Бухгалтерский учет переводов в пути
Планом бухсчетов организаций, регламентированным Минфином РФ (приказ №94н от 31.10.2000), предусматривается использование 57-счета для надлежащего отражения в бухгалтерском учете фактов перемещения денежных переводов хозяйствующего субъекта.
По счету 57 обычно учитывается транзит реализационной выручки коммерческой организации.
Переводом в пути принято считать конкретную сумму денег, уже переданную в кассу финансового учреждения (как вариант, почтовой организации, сберегательной структуры) с целью занесения на счет компании-отправителя в банке, но еще пока не занесенную по предусмотренному назначению.
Чтобы зафиксировать по счету 57 конкретную сумму денег (к примеру, если сдается реализационная выручка), предприятию потребуется соответствующее документальное обоснование, в качестве которого может рассматриваться надлежащая квитанция, предоставленная банком, почтовой организацией или сберегательным учреждением.
Кроме того, подходящим документальным основанием может также являться экземпляр сопроводительной ведомости, удостоверяющей факт передачи конкретной суммы денег на инкассацию.
Могут использоваться и иные документы, официально подтверждающие транзитный статус денежной суммы, учитываемой по 57-счету.
Если на 57-счете фиксируются средства в зарубежной валюте, такие денежные переводы всегда требуют обособленного учета.
Типовые проводки
Ниже в таблице представлены типовые бухгалтерские проводки, которые совершаются по дебету и кредиту счета 57, где учитываются переводы в пути.
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
| Передается денежная сумма из кассы организации на инкассацию для последующего её занесения на р/с данного субъекта в банке (как вариант, оформляется почтовый перевод) |
57 |
50 |
| Денежная сумма выдается с рс организации для последующего её переноса в кассу этой же организации |
57 |
51 |
| Средства в зарубежной валюте перечисляются для последующего их занесения на счет хозяйствующего субъекта в банке (как вариант, перечисление валюты с первого валютного счета на второй) |
57 |
52 |
| Сумма денег перечисляется с особого р/с хозяйствующего субъекта в кредитно-финансовом учреждении для последующей покупки/реализации валютных средств |
57 |
55 |
| Денежная сумма уже поступила организации от покупателя, но пока еще не зачислялась на р/с предприятия-продавца в обслуживающем банке |
57 |
62 |
| Кредит кратковременный уже выдан хозяйствующему субъекту, но пока еще не зачислялся на счет предприятия-заемщика |
57 |
66 |
| Кредит долговременный уже выдан хозяйствующему субъекту, но пока еще не зачислялся на счет предприятия-заемщика |
57 |
67 |
| Денежная сумма уже поступила от стороннего предприятия, но еще пока не зачислялась на р/с компании-получателя в банке |
57 |
76 |
| Денежная сумма уже поступила предприятию от его подразделения, но пока еще не зачислялась на р/с данного субъекта в банке |
57 |
79 |
| Реализационная выручка уже передана кредитно-финансовому учреждению, но еще пока не зачислялась на р/с данного субъекта в банке |
57 |
90 |
| Разница курсов фиксируется для реализованной валюты при росте курса Центробанка РФ |
57 |
91 |
| Деньги, пребывавшие в пути, поступили непосредственно в кассу |
50 |
57 |
| Деньги, пребывавшие в пути, занесены на р/с хозяйствующего субъекта в банке |
51 |
57 |
| Деньги, пребывавшие в пути, занесены на р/с в зарубежной валюте |
52 |
57 |
| Деньги, пребывавшие в пути, занесены на спецсчет в обслуживающем банке |
55 |
57 |
| Возврат покупателю денег, еще пока не занесенных на счет организации в обслуживающем банке |
62 |
57 |
| Разница курсов фиксируется для реализованной валюты при снижении курса Центробанка РФ |
91 |
57 |
Когда должен закрываться?
Как правило, 57-счет «Переводы в пути» закрывается, если списывается денежная сумма соответствующего перевода.
Типичными примерами такого списания могут являться фактическое зачисление переданных денег на счет компании в кредитно-финансовом учреждении, констатация разницы курсов при совершении валютных транзакций.
Считается, что соответствующая операция имеет транзитный характер, если поступление денег происходит в один рабочий день, а их расходование – в другой.
Бухгалтерский счет 57: особенности использования
Нередко при передаче денег (сдачи наличность в банк, снятие денежных средств с расчетного счета) бухгалтеры не используют счет 57. Процедура завершается одной из возможных проводок:
- Дебет 50 ― Кредит 51 ― снятие наличности с расчетного счета;
- Дебет 51 ― Кредит 50 ― внесение выручки или прочих денежных средств на счет в банке.
Однако между двумя конечными пунктами приема/передачи денег часто образовывается временной промежуток. Перемещения активов может и не произойти в один и тот же день, например, если из кассы наличность сняли в конце рабочего дня, а зачислена на расчетный счет она оказалась в начале следующего.
|
|
Пример. В конце дня 01.02.2016 в организацию оприходована выручка в размере 67 000 рублей. Оставлено в кассе 20 000 для выдачи подотчетным лицам на текущие хоз.расходы. Прочие деньги требуется передать на расчетный счет, не нарушая лимита кассы (30 000 рублей). Какими проводками отражены данные действия?
Дебет 50 ― Кредит 62 (67 000 рублей)― поступление выручки за проданный товар в кассу предприятия.
Дебет 71 ― Кредит 50 (20 000 рублей) ― выданы денежные средства подотчетному лицу.
Дебет 57 ― Кредит 50 (47 000 рублей) ― переданы деньги инкассаторской службе для пополнения расчетного счета.
Дебет 51 ― Кредит 57 (47 000 рублей) ― на счет в банке зачислена вчерашняя выручка предприятия.
Использование 57 счета позволяет соблюдать кассовую дисциплину, внося денежные средства на расчетный счет по мере поступления.
Кроме того, простая проводка Дебет 50 ― Кредит 51 не может всегда отразить действительное финансовое состояние. Деньги в итоге могут быть не использованы по назначению, например, возвращены обратно в кассу предприятия. Нельзя исключать и возможное появление форс-мажорных обстоятельств ― кражу, потерю наличности после принятия инкассаторскими службами. В таких случаях движение наличности не достигает конечной цели ― пополнения расчетного счета.
Основанием для принятия денежных средств на счет 57 считаются банковские квитанции, копии сопроводительных ведомостей, выдаваемых инкассаторским службам.
Счет 57 «Переводы в пути». Типовые проводки. Примеры.
В каких ситуациях используется счет 57 «Переводы в пути». Для чего он нужен? Как гласит план счетов бухгалтерского учета организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, по счету 57 «Переводы в пути» отражается движение денежных средств в рублях или иностранной валюте, внесенные в кассы банков или почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по назначению».
По сути, счет 57 «Переводы в пути» является транзитным, и многие организации обходятся без него ,чтобы не усложнять и без того сложный бухгалтерский учет. Все дело во временных промежутках.
Для более понятного определения назначения счета 57, рассмотрим его более подробно.
Какие организации не используют счет 57 «Переводы в пути»?
1. Если у вас в организации небольшая торговая выручка и сумма наличных не превышает лимит за день.
2. Если организация использует полученные денежные средства для расчетов с работниками по зарплате, для расчетов с поставщиками, для выдачи командировочных расходов и прочие.
3. Если организация ведет свою деятельность без использования кассы только через расчетный счет.
Т.е. наличные денежные средства, полученные организацией, не сдаются в банк, а сразу используются по назначению. В этом случае выручка сразу перечисляется на хозяйственные нужды путем составления проводок:
Д-т 60 К-т 50 – Из кассы оплачен счет поставщику за услуги, работы, товары
Д-т 76 К-т 50 – из кассы выдана дебиторская задолженность или произведены расчеты с прочими организациями
Д-т 71 К-т 50 — из кассы выданы суммы в подотчет и т.д.
Во избежание превышения лимита организация сдает выручку в банк, либо инкассаторам для зачисления на расчетный счет. Какими проводками это отразить?
Стандартная ситуация, когда малые предприятия сдачу денег в банк оформляют проводкой:
Д-т 51 «расчетный счет» К-т 50 «Касса»
Такое возможно, но это не совсем правильно, поскольку деньги из кассы уже изъяты, а на расчетный счет еще не поступили. Счет 57 «Переводы в пути» как раз и отражает это перемещение выручки из предприятия в банк в реальном времени, хотя эта операция занимает по времени менее одного дня. Но, если выручка в банк сдается вечером, она будет зачислена на расчетный счет лишь на следующий день.
Эта ситуация происходит не только, когда выручку сдает, например, сам бухгалтер или директор компании, но и инкассаторы.
Часто крупные супермаркеты по согласованию с банками ставят терминалы, с помощью которых покупатель рассчитывается за свои покупки кредитными картами. Такие расчеты выгодны всем. Для покупателя: он рассчитывается удобным способом без наличных в кармане. Для торговой организации: сумма покупок может быть не ограничена, к тому же повышает престиж магазина. Для банка: за совершение операций он берет свой процент. Но операция по терминалу может совершиться вечером, а деньги на расчетный счет могут поступить лишь через несколько дней.
Для таких операций и применяется счет 57 «переводы в пути». Первичным документом для подтверждения операций по этому счету могут быть квитанции кредитных учреждений, банков, сберкасс, копии сопроводительных ведомостей для инкассаторов и прочие документы.
Типовые проводки по счету 57 «Переводы в пути».
Операции по дебету счета 57 «Переводы в пути»
Счет 57 «переводы в пути» – новые возможности «1с:бухгалтерии 8» ред. 3.0
Безвозмездные поступления98-3 — Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы98-4 — Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей99 — Прибыли и убытки Кт 001 — Арендованные основные средства002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение003 — Материалы, принятые в переработку004 — Товары, принятые на комиссию005 — Оборудование, принятое для монтажа006 — Бланки строгой отчетности007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов008 — Обеспечения обязательств и платежей полученные009 — Обеспечения обязательств и платежей выданные01 — Основные средства001-11 — Выбытие основных средств010 — Износ основных средств011 — Основные средства, сданные в аренду012 — Нематериальные активы, полученные в пользование013 — Инвентарь и хозяйственные.
Валютные операции
Учет валютных денежных средств производится на активном счете 55. Обращение осуществляется как в рублевом, так и в иностранном эквиваленте в различных платежных формах, кроме векселей. Каждая из платежных форм подразумевает открытие соответствующего субсчета.
При осуществлении конвертации валюты компании применяют счет 57. В зависимости от типа проводимой операции открываются субсчета:
- 57.1 – валюта на продажу;
- 57.2 – валюта на продажу, депонированная банком;
- 57.3 – денежные средства в рублях для покупки валюты.
Стоит отметить, что счет 57.3 остается открытым до тех пор, пока организация не приобретет валюту на сумму перечисленных рублей.
Субсчет 52.2 отражает валютные операции, которые осуществляются за пределами РФ на счетах иностранных компаний. Он дебетуется при совершении перевода зарубежными фирмами в пользу организации, а также при начислении банковских процентов за использование средств. Кредит счета показывает операции, связанные с:
- переводом средств на основной банковский счет компании;
- платой за обслуживание валютного счета;
- оплатой расходов работникам организации;
- перечислением средств, связанных с содержанием зарубежного филиала.
Оплата расходов работникам может осуществляться со счета 52.2 только по особому разрешению Банка РФ.
Курсовая разница, возникающая на счете 57, списывается на кредит субсчета 91 «Прочие доходы». Если в отчетном периоде она отрицательная, счет корреспондирует с дебетом субсчета 91 «Прочие расходы». Проводки осуществляются только на основании бухгалтерской справки.
Процесс ревизии и зачем он нужен
Проверки преследуют объяснимые цели – контроль отчетности для экономически стабильного существования организации. Законность и достоверность предоставленной бухгалтером информации являются основой правильного учета денег предприятия. Проверяемая компания должна соблюдать следующие правила:
- предоставлять достоверную информацию по сальдо счета 57;
- своевременно перечислять доход от деятельности организации;
- правильно отражать учет валютных операций.
Ревизия основывается на тщательном изучении всех первичных учетных регистров, которые приводят к появлению записей на счете «Переводы в пути».
Справочные материалы по теме
Сохраните статью в социальные сети:
Если кассиров несколько, то передача денег от старшего кассира тому кассиру, который отвозит деньги в банк, оформляется записью в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств по форме № КО-5. СПОСОБ 2. Неправильный, но безвредный. Работнику, который должен сдать деньги из кассы в банк, они выдаются под отчет По возвращении из банка работник составляет авансовый отчет и прикладывает к нему в качестве подтверждающего документа квитанцию к объявлению на взнос наличными (в ней есть ф. и. о. человека, от которого приняты деньги). В РКО указывают проводку Дт счета 71 – Кт счета 50, а на дату зачисления денег на счет делают проводку Дт счета 51 – Кт счета 71. Что объединяет вампира и работника, сдающего деньги в банк по неправильно оформленным документам? Оба не отражаются: один в зеркале, другой — в РКО Бухгалтеры, которые применяют этот способ, аргументируют это так.
Счет 57. Переводы между счетами организациями
Счет 57 применяется также и при переводах денежных средств между счетами организации, заполняя временной промежуток между списанием активов и их поступлением на другой расчетный счет. Проводки при этом создаются следующие:
Дебет 57 ― Кредит 51-1 (20 000 рублей) ― с расчетного счета банка А выведены денежные средства для последующего зачисления на счет банка Б.
Дебет 51-2 ― Дебет 57 (20 000 рублей) пополнение суммы на счете банка Б переводом из банка А.
В таких ситуациях не возникнет временного отсутствия денежных средств, когда с одного счета активы уже списаны, а на другой еще не зачислены.
Счет 57 «Переводы в пути»
Для разделения способа внесения средств и обособленного учета операций в иностранной валюте сч.57 может быть подразделен на следующие субсчета:
57.01 – здесь отображаются суммы, которые были внесены в кредитные учреждения, но не поступило подтверждение банковской выпиской о зачислении (например, сдача торговой выручки);
57.02 – операции по приобретению иностранной валюты, используется при необходимости отражения в учете разницы между стоимостью приобретения валюты и курсом ЦБ РФ;
57.03 – применяется в розничной торговле для отображения эквайринговых сделок (покупатель оплачивает товар через терминал посредством платежных карт, банк-эквайер зачисляет деньги через некоторое время, вычитая определенный процент за проведение расчетов);
57.21 – операции по переводам, выраженные в иностранной валюте;
При необходимости компанией могут быть введены дополнительные субсчета.
Отметим, что счет 57 «Переводы в пути»— это активный балансовый счет.
По дебету счета 57 отображаются суммы, сданные для зачисления.
По кредиту счета 57 осуществляется проведение дальнейшего зачисления средств по их целевому назначению (оприходование денег в кассу, поступление валюты и т.д.)
Отражение остатков счета 57 на счетах баланса
Для того чтобы рассчитать коэффициенты ликвидности предприятия (текущей, срочной), используют данные строки 1250 баланса, называемой «Денежные средства и денежные эквиваленты». При помощи этих коэффициентов предоставляется информация о возможности погашения текущих краткосрочных обязательств субъекта за счет собственных средств. Ликвидными активами признаны денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Состав строки 1250 баланса
| Раздел баланса | Дебет счета | Из чего формируется |
| Оборотные активы | Дебет 50 | Наличность в кассе |
| Оборотные активы | Дебет 51 | Остатки по р/с |
| Оборотные активы | Дебет 52 | Валютные банковские счета |
| Оборотные активы | Дебет 55 | Специальные счета ― депозиты, аккредитивы |
| Оборотные активы | Дебет 57 | Суммы переданных денежных переводов, не достигших целей назначения |
| Оборотные активы | Дебет 58 | Денежные эквиваленты краткосрочных финансовых вложений (векселя и прочие ЦБ) |
| Оборотные активы | Дебет 76 | Прочие денежные эквиваленты краткосрочных фин.вложений |
Суммарное значение перечисленных показателей дает представление о содержании строки 1250 баланса. Денежные средства в пути помогают отразить действительную картину финансового состояния предприятия на конкретный момент, не позволяя активам затеряться вследствие временных промежутков между выдачей наличности и зачислением по назначению.
Но не всегда высокие показатели здесь рассматриваются как положительный признак. Скорее это говорит о том, что деньги организации не работают. Грамотно разработанная денежная политика учреждения должна создавать условия не только для скорейшего погашения обязательств, но и для своевременного вложения средств в оборот, принося предприятию дополнительную прибыль.
