Проценты по займам и кредитам
Проценты, предусмотренные к уплате согласно условиям кредитного соглашения или договора займа, напротив, считаются расходами, связанными с выполнением обязательств перед кредитором или займодавцем. В бухгалтерском учете они отражаются в составе прочих расходов согласно пунктам 3, 7 и 8 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
Проценты по кредитам и займам отражаются в учете отдельно на специальных субсчетах, открытых к 66 или 67 счету, таким образом, они не смешиваются с основной полученной суммой. Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Данный тезис, указанный в пункте 6 ПБУ 15/2008, предполагает ежемесячный расчет и отражение процентов в бухучете по займам полученным, либо же по предоставленным компании кредитам.
В налоговом учете по налогу на прибыль проценты по кредитам и займам также включаются в состав расходов, на этот раз внереализационных . В силу положений пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса, по долговым обязательствам любого вида расходом по налогу на прибыль признаются проценты, исчисленные исходя из фактически установленной ставки
Однако, по сделкам, признаваемым контролируемыми (а именно к ним относятся, например, взаимоотношения между организацией и ее учредителем), необходимо принимать по внимание не только установленную сторонами процентную ставку, которую уплачивает получатель кредитных или заемных средств, но и дополнительные ограничения. Так, если речь будет идти о рублевом займе учредителя, полученном в 2016 году, то процент по нему должен укладываться в диапазон от 75% до 125% от действующей ключевой ставки – в этом случае уплаченную сумму можно будет включить в состав внереализационных расходов
Но если кредит получен в стороннем банке, то, как правило, проблемы взаимозависимости сторон сделки не возникает, и фирма имеет права включать в налоговую базу проценты целиком. Впрочем, в этом случае нужно учитывать другую особенность таких взаимоотношений.
Если в договоре займа, как правило, самим соглашением предусматривается ежемесячный расчет и уплата процентов, то, как правило, банки требуют погашать некую сумму ежемесячно на определенное число. При этом в состав платежа входит частичное погашение самого «тела» кредита, так и процент по нему. В то же время, расчетный период может не совпадать с календарным месяцем. В этом случае ежемесячный платеж может включать в себя часть процентов за конец предыдущего месяца, и часть — за текущий период, если согласно договору, сумма перечисляется в середине месяца, а не на последнее число. Отделить сумму основного погашения кредита от процентов труда не составит – к любому договору прилагается график платежей, где подобная информация подробно расписана. А вот проценты требуют распределения по месяцам, поскольку и в учете они должны быть отражены именно в том периоде, к которому они относятся по факту их начисления.
Учет у дочерней компании
Основным учредителем ООО «Метеор» является ООО «Юпитер». Его доля в уставном капитале составляет 52 процента.
Осторожно! Займы безопаснее выдавать под проценты. Иначе инспекторы могут доначислить налог на прибыль учредителю
20 марта 2014 года ООО «Юпитер» предоставило дочерней компании ООО «Метеор» заем в сумме 300 000 руб. под 9 процентов годовых сроком на три месяца. По условиям договора проценты уплачиваются вместе с возвратом основной суммы 20 июня 2014 года.
ООО «Метеор» не выполнило свои договорные обязательства в положенный срок. 20 июня руководство ООО «Юпитер» приняло решение о прощении долга, в том числе и суммы процентов по займу.
Бухгалтер ООО «Метеор» сделал следующие записи в бухгалтерском учете. В день получения заемных средств, 20 марта:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66
300 000 руб. — получен заем от учредителя.
Руководствуясь письмом Минфина России от17 февраля 2014г. №03-03-06/1/6387), бухгалтер учитывает проценты равномерно в конце каждого месяца. Такой же порядок установлен в учетной политике для целей бухучета. Поэтому 31 марта бухгалтерская проводка была такой:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66
813,70 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 11 дн.) — начислены проценты за март.
На 30 апреля и 31 мая проводка была такой же. Но сумма процентов за апрель составила 2219,18 руб. (300 000 руб. x 9% / 365 дн. x 30 дн.). А за май — 2293,15 руб. (300 000 руб. x 9% / 365 дн. x 31 дн.). ООО «Метеор» должно было вернуть деньги учредителю 20 июня.
Займы, полученные организацией от сотрудников
В гл. 42 ГК РФ не определена форма договора займа, заключаемого между юридическим и физическим лицом, по которому заемщиком выступает организация, поэтому применяется общий порядок, предусмотренный ст. 161 ГК РФ, согласно которому он составляется в простой письменной форме.
Учет займа в зависимости от срока, на который он получен, осуществляется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Краткосрочные займы выдаются на срок не более 12 месяцев, долгосрочные — на больший срок.
Получение займа, внесенного в кассу организации, в зависимости от того, на какой срок он получен, отражается проводкой: Дебет 50 «Касса» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).
Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» проценты за пользование займом признаются в составе прочих расходов.
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н.Обратите внимание: Приказами Минфина России от 18.09.2006 N 115н, N 116н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» в целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности были внесены поправки, направленные на упрощение классификации доходов и расходов: понятия «операционные», «внереализационные», «чрезвычайные» были заменены на «прочие». Изменения вступают в силу начиная с представления годовой бухгалтерской отчетности за 2006 г
На конец отчетного периода задолженность по полученному займу отражается с причитающимися к уплате процентами в соответствии с условиями договора независимо от момента их фактической уплаты. Таким образом, если договором не предусмотрено иное, необходимо составлять следующие бухгалтерские проводки: Дебет 91, 08… Кредит 66, 67 — начислены проценты за пользование заемными средствами.
При выплате работнику через кассу суммы займа, а также причитающихся процентов составляется проводка: Дебет 66, 67 Кредит 50 — выданы из кассы денежные средства в счет задолженности по займам.
Учет предоставленных займов
Операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денежных средств не признаются объектом налогообложения по НДС
Денежные средства, передаваемые по договору займа, к расходам заимодавца не относятся
Предоставленный заем признается организацией финансовым вложением, если она планирует получить по нему доход, например, в виде процентов (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02). В бухгалтерском учете такие вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы» (Инструкция по применению Плана счетов). Если заем предоставляется в иностранной валюте, то его сумма пересчитывается в рубли по курсу, установленному Банком России на дату списания денежных средств с валютного счета организации. В дальнейшем средства в расчетах, в том числе по предоставленным займам, пересчитываются в рубли на отчетную дату и на момент погашения займа (п. п. 4 — 8 ПБУ 3/2006). Предоставленные организацией беспроцентные займы не могут учитываться в составе финансовых вложений, так как не соблюдаются условия п. 2 ПБУ 19/02. Суммы таких займов организация может учитывать на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| Выдача займа с условием уплаты процентов | ||
| 58-3 | 51 (50, 52) | Сумма выданного займа отражена в составе финансовых вложений |
| Выдача беспроцентного займа | ||
| 51 (50, 52) | Сумма выданного займа отражена в составе дебиторской задолженности |
Д-т сч. 58 «Краткосрочные финансовые вложения» К-т сч. 51 «Расчетные счета» — 30 000 руб. — Предоставлен ООО «Рассвет» заем на 91 день;
4) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты по предоставленным займам», К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 1 «Прочие доходы», — 370 руб. (30 000 руб. x 15% / 100% / 365 дн. x 30 дн.). — Отражена задолженность по процентам за предоставленный заем ООО «Рассвет» за сентябрь текущего года.
Предельный размер наличных расчетов в рамках одного договора займа между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100 000 руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчето
Данное ограничение не распространяется на наличные расчеты по договору займа между организацией и физическим лицом, в том числе работником
Для учета таких займов Инструкцией по применению Плана счетов предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» .
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 73-1 | (50) | Отражена сумма займа, предоставленного работнику |
Если займы работникам выдаются с условием уплаты процентов, то организация может также отражать их на счете 58, субсчет 58-3. Такой порядок учета должен быть закреплен в учетной политике организации.
Одним из часто используемых вариантов в данном случае является заем под залог товаров в обороте.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей заимодавцем заемщику (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)).
Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов с суммы займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст.
Оплата процентов по договору займа: проводки
Для списания процентов по кредиту используются проводки в Дебет 91 счета на субсчет «Прочие сопутствующие расходы». Для проводки «начислены проценты по краткосрочному кредиту» используем Кредит 66 счета.
Пример:
- Оплата процентов: Дебет 66, Кредит 51;
- Учет процентов, как расходов: Дебет 91.2, Кредит 66.
Организация, выдавшая заём, учитывает полученные проценты, как «Прочие доходы» в Дебет 76 счета, Кредит 51 (или 50, если была наличка).
Пример учета процентного займа организацией:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Основание |
| 51 | 66 | Краткосрочный заём без процентов получен организацией | 100 000 | Банковская выписка |
| 91.2 | 66 | Начисление процентов за первый календарный период (месяц) | 500 | Справка бухгалтерии |
| 66 | 51 | Оплачены проценты за первый календарный период | 500 | Исходящее платежное поручение |
| 91.2 | 66 | Начисление процентов за второй календарный период (месяц) | 400 | Справка бухгалтерии |
| 66 | 51 | Оплачены проценты за второй календарный период | 400 | Исходящее платежное поручение |
| 66 | 51 | Возврат кредита | 100000 | Исходящее платежное поручение |
Не забываем о НДФЛ
И еще раз вернемся к ситуации с предоставлением займа компании ее учредителем. Если заем является процентным, то перечисляемые физлицу деньги сверх суммы основного долга согласно условиям договора, становятся его доходом. Компания, которая уплачивает такие проценты, обязана исполнить функции налогового агента, то есть удержать и перечислить в бюджет из выплачиваемого дохода 13% налога. Речь опять же идет только о сумме процентов, возврат самого займа налогообложению у физлица не подлежит. Разумеется, данный доход учредителя затем отражается в справках по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ .
Если говорить об уплате процентов займодавцу или кредитору – ИП или другой организации, то такие суммы, безусловно, также станут у них налоговым доходом, однако обязательства по расчету с бюджетом в данном случае будут исполняться без участия заемщика. Иными словами, никаких удержаний в этом случае делать не требуется, проценты перечисляются в полной сумме согласно условиям договора.
Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках
Однако выдаваемый денежными средствами заем может оказаться и беспроцентным (ст. 809, 810 ГК РФ). В такой ситуации он теряет основной признак (способность приносить доход), позволяющий ему числиться в составе финвложений. Как в таком случае показать долг заемщика? Его следует отразить как обычную задолженность контрагента по расчетам, не связанным с реализацией в его адрес, т. е. с применением счета 76.
В зависимости от того, в рублях или в валюте будет сделано перечисление средств, выдаваемых в долг, проводка — выдан заем другой организации — без процентов приобретет вид Дт 76 Кт 51 либо Дт 76 Кт 52.
Поскольку начисления дохода не предусматривается, то не появятся записи операций по отражению в учете процентов и по их оплате. То есть до момента возврата долга его сумма будет числиться по дебету счета 76. Возврат же отобразится проводкой, обратной той, которой долг принимался на учет: Дт 51 (52) Кт 76.
Таким образом, в ситуации, когда другой организации выдан беспроцентный заем — проводки по нему будут отображать только его возникновение в учете и списание при возврате средств.
Как отразить выданные займы в 1С 8.3 | визор365.рф
>> Вопросы по 1С >> Займы в 1С 8.3
Займы, которыми оперирует организация (предприниматель), в зависимости от того в какой роли она выступает, могут быть двух видов: займы выданные и займы полученные. В этой статье мы рассмотрим вопросы, касающиеся отражения в учете в 1С 8.3 займов выданных.
Организация может выдать займ следующим лицам: другой организации (предпринимателю), собственному сотруднику, собственному учредителю, постороннему физическому лицу.Операции по выдаче займа начинаются с оформления договора займа.
Договор займа в 1С 8.3
Чтобы создать договор займа в 1С Бухгалтерия 8.3 необходимо в списке договоров контрагента, которому будет выдан займ добавить договор соответствующего типа. Для этого в панеле разделов заходим в раздел «Справочники» и открываем справочник «Контрагенты». Открываем нужного нам контрагента (или создаем его), переходим на закладку «Договоры» и нажимаем кнопку «Создать».
В открывшемся окне нужно указать: нашу организацию, контрагента, номер, наименование договора и его дату.В графе вид договора выбираем «Прочее». Нажимаем кнопку «Записать».
Договор займа с сотрудником организации
В 1С Бухгалтерия 8.3, если используется план счетов, предложенный программой, то для взаиморасчетов с сотрудником по выданным займам будет использоваться счет учета 73.01. В соответствии с настройками программы аналитический учет в разбивке по договорам займа на данном субсчете не ведется.
Соответственно, если вы используете план счетов, преднастроенный в 1С Бухгалтерия 8.3, то создавать договор займа с сотрудником в программе не нужно. В 1С Бухгалтерия 8.
3 (при использовании типового плана счетов) ведение аналитического учета в разрезе договоров займов c сотрудником не предусмотрено.
Начисление займов в 1С 8.3
Моментом возникновения обязательств заемщика перед займодавцем по договору займа будет являться момент передачи денежных средств на расчетный счет заемщика или момент выдачи заемщику наличных денежных средств из кассы организации.Таким образом документами начисления основной суммы займа (так называемого «тела» займа) в 1С Бухгалтерия 8.3 будут являться: банковская выписка и(или) расходный кассовый ордер.
Начисление займа, предоставленного организации или стороннему физическому лицу
При перечислении суммы займа на расчетный счет организации (или стороннего физического лица) в банковской выписке, формируемой в 1С Бухгалтерия 8.
3 в графе «Вид операции» нужно выбрать вид «Выдача займа контрагенту».При этом в графе «Счет расчетов» будет автоматически указан счет 58.03 «Предоставленные займы».
В графе «Договор» нужно указать договор займа, который мы создавали контрагенту на предыдущем этапе.
В графе «Статья расходов» указываем статью ДДС «Предоставление займов другим лицам».
Начисление займа, предоставленного сотруднику организации
При перечислении суммы займа на банковский счет сотрудника организации в банковской выписке, формируемой в 1С Бухгалтерия 8.3 необходимо в графе «Вид операции» выбрать вид «Выдача займа работнику».
Начисление займа, предоставленного наличными денежными средствами из кассы организации
Аналогично начислению займа, предоставленного безналичным способом, в 1С Бухгалтерия 8.3 происходит начисление займа выданного из кассы организации.
Только в качестве документа, формирующего начисление, будет выступать не банковская выписка, а документ «Выдача наличных» (а в качестве документа — основания отражения в учете выступает «Расходный кассовый ордер»).
Проценты по займам в 1С 8.3
В бухгалтерском учете начисление процентов по предоставленному займу производится ежемесячно согласно п. 16 ПБУ 9/99 (см. КонсультантПлюс).Отражение процентов по предоставленному займу в налоговом учете регламентируется п. 4 статьи 328 НК РФ (см. КонсультантПлюс).
Начисление процентов по займам в 1С 8.3
Начисление процентов по займам в 1С Бухгалтерия 8.3 осуществляется в разделе «Операции», из закладки «Операции, введенные вручную», документом «Операция».
Создаем новый документ «Операция».Указываем счет Дебета: для организации — 76.09, для постороннего физического лица — 76.10, для сотрудника — 73.01. Указываем контрагента и договор (для сотрудника договор не указывается).Указываем счет Кредита — 91.
01 и статью доходов. Если нужной нам статьи в списке статей нет, то ее нужно создать, указав «Вид статьи» — «Проценты к получению (уплате)».
Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты
В бухгалтерских проводках выдача займа юрлицу под проценты отобразится с возникновением в дебетовой части записи счета 58, один из субсчетов которого Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отведен для отражения выдаваемых в долг средств. Аналитика на нем организуется по получателям заимствований и каждому из заключаемых договоров. Обособленно следует отражать долги, обеспеченные векселями.
В кредитовой части проводки возникнет счет учета денежных средств, соответствующий их виду:
- 51 — при безналичном перечислении в рублях;
- 52 — при переводе средств в валюте.
Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52).
Проценты, ежемесячно начисляемые по займу , на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором. Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.
В кредитовой части записи, отражающей начисление процентов, возникнет счет учета финрезультата:
- 90, если выдача займов в учетной политике юрлица обозначена как один из обычных для него видов осуществляемой деятельности;
- 91, если предоставление заемных средств к числу обычных видов деятельности не относится.
То есть факт начисления процентов запишется как Дт 76 Кт 91 (90). Поступление платежа по ним отобразится записью Дт 51 (52) Кт 76.
При возврате основной суммы долга по займу возникнет проводка Дт 51 (52) Кт 58.
Итоги
Предоставление денежных средств в долг по договоренности между юрлицами может осуществляться как на условиях оплаты процентов за это, так и без дополнительных платежей. Для займодавца заем в первом случае приобретает характер финвложений (т. е. приносит доход), а во втором является просто дебиторской задолженностью. Соответственно, учитывать сумму средств, выданных в долг, надо на счете либо 58, либо 76, отражая это проводкой либо Дт 58 Кт 51 (52), либо Дт 76 Кт 51 (52). Проводки по процентам, начисляемым по займу, отраженному на счете 58, будут привязаны к счету 76: Дт 76 Кт 91 (90) — начисление; Дт 51 (52) Кт 76 — оплата.
Предприятия могут сами выдавать и получать заемные средства. По срокам такие кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные. В зависимости от того, взимаются ли за предоставленные средства проценты, определяется порядок учета таких операций в бухгалтерском учете. Организация может выдавать кредиты другим юридическим и физическим лицам, в том числе своим сотрудникам. Рассмотрим детальнее, какие проводки по процентам по займу используются в таких случаях.
