«Подрядный» НДС — нюансы вычета

Советы для организаций, ведущих операции, которые не облагаются НДС

Если организация занимается ведением операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость на постоянной основе, то для того чтобы рассчитать доли расходов по этим операциям, следует организовать ведение бухгалтерского учета таким образом, чтобы нижеперечисленные сведения формировались отдельно:

1. О себестоимости продаж, которые подлежат обложению НДС.2. О себестоимости продаж, которые не подлежат обложению НДС.3. О других расходах, которые связаны с реализацией:

• облагаемой НДС (к примеру, по реализации ОС);
• не облагаемой НДС (к примеру, реализации ценных бумаг).

4. О других расходах, которые не связаны с реализацией (к примеру, проценты, полученные предприятием по займам).

Для того чтобы вести учет операций было удобнее, рекомендуется открыть отдельные субсчета. Кроме того,  можно вести отдельные регистры.

Добавим, что организации следует определиться с оптимальным порядком расчета доли общехозяйственных расходов, которые приходятся на операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость.

К примеру, доли общехозяйственных расходов, приходящиеся на операции, которые не облагаются НДС, можно принять равной одному из таких соотношений:

• доле прямых расходов по операциям, которые не подлежат обложению НДС в общей величине прямых расходов по всем операциям, которые связаны с продажей;
• доле выручки по операциям, которые не подлежат обложению НДС в общей сумме выручки от продаж.

Не менее важным является вопрос налоговой политики раздельного учета в отношении операций, которые не подлежат обложению НДС

Стоит обратить внимание на такие моменты, которые связаны с основаниями совершения такого рода операций, а именно:. 1

Какие льготные режимы связаны с налогообложением.2. Присутствуют ли операции по налогообложению, которые не предусмотрены статьей 149 Налогового кодекса РФ.3. Наличие права на освобождение от НДС в случае недостаточного размера полученной выручки.4. Продажа продукции (услуг или работ) в другие страны

1. Какие льготные режимы связаны с налогообложением.2. Присутствуют ли операции по налогообложению, которые не предусмотрены статьей 149 Налогового кодекса РФ.3. Наличие права на освобождение от НДС в случае недостаточного размера полученной выручки.4. Продажа продукции (услуг или работ) в другие страны.

Как воспользоваться правом применения правила 5 процентов в 1С?

Аналитика при ведении раздельного учета

При установке в учетной политике настроек по ведению раздельного учета входящего НДС по способам учета PDF в документах с проводками по счету 19 необходимо указывать третье субконто:

• Принимается к вычету – для операций, облагаемых НДС, т.е. входящий НДС будет приниматься к вычету в общем порядке;
• Учитывается в стоимости – для операций, не облагаемых НДС, т.е. входящий НДС будет учитываться в стоимости;
• Блокируется до подтверждения 0% — для операций, облагаемых НДС по ставке 0%, кроме экспорта несырьевых товаров;
• Распределяется – для операций, облагаемых и не облагаемых НДС. В этом случае входящий НДС должен распределяться, т.к. он предъявлен по приобретениям, которые одновременно будут использоваться в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, например, аренда офиса.

См. также Как в 1С вести раздельный учет входящего НДС, если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции?

Соответствие правилу 5 процентов

В 1С автоматический расчет соответствия правилу 5 процентов не производится. Бухгалтер должен самостоятельно рассчитать долю совокупных расходов на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), которые используются в не облагаемых НДС операциях.

Если доля «необлагаемых» расходов меньше 5 процентов, то у налогоплательщика есть право принять «общий» входящий НДС к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Порядок определения доли расходов по не облагаемым НДС операциям необходимо закрепить в Учетной политике Организации, например, следующим образом:

Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям (ДоляРН %) определяется по формуле:

где:

• Рнеобл– расходы, непосредственно относящиеся к не облагаемым НДС операциям;
• Ркосв – сумма общих (косвенных) расходов, которые невозможно отнести только к облагаемым или не облагаемым НДС операциям;
• ВНеобл – выручка (сумма) от не облагаемых НДС операций;
• Вобщ — общая выручка без НДС;
• Робщ – общая величина совокупных расходов.

Базой для распределения входящего НДС по общим расходам является выручка.

Представим данные по примеру в таблице.

Рассчитаем долю совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям, подставив значения в формулу, закрепленную в Учетной политике организации.

Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям составила 2,24%, что меньше 5%. Следовательно, правило 5% в данном квартале выполняется.

Как было указано выше, если доля «необлагаемых» расходов меньше 5 процентов, то весь общий входящий НДС может быть принят к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Рассмотрим на примере, что нужно сделать в 1С, чтобы весь входящий НДС к распределению попал в состав НДС, принимаемого к вычету.

Изменение способа учета НДС при выполнении правила 5 процентов

При выполнении правила 5 процентов необходимо ежеквартально оформлять документ Распределение НДС в разделе Операции –Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать по следующему алгоритму:

в автоматическом режиме заполнить документ по кнопке Заполнить;

вручную на вкладке Выручка от реализации очистить сумму выручки в поле не облагаемой НДС (не ЕНВД) и оставить сумму выручки только в поле облагаемой НДС.

Тогда на вкладке Распределение не будет произведено распределение входящего НДС пропорционально облагаемым и необлагаемым операциям, а для всей суммы входящего НДС будет изменен способ учета НДС с Распределяется на Принимается к вычету.

Проводки по документу

Принятие НДС к вычету общего входящего НДС

После проведения документа Распределение НДС входящий НДС принимается к вычету с помощью документа Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Проводки по документу

Результат проведения документа Формирование записей книги покупок можно проверить через отчет Книга покупок в разделе Отчеты — НДС. PDF

После проведения документа Формирование записей книги покупок вся сумма 100% входящего НДС по «общим» расходам принята к вычету.

Почему важнее сосредоточиться на чём-то одном

Нас постоянно что-то отвлекает. Именно поэтому большинство никогда не добиваются мастерства в какой-то сфере. Каждый раз, когда мы отвлекаемся на что-то новое, приходится платить издержки упущенной выгоды

Это отнимает наше время и внимание, не даёт сосредоточиться на действительно важном

Не отвлекайтесь на модные веяния и не перескакивайте с одного интереса на другой. Применяйте правило 5/25 не только в карьере, но и в других жизненных сферах: здоровье, отношениях, личных целях.

Всё это не значит, что нужно вести скучную и однообразную жизнь. Просто не распыляйтесь. Добейтесь пяти главных целей, а потом двигайтесь к следующим.

Ведение раздельного учета по НДС: на что обратить внимание

Подавляющее большинство организаций имеют дело как с облагаемой, так и с не облагаемой налогом на добавленную стоимость продукцией.

Напомним, что раздельное ведение учета по этому налогу осуществляется по исходящему НДС – по стоимости продукции, которая была отгружена. При этом продукция может быть обложена НДС или освобождена от него. НДС, включенный в цену продукции, тоже  необходимо учитывать.

Тем не менее, какой-либо единой методики по ведению раздельного учета по НДС не существует. Именно поэтому можно пользоваться удобным для организации порядком. Самое главное, чтобы при ведении раздельного учета операции по облагаемые и не облагаемые  по НДС операции четко разграничивались.

Выбранный организацией порядок ведения раздельного учета по НДС обязательно должен быть закреплен в общей учетной политике фирмы.

Отказ от ведения корректного раздельного учета по НДС может привести к тому, что налоговики начнут восстанавливать весь входной налог по единицам, приобретенным для использования в операциях, которые подлежат и не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Такие действия сотрудников налоговой службы приведут к тому, что у организации появятся недостачи в НДС, а значит, штрафов и пеней избежать не получится.

Минфин считает, что если операции по освобожденным единицам товаров от НДС полностью отсутствуют, то это является основанием для освобождения организации от ведения раздельного учета по налогу на добавленную стоимость.

Судебная практика

Полной трактовки «совокупных расходов» в НК не представлено. Исходя из определений в экономических словарях, под данным термином можно понимать общий объем затрат на производство товаров, понесенных самим налогоплательщиком. В Минфине разъясняют, что при расчете данной величины учитываются прямые и общие расходы на ведение деятельности.

Судебная практика также не позволяет сделать однозначный вывод относительно того, когда нужно осуществлять раздельный учет НДС. Правило 5 процентов, пример рассчета которого был рассмотрен ранее, применяется исключительно к производственным предприятиям. По мнению судей, торговые компании не могут осуществлять раздельный учет налога.

Еще больше вопросов вызывают операции с ценными бумагами. В частности, некоторые судьи, ссылаясь на ст. 170 НК, утверждают что при продаже таких активов можно использовать правило 5%. При этом расходы на покупку ЦБ на пропорцию не влияют. То есть практически всегда сумма расходов будет составлять менее 5%, и плательщик будет освобожден от обязанности вести двойной учет.

В других решениях суда имеется ссылка на ПБУ 19/02, в котором говорится, что все операции с ЦБ в НУ и БУ относятся к финвложениям. К тому же у организаций отсутствуют расходы, связанные с формированием себестоимости таких активов. То есть доход от таких операций освобожден от налогообложения. Поэтому организация должна предъявить в полном объеме НДС к вычету.

Сделки по продаже доли юрлица в УК другой организации не облагаются НДС. Поэтому в таких случаях всегда ведется двойной учет.

Для чего нужно правило 5 часов?

Знания – это новое золото 21 века. Развитие технологий значительно опережает развитие старых, традиционных методов обучения. Быть на шаг впереди становится все труднее и труднее. Особенно в условиях современного темпа жизни, когда конкуренция за каждую минуту чрезвычайно высока.

Выход один – самообразование. Вы должны постоянно узнавать что-то новое. Искать способы повышения своей компетенции, причем не только в рамках основной специализации, но и за ее пределами. Межпредметная интеграция – это еще один тренд современного мира, который зачастую приводит к потрясающим результатам.

И это не только требование современной эпохи: все великие люди постоянно занимались самообразованием. Из 200 опрошенных миллионеров 67% не смотрят телевизор, 86% из них ежедневно читают книги, а 63% – слушают аудиокниги. Билл Гейтс, Марк Цукерберг, Илон Маск, Уоррен Баффет, Девид Рубенштейн – все эти люди прославились не только созданием крупных компаний, но и тем, что они очень много времени посвящают самообразованию.

Конечно, мы все помним систематическую ошибку выжившего, а значит, 5 часов в неделю на самообразование, конечно не гарантируют, что вы войдете в число известных богачей. Тем менее, стоит помнить о том, что подавляющее большинство из них использовали это правило в той или иной мере.

Что такое правило 5 часов?

Правило 5 часов – это система постоянного самообразования, которая заключается в том, что вы должны выделять не менее пяти часов в неделю на обучение, размышления и эксперименты.

В классическом варианте это значит, что каждый рабочий день вы один час занимаетесь самообразованием. Именно по такой схеме действовал выдающийся американский политический деятель Бенджамин Франклин. С учетом того, что в неделе есть 112 рабочих часов (8 часов на сон), то это всего 4,4% от всего времени. Учтите, что на еду мы тратим не меньше.

5 часов в неделю для развития вашего мозга – это самый минимум, как обязательные гигиенические процедуры для тела. Каждый день вы умываетесь, чистите зубы, делаете зарядку и тд. Пора заняться и своим интеллектом. Если у вас есть возможность и желание, учитесь больше. Но не меньше. Как сказал Рэндал Стефенсон, генеральный директор компании AT&T, те, кто не тратит на образование 5-10 часов в неделю, вскоре “морально устареют в технологическом смысле этого слова”

Три столпа самообразования

Качественное образование не означает только приобретение знаний. Вы должны уметь также обрабатывать полученную информацию и применять ее на деле. В связи с этим мы выделили три ключевых практики, которые вам следует выполнять в процессе самообучения.

Чтение

Мы уже упоминали, какую роль играет чтение в жизни многих успешных людей.

Теперь ваша задача – внедрить себе привычку читать каждый день. Составьте список книг, которые помогут вам развиваться в вашей сфере и выделяйте на них не меньше 20 минут в день. Это совсем не сложно, даже при самом загруженном графике. Благодаря наличию электронных книг, вы можете читать где угодно и в любой подвернувшийся момент времени. К примеру, я едва ли не половину всех книг прочитал именно так – в транспорте, очередях, перерывах и так далее.

Важно и то, как именно вы читаете. Существует много рекомендаций по эффективному чтению, но здесь хотелось бы выделить одну ключевую

Заведите блокнот и делайте туда пометки – краткие конспекты, интересные мысли, ваши личные вопросы, замечания и идеи. Это очень пригодится вам на следующем этапе самообразования.

Обдумывание

Всю полученную на предыдущем этапе информацию важно не просто запомнить, но и проанализировать. Обратитесь к своим заметкам, сделанным при чтении, и поразмышляйте над ними

Поищите дополнительные данные, если остались какие-то непонятные моменты.

И, самое главное, ответьте себе на вопрос: “Как именно я могу применить полученные знания в жизни?”. Это важный момент, ведь от него зависит, получите ли вы реальную, практическую пользу от чтения.

Экспериментирование

Один из секретов успеха Google является то, что в своей работе они исповедуют принцип “20 percent time”. В соответствии с ним, 20% рабочего времени сотрудники могут выделять на экспериментирование и реализацию своих идей. К примеру, именно так появился крупнейший в мире почтовый сервис Gmail.

Как чтение и обдумывание, постановка опытов – это один из важнейших способов познания окружающего мира. В результате эксперимента вы дополняете теоретические знания чем-то реальным, имеющим подтверждение на практике.

Обратитесь к идеям, которые возникли у вас в процессе чтения и анализа. И подумайте, как можно реализовать их на практике, пусть даже в весьма урезанном, упрощенном виде. Скажем, если вы хотите попробовать себя в роли оратора, просто приготовьте оригинальное поздравление другу на его день рождения.  Времени и усилий это займет немного, а вот оценить свои возможности вы точно сможете.

Суть

Торговым организациям часто приходится совмещать общий режим налогообложения с единым налогом. Наличие экспортных операций также является основанием для раздельного учета. Причина в том, что при экспорте НДС вычитается в последний день месяца, когда были предоставлены документы, подтверждающие использование нулевой ставки по такой операции. Порядок расчета налога по данным сделкам определяется учетной политикой.

Рассмотрим детальнее, как у таких организаций осуществляется раздельный учет НДС.

Для отражения в БУ распределения суммы налога используются субсчета к счету 19. Распределение осуществляется в том периоде, в котором товары были приняты на учет. Поэтому пропорция осуществляется по сопоставимым показателям — стоимости товара с и без НДС. Двойной учет осуществляется также, если у организации имеются операции, которые реализованы за пределами РФ.

Как это проявляется в жизни

Подумайте обо всём, что вы хотели бы сделать. Выучить иностранный язык. Освоить музыкальный инструмент. Открыть своё дело. Посмотреть мир. Большинство так и не добиваются подобных целей, а это значит, что они не важны для этих людей по-настоящему. Обычно такие цели выбирают, потому что они могут принести какую-то пользу. Но этого недостаточно, чтобы к ним стремиться.

Например, здорово было бы говорить на десяти разных языках. Но вот проводить все выходные за изучением грамматики уже не так захватывающе. Иностранные языки находятся не слишком высоко в нашем списке приоритетов, работа и семья обычно важнее . Поэтому мы изучаем их только в свободное время, и на достижение одной этой цели уходят годы.

В итоге мы получаем список целей, которых никогда не достигнем. Из-за этого возникают стресс и чувство вины. Скорее всего, то, что не вошло в пять основных целей, мало повлияет на вашу жизнь. Вместо того чтобы постоянно добавлять себе цели, лучше сократите их. Правило 5/25 в очередной раз подтверждает, что простота делает жизнь лучше.

Время и внимание — два самых значимых ресурса, но оба они ограниченны. Хороших возможностей больше, чем времени на них

Не стоит хвататься за каждую

Неважно, насколько возможность привлекательна: если она всего лишь помогает продвинуться к цели под номером 25, не тратьте на неё время

Составьте список целей

Существует история о том, что Уоррен Баффетт помог своему пилоту Майку Флинту, который проработал у него 10 лет. Однажды он якобы спросил, какие у Флинта карьерные цели. «То, что ты до сих пор работаешь на меня, говорит о том, что я не выполняю свою работу», — пошутил Баффетт. Он предложил Флинту выполнить упражнение для определения целей.

Сначала нужно было составить список из 25 вещей, которых Флинт хотел достичь в обозримом будущем

Потом оценить их с точки зрения важности и обвести пять самых главных. Казалось бы, выбрать эти пять целей труднее всего

Но после этого Баффетт спросил, что Флинт собирается делать с остальными двадцатью пунктами.

«Я уделю основное внимание первым пяти, но другие пункты для меня тоже важны, — объяснил Флинт. — Я буду работать над ними время от времени, пока добиваюсь главных пяти целей»

На это Баффетт строго ответил: «Нет, ты неправильно понял. Всё, что ты не обвёл, превратилось в список „Избегать любой ценой“. Не обращай на них внимания, пока не добьёшься первых пяти целей».

Примеры использования правила 5 секунд

Рассмотрим несколько простых примеров того, как можно использовать правило пяти секунд в повседневной жизни.

1. Допустим, вы не можете утром встать после того, как прозвенел будильник. Посчитайте от 5 до 1, и ваш мозг активирует нужные центры, чтобы вы могли быстро подняться с кровати.
2. Или, к примеру, вам нужно сделать какой-то не очень приятный, но очень нужный звонок. Вы никак не решаетесь набрать номер. Что же, правило 5 секунд вам в помощь! Просто посчитайте от 5 до 1, и ни о чем не думая начинайте набирать нужный номер.
3. Вы не можете решиться обратиться к начальнику для того, чтобы вам подняли зарплату? Не беспокойтесь. Считайте от пяти до одного и сразу же действуйте, пока мозг не начал саботировать эту идею.
4. Вам кажется невозможным выработать привычку уделять 20 минут в день изучению английского языка? Вы уже знаете что делать. Считайте от пяти до одного и незамедлительно приступайте к делу, пока мозг не придумал причину, как уклониться от этого.

К слову сказать, я узнал об этом правиле совсем недавно, хотя подсознательно использовал его давно. Правда, несколько иначе. Я считал от 1 до 3 и стартовал.

Мозг не успевал возражать только потому, что когда-то я сформировал психологический якорь: если считаю от 1 до 3 – нужно незамедлительно действовать.

Итак, правило 5 секунд может стать мощным инструментом в руках того, кто желает развиваться. С каждым разом ваш мозг будет все быстрее и увереннее подчиняться этому простому приему, и дела, которые когда-то были для вас тяжелым бременем, будут разрешаться вовремя и без проблем.

При этом следует понимать, что никакой магии в этом нет. Это всего лишь одна из закономерностей нашего замечательного, и невероятно сложно устроенного мозга: создаете психологическую установку, – и используете ее.

К слову сказать, если вы часто не можете отложить свой смартфон в сторону и начать важное для вас дело, попробуйте применить это правило. Прокручивая бессмысленные ленты соцсетей, мысленно посчитайте от 5 до 1, сразу же заблокируйте телефон и идите выполнять нужное дело

Прокручивая бессмысленные ленты соцсетей, мысленно посчитайте от 5 до 1, сразу же заблокируйте телефон и идите выполнять нужное дело.

Очень скоро вы удивитесь тому, насколько эффективно правило 5 секунд, и как успешно его можно использовать для развития личности. Благодаря ему многие люди сумели изменить свою жизнь.

В конце остается добавить, что если у вас есть хроническая склонность к постоянному откладыванию дел «на потом» – прочитайте статью о прокрастинации и пройдите соответствующий тест.

Понравился пост? Нажми любую кнопку: