальные нужды предприятия
Дт 94 Кт 20
