Что делать с переплатой по НДФЛ
Излишне удержанный НДФЛ можно зачесть в счет будущих платежей налога или вернуть (п. 1 и 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ).
Зачет. Пока календарный год не закончен, переплату можно зачесть в счет будущих платежей. То есть учесть при расчете налога с зарплаты за ноябрь и декабрь. Нужно ли заявление работника на зачет переплаты?
НДФЛ по ставке 13% определяют нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Стало быть, заявление работника на зачет НДФЛ не требуется.
Возврат. Излишне удержанную сумму НДФЛ можно вернуть. Порядок возврата НДФЛ установлен в статье 231 Налогового кодекса. Работнику следует написать заявление, в котором он укажет реквизиты своего банковского счета (банковской карточки).
Прежде чем делать перерасчет
Перед тем как взяться за перерасчет НДФЛ, бухгалтеру нужно проверить, положен ли вычет данному сотруднику. Дело в том, что существуют определенные ограничения для предоставления «детского» вычета.
Возраст ребенка
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Сумма дохода родителя
Бухгалтер предоставляет налоговый вычет на детей до месяца, в котором доход работника, облагаемый по ставке 13%, превысит 280 000 руб. (подп. 4 ст. 218 НК РФ).
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил предел в 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Доходы, которые освобождены от налогообложения или облагаются по иным ставкам НДФЛ, в расчете лимита не участвуют (письмо ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300).
Если работник трудится в компании не с начала года, для определения суммы лимита бухгалтер учитывает сумму дохода, полученную на предыдущем месте работы. Информация о ней содержится в справке по форме 2-НДФЛ, представленной сотрудником при приеме на работу.
Сумма вычета
Сумма вычета зависит от возраста, статуса и очередности рождения детей. Зависимость размера вычета от этих обстоятельств представлена в табл. 1.
При каких условиях работник вправе получить стандартный вычет
Стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются сотрудникам на основании их заявлений и документов, которые подтверждают право на вычет (см. перечень документов ниже). В общем случае он составляет по 1400 руб. на каждого из первых двух детей и 3000 руб. на третьего и последующих.
Налоговый агент может предоставить вычет за каждый месяц, уменьшая налоговую базу (доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%). А как быть, если в одном или нескольких месяцах базы нет?
Чиновники считают, что сотрудник имеет право на вычет за все месяцы налогового периода, только если в начале и в конце года облагаемые доходы у него были (письмо Минфина России от 6 февраля 2013 г. № 03-04-06/8-36). Логика такова: даже если среди года в каком-то одном или нескольких месяцах доходы работнику не начисляли, то общая база по НДФЛ все равно есть. А значит, стандартные вычеты надо предоставить. Рассмотрим пример.
Пример
Как определить сумму стандартных вычетов работника, у которого в середине года не было доходов
Технолог Смирнова А.В. работает в ООО «Мир» с 2013 года. Ежемесячно она получает оклад в размере 20 000 руб. У Смирновой есть ребенок шести лет, на которого ей предоставляют стандартный детский вычет в размере 1400 руб. Подтверждающие документы и заявление от сотрудницы хранятся в бухгалтерии.
С 1 августа Смирнова ушла в отпуск за свой счет на два месяца. На работу она вышла 1 октября. С января по июль сотруднице начислено 140 000 руб. (20 000 руб. x 7 мес.). За это время с ее доходов удержали НДФЛ на сумму 16 926 руб. ((140 000 руб. – 1400 руб. x 7 мес.) x 13%).
В октябре Смирновой начислили оклад 20 000 руб. Итого доход сотрудницы с начала года равен 160 000 руб. (140 000 20 000). Стандартные вычеты она вправе получить за все месяцы налогового периода. За период с января по октябрь их сумма равна 14 000 руб. (1400 руб. x 10 мес.).
Таким образом, из зарплаты Смирновой за октябрь бухгалтер удержал НДФЛ в размере 2054 руб. ((160 000 руб. – 14 000 руб.) x 13% – 16 926 руб.). На карту Смирновой перечислили 17 946 руб. (20 000 – 2054).
Если в течение налогового периода вычеты не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере, то сотрудник вправе обратиться в инспекцию за перерасчетом. Для этого он должен подать соответствующее заявление.
