Проводки дт 41 и кт 41, 60

Основные хозяйственные операции

1. Амортизация

   Дт 23 Кр 02 – основных средств

   Дт 23 Кр 05 – НМА;

2. Списание ТМЦ
3. Полуфабрикаты

   Дт 21 Кр 23 – оприходование;

   Дт 23 Кр 21 – списание

4. Отображение доли затрат, относящейся к подсобной производственной деятельности

   Дт 23 Кр 25 — производственные

   Дт 23 Кр 26 – хозяйственные
5.  Расчеты с сотрудниками

   Дт 23 Кр 70 – по заработной плате

   Дт 23 Кр 76 – расходы на страхование

6. Отображение себестоимости выполненных работ

   Дт 44 Кр 23 – в составе коммерческих издержек;

   Дт 90 Кр 23 – в составе произведенных продаж;

   Дт 91 Кр 23 – реализация и выбытие ОС
7. Отображение выявленных недостач
8. Выявление производственного брака

Виктор Степанов, 2016-12-21

Дт 20 Кт 63

6. Суммы недостач материалов по вине поставщика, в том случае, если ему выставлена претензия, отражаются проводкой

Дт 374 Кт 63

Бухгалтерский учет расходования производственных запасов

Первичные документы по движению материалов поступают в бухгалтерию со склада и из цехов. Здесь они группируются по складам, по синтетическим счетам, субсчетам и шифрам затрат.

Итоги группировки первичных документов по приходу отражаются в ведомости прихода материалов. Аналогично, по расходным документам составляется ведомость расхода.

Итоги этих ведомостей являются основанием для обобщения данных о движении материалов в сводной оборотной ведомости № 10 «Движение материальных ценностей в денежном выражении».

Ведомость состоит из трех разделов. В ней формируются показатели о движении материалов в стоимостном выражении в разрезе отдельных групп, субсчетов и счетов, в учетных ценах и по фактической себестоимости, т.е. с учетом ТЗР.

Распределение стоимости израсходованных материалов по учетным ценам по синтетическим счетам и субсчетам производится в разработочной таблице № 1. Здесь же показывается распределение суммы ТЗР,

Показатели разработочной таблицы № 1 являются основанием для составления проводок по списанию материалов и ТЗР.

Эти проводки при журнально-ордерной форме учета отражаются в журналах-ордерах № 5 и 5-а (ранее – 10 и 10/1).

Все операции по расходованию производственных запасов и их списанию в связи с реализацией, безвозмездной передачей и утерей отражаются на крупных предприятиях на счетах класса 9. Расход материалов на технологические цели основного и вспомогательного производства отражается по счетам 23, «Производство», 24 «Брак в производстве». Отпуск отражается по учетным ценам:

1. Отпущены материалы (сырье, топливо) на технологические цели основного и вспомогательного производства

Дт 23 Кт 20

2. Отпущены материалы на исправление забракованной продукции

Дт 24 Кт 20

3. Отпущены вспомогательные материалы (топливо, запчасти) на общецеховые нужды

Дт 91 Кт 20

4. Отпущены материальные ценности для нужд общезаводских подразделений

Дт 92 Кт 20

5. Отпущены тара и тарные материалы для упаковки готовой продукции на складе

Дт 93 Кт 20

6. Отпущены материалы на социальные нужды предприятия

Дт 94 Кт 20

Когда закрывается 58 счет проводки

Акции следует учитывать по стоимости фактического приобретения. Однако при падении текущего курса ниже покупной цены разность списывается в убыток.

Заключение Все инвестиции отражаются на дебете счета «Финансовые вложения» по паям и акциям в полной сумме (по их фактической себестоимости). В этом случае не имеет значения размер номинала бумаги. Акции приходуют по фактической.

Также не имеет значения размер приобретаемого пая в капитале компании. Покупатель должен оприходовать его по сумме, полученной фактически. Акции, как и прочее имущество, отражаются в балансе компании при условии, что она имеет на них право собственности.

Организация также вправе открывать свои субсчета к счету 58 для используемых ею финансовых инструментов, которые должны быть отражены в рабочем плане счетов. Дт 58 — Кт 58 применяются в паре со следующими счетами:

• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• 80 «Уставный капитал»,
• «Прочие доходы и расходы» и др.

Какие типовые проводки содержат дебет и кредит счета 58? Рассмотрим несколько примеров применения счетов Дт 58 — Кт 58.

Пример 1 ООО «Заря» выдало заем другой организации. При этом ООО «Заря» отразит записи: Дт 58.03 Кт 51 — заем выдан. Дт 58.03 Кт 91 — проценты по займу начислены. Дт 51 Кт 58.03 — сумма процентов поступила на счет ООО «Заря» Дт 51 Кт 58.03 — заем погашен заемщиком.

Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений

Собственные акции (доли)82 — Резервный капитал83 — Добавочный капитал84 — Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)86 — Целевое финансирование90 — Продажи90-1 — Выручка90-2 — Себестоимость продаж90-3 — Налог на добавленную стоимость90-4 — Акцизы90-5 — Экспортные пошлины90-9 — Прибыль / убыток от продаж91 — Прочие доходы и расходы91-1 — Прочие доходы91-2 — Прочие расходы91-3 — Налог на добавленную стоимость91-9 — Сальдо прочих доходов и расходов94 — Недостачи и потери от порчи ценностей96 — Резервы предстоящих расходов97 — Расходы будущих периодов98 — Доходы будущих периодов98-1 — Доходы, полученные в счет будущих периодов98-2 — Безвозмездные поступления98-3 — Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы98-4 — Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей99 — Прибыли и убытки Защита от спама.

Счет 58 «финансовые вложения» нового плана счетов

Что показывает счет 58? Какие типовые проводки содержат дебет и кредит счета 58? Итоги Что показывает счет 58? Дт 58 — Кт 58 в соответствии с инструкцией к Плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция) отражают сведения об инвестициях, компании и предоставленных ею займах:

• паях и акциях (субсчет 58.01);
• ценных бумагах (субсчет 58.02);
• займах (субсчет 58.03);
• вкладах по договорам простого товарищества (субсчет 58.04);
• прочих финансовых вложениях.

Приведенная выше аналитика по Дт 58 — Кт 58 представлена в Инструкции.

Счет 58 бухгалтерского учета

Дт 001 — Арендованные основные средства002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение003 — Материалы, принятые в переработку004 — Товары, принятые на комиссию005 — Оборудование, принятое для монтажа006 — Бланки строгой отчетности007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов008 — Обеспечения обязательств и платежей полученные009 — Обеспечения обязательств и платежей выданные01 — Основные средства001-11 — Выбытие основных средств010 — Износ основных средств011 — Основные средства, сданные в аренду012 — Нематериальные активы, полученные в пользование013 — Инвентарь и хозяйственные.

Счет 58 в бухгалтерском учете: «финансовые вложения»

Внимание

Если рыночная цена определена без НДС. Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

В таблице приведены данные по примеру: Наименование объекта ОС Первоначальная стоимость, руб. Сумма амортизации, руб. Рыночная цена без НДС, руб. Токарно-винторезный станок по металлу 375 000 41 250 269 492 Вертикально-фрезерный станок по металлу 296 000 32 560 212 712 Итого 671 000 73 810 482 204 Сформированы следующие проводки по 58 счету: Дт Кт Сумма, руб.

Дт кт погашена задолженность бюджету

1)Д-т 01.2 К-т 01-76.8 т 2)амортизация -76800х (100/8=12.5%)х7 лет=67200 Д-т 02 К-т 01.2 3)Списана остаточная стоимость Д-т 91.2 К-т 01.2=76800-67200=9600 4)Списана на демонтад Ж-т 91.2 К-т 10-1300 5)Оприходованы материалы Д-т 10 К-т 91.1-4100 6)затраты сторонней организации Д-т 91.2 К-т 60-2500 Финансовый р-т 91.1-91.2=4100-1300-2500-9600=-9300-убыток Д-т 99 К-т 91.9

1) За счет нераспределенной прибылиначислена премия рабочим и служащим 80 000 р. Дт 84 кт 702) Получен краткосрочный кредит длявыдачи заработной платы рабочим и служащим за 80 000р. Дт 51 кт 663) С расчетного счета перечисленыотчисления по социальному страхованию Дт 69 кт 5128 500р. 4) С расчетного счета погашена задолжность по краткорочному кредиту60 000р.

Шпаргалка по БФУ

Здесь отображаются главные производственные издержки, обеспечивающие: 

1. Транспортное обеспечение;
2. Обеспечение производства мощностями (электроэнергией, водоснабжением и т.д.);
3. Изготовление запасных частей оборудования, дополнительных деталей;
4. Проведение ремонтных работ основных средств;
5. Подготовка сельскохозяйственной продукции к продаже.

Счет 23 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображаются затраченные денежные средства как непосредственно на обеспечение процесса подсобной деятельности (например, стоимость закупленных ТМЦ), так и на косвенные нужды (например, зарплата административного отдела), по кредиту – фактическая себестоимость произведенных работ.

Внимание! Конечное сальдо по сч. 23 «Вспомогательные производства» в конце месяца отображает стоимость незавершенного производственного процесса

Издержки, связанные с вспомогательным производством напрямую отображаются в дебете сч. 23 в суммах соответствующих показателей, используемых на предприятии для отображения амортизационных начислений, материалов, заработной платы сотрудников и т.д. Понесенные косвенные затраты отображаются в дебете сч. 23 в рассчитанных долях, приходящихся на вспомогательный производственный процесс, с кредита сч. 25 и 26, на которых аккумулированы все производственные и хозяйственные расходы в целом по организации.

Что означает дебет 68 кредит 68?

В учете НДС бывают ситуации, когда сумма входящего НДС больше, чем начисленного при реализации. Это происходит, например, когда компания закупила больше сырья, чем продала продукции. Или же было приобретено крупное ОС. Либо компания построила собственными силами новый цех. Еще ситуация с возмещением возникает у компаний, занимающихся экспортом.

Если у вас по итогам квартала получается НДС к возмещению, то налоговики могут зачесть сумму возмещения в счет имеющихся недоимок, пеней, штрафов не только по НДС, но и по другим федеральным налогам — на основании п. 4 ст. 176 НК РФ, проводкой Дт 68 Кт 68.

Если налогоплательщик решает получить возмещение НДС на расчетный счет, то при поступлении денег из бюджета бухгалтер должен сделать следующую запись в учете:

Дт 51 Кт 68 — возвращены на расчетный счет суммы НДС к возмещению.

Проводка по дебету 68 кредиту 68 означает зачет переплаты (возмещения) по одному налогу в счет платежей компании по другим налогам.

ООО «Сдоба» в I квартале 2016 года приобрело производственную линию для выпуска кондитерских изделий стоимостью 5 млн руб. в том числе НДС 762 711, 86 руб. Помимо этого, в течение квартала компания «Сдоба» покупала сырье, оплачивала коммунальные услуги и аренду цеха — итого к вычету за I квартал 2016 года получился 1 млн руб. За I квартал 2016 года компания «Сдоба» продала изделий на 2 360 000 руб. в том числе 360 000 руб. НДС. Разница между начисленным НДС и входящим НДС составила:

360 000 руб. – 1 000 000 руб. = –640 000 руб.

То есть у компании «Сдоба» образовался налог к возмещению из бюджета. А по налогу на прибыль в I квартале 2016 года у ООО «Сдоба» получился налог к уплате в размере 500 тыс. руб. Компания подала заявление с просьбой зачесть задолженность бюджета в виде возмещения НДС в счет уплаты налога на прибыль за I квартал 2016 года Налоговый орган согласовал зачет налогов между собой. Тогда проводками между субсчетами счета 68 бухгалтер может перераспределить переплату по НДС в счет уплаты налога на прибыль. Бухгалтер «Сдобы» сделает следующую запись:

Дт 68 субсчет «Налог на прибыль» Кт 68 « Расчеты по НДС»— на 500 000 руб. зачтен НДС к возмещению за I квартал 2016 года в счет уплаты налога на прибыль.

У компании остается еще 140 тыс. руб. переплаты по НДС, которую можно зачесть проводкой Дт 68 Кт 68 в счет уплаты налогов во II квартале 2016 года.

В каких еще случаях компания может сделать в учете проводку Дт 68 Кт 68. В случае зачета переплаты между любыми налогами, по которым НК РФ разрешает проводить зачет. А также при зачете переплаты по одному налогу в счет пени, недоимки или штрафа.

Компания «Сдоба» обнаружила в апреле 2016 г. переплату по НДФЛ, перечисляемому за работников в размере 11 235 руб. А по налогу на прибыль выявлена недоимка в размере 7 000 руб. Компания подала в ИФНС заявление с просьбой о зачете недоимки в счет переплаты. Налоговая инспекция разрешила провести зачет. Бухгалтер сделал в учете проводку Дт 68 Кт 68 следующим образом

Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 7 000 руб. переплата по НДФЛ зачтена в счет недоимки по налогу на прибыль.

Остаток переплаты компания попросила зачесть в счет штрафа за неполное внесение суммы налога, налоговики согласовали зачет. Тогда проводка Дт 68 Кт 68 должна быть детализирована таким субсчетом:

Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 4 235 руб. зачтена переплата по НДФЛ в счет штрафа за неполную уплату налога.

Проводка Дт 68 Кт 68 делается в учете в случае зачета излишне уплаченной суммы налога в счет задолженности перед бюджетом по другому налогу. Также вы можете зачесть переплату в бюджет по налогу в счет погашения начисленных бюджетных штрафов и пеней проводкой Дт 68 Кт 68 по соответствующим субсчетам.

Аналитический мониторинг

Аналитический анализ подсобного производства осуществляется по следующим основным категориям:

1. Виды производственной деятельности, обеспечение которых производится (субконто «Подразделения»);
2. Типы выполняемых работ, услуг, изготавливаемой продукции («Номенклатурные группы»);
3. Типы издержек (субконто «Статьи затрат»).

Для организации четкой системы мониторинга деятельности вспомогательных производств необходимо своевременное получение сведений о себестоимости продукции, выполняемых работ и услуг. Нарушение организации процесса аналитического мониторинга может привести к недостоверности информации в бухгалтерской отчетности, предоставляемой в контролирующие органы.

Внимание! Для небольшого объема работ подсобного производства допустимо отнесение издержек напрямую на обеспечение основной деятельности организации и управлению

Субсчета на 19 счете

При отражении сумм НДС по счету 19 организация может открывать субсчета в разрезе видов приобретаемых товаров:

• Счет 19.01 — НДС при приобретении основных средств
• Счет 19.02 — НДС по приобретенным нематериальным активам
• Счет 19.03 — НДС по приобретенным материально-производственным запасам
• Счет 19.04 — НДС по приобретенным услугам
• Счет 19.05 — НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
• Счет 19.06 — Акцизы по оплаченным материальным ценностям
• Счет 19.07 — НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)
• Счет 19.08 — НДС при строительстве основных средств
• Счет 19.09 — НДС по уменьшению стоимости реализации
• Счет 19.10 — НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза

Бухучет на счете 91

Прочие доходы организации отражаются по кредиту счета 91, в частности, следующими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 91-1

Начисленный НДС по прочим операциям отражается так:

Дебет счета 91-3 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

А прочие расходы учитываются по дебету счета 91 такими основными проводками:

Дебет счета 91-2 – Кредит счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 51, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76

Как и счет 90, счет учета прочих доходов и расходов на конец месяца остатка не имеет. Поэтому на последнее число месяца формируются проводки по закрытию счета 91 с отнесением разницы на счет 99 «Прибыли и убытки». Так, если по прочим операциям за месяц сформировалась прибыль, проводка будет такая:

Дебет счета 91-9 – Кредит счета 99

А если дебетовый оборот счета 91 за месяц превысил кредитовый, т. е. по прочим операциям за месяц получен убыток, проводка будет обратная:

Дебет счета 99 – Кредит счета 91-9

Проводимая в конце года реформация бухгалтерского баланса предусматривает обнуление всех субсчетов к счету 91.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» используется для отображения сведений по внереализационным доходам и возникающим издержкам компании по операциям, не связанным с обычными видами деятельности.

Счет 91 в бухгалтерском учете используется юридическими лицами для сбора сведений по доходам и расходам компании, не относящимся к обычным видам деятельности.

Сч.91 принято считать активно-пассивным. В кредите отображается информация о доходах от следующих операций:

• предоставление во временное пользование собственных активов фирмы (корреспондирует со счетами учета взаиморасчетов и денежных средств);
• предоставление за плату патентов, продуктов интеллектуальной собственности и т. д.;
• участие в уставном капитале сторонних компаний;
• реализация собственного оборудования;
• выявленные в ходе инвентаризации излишки товаров, материалов;
• списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности;
• проценты, выплачиваемые контрагентами за предоставленные займы и кредиты;
• курсовые разницы;
• прибыль прошлых лет, принятая в отчетном периоде и т. д.

Дебет счета – отражение прочих расходов компании:

• издержки на банковские комиссии;
• недостачи и порча продукции и ТМЦ, по которым не обнаружены виновные лица или есть заключение суда об отказе о возмещении издержек;
• штрафы, пени, необходимые к уплате из-за нарушений условий договоров с контрагентами;
• благотворительность;
• проценты по кредитам и займам;
• издержки, связанные со списанием ОС и других активов компании (исключение – денежные средства);
• списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности;
• судебные издержки;
• курсовые разницы;
• убытки прошлых лет, принятые в отчетном периоде и т. д.