Покупка товара в магазине
На практике случаются ситуации, когда при оформлении покупки продавец не выдает счет-фактуру вообще. Это происходит, когда работники фирмы покупают в розничных магазинах товары за наличные подотчетные деньги. Как правило, покупатель получает лишь товарный чек и чек ККМ.
Можно ли в этом случае принять входной НДС к вычету?
До недавнего времени этот вопрос был предметом постоянных споров между налоговиками и фирмами.
Контролеры настаивали, что вычет применить нельзя. Так как единственный документ, подтверждающий право на вычет, — счет-фактура, полученный от продавца.
Имейте в виду: такие требования не основаны на законе.
Ведь Налоговый кодекс предусматривает, что «при реализации товаров за наличный расчет требования… по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы» (п. 7 ст. 168 НК РФ). Кроме того, как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 2 октября 2003 г. N 384-О, счет-фактура не является единственным документом для предоставления вычета.
Другими словами, законодательство позволяет принять к вычету НДС по товарам, купленным в розничном магазине, и без счета-фактуры. Главное, чтобы сумма налога была выделена в кассовом и товарном чеках.
По мнению судей, отсутствие кассового чека или невыделение в нем НДС отдельной строкой не является основанием для отказа в вычете по НДС (см. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 июня 2007 г. N А33-15634/04-С3-Ф02-3458/07, Уральского округа от 5 сентября 2006 г. N Ф09-7751/06-С2).
Однако при проведении выездной проверки налоговые инспекторы обращали внимание на отсутствие счета-фактуры и отказывали в вычете НДС. Наконец, в 2008 г
ВАС РФ подтвердил право на вычет НДС по кассовому чеку, заменяющему собой счет-фактуру (Постановление Президиума ВАС РФ от 13 мая 2008 г. N 17718/07)
Наконец, в 2008 г. ВАС РФ подтвердил право на вычет НДС по кассовому чеку, заменяющему собой счет-фактуру (Постановление Президиума ВАС РФ от 13 мая 2008 г. N 17718/07).
Тем не менее, если вы не готовы отстаивать свою позицию в суде, можете поступить следующим образом.
Оформите на работника, делающего покупку за наличные, доверенность на получение товарно-материальных ценностей. Этот документ подтверждает, что человек покупает товары не в личное пользование, а по поручению фирмы.
Во многих крупных магазинах есть специальные договорные отделы, где представителю фирмы, купившему товары за наличные, выпишут счет-фактуру, накладную и приходный кассовый ордер. В таких документах НДС выделяют отдельной строкой, поэтому его можно принять к вычету.
Вычет НДС, НДС, Регистры налогового учета, Счет-фактура
Счет-фактура с указанием неверной ставки НДС
Фирмы, которые занимаются внешнеторговыми операциями, очень часто прибегают к услугам перевозчиков.
С услуг по международным перевозкам российские фирмы платят НДС по ставке 0% (за исключением железнодорожных перевозок). Однако некоторые перевозчики не желают связываться с подтверждением нулевой ставки. Поэтому указывают в своих счетах-фактурах НДС по ставке 18%.
При получении такого счета-фактуры возникает закономерный вопрос: можно ли по нему принять НДС к вычету?
На первый взгляд все условия для этого выполнены. Услуги использованы в операциях, облагаемых НДС, от транспортной компании получен счет-фактура (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Однако, если вы решите принять такой НДС к вычету, скорее всего, вам придется отстаивать свою позицию в суде.
По мнению налоговиков, если перевозчик выставил вам в счете-фактуре НДС по ставке 18%, принять к вычету НДС вы не сможете. Даже если перевозчик заплатит налог в бюджет.
Это связано с тем, что в счете-фактуре неправильно указан обязательный реквизит — ставка НДС, что является нарушением порядка оформления счета-фактуры (п. 2 ст. 169 НК РФ). Такая позиция ФНС России изложена в Письме от 13 января 2006 г. N ММ-6-03/18@.
При этом некоторые суды считают, что экспортер в подобной ситуации имеет право возместить НДС из бюджета (Постановления ФАС Уральского округа от 11 января 2006 г. N Ф09-5997/05-С2, ФАС Дальневосточного округа от 30 декабря 2004 г. N Ф03-А73/04-2/3726). Возмещение возможно, если транспортная фирма перечислит НДС со стоимости услуг в бюджет. Соответственно, экспортер имеет право на возмещение налога.
Однако учтите мнение Президиума ВАС РФ, изложенное в Постановлении от 20 декабря 2005 г. N 9263/05. Экспортеру было отказано в возмещении НДС по ставке 18%, который предъявила ему транспортная компания. При этом Президиум ВАС РФ указал, что перевозка экспортируемых товаров облагается НДС по ставке 0%. В свою очередь перевозчик не может по своему усмотрению ее менять. А значит, «применение обществом-перевозчиком к операциям по реализации услуг по транспортировке нефти ставки 18% не соответствует налоговому законодательству».
Таким образом, если вы все же предъявите к вычету НДС, исчисленный по неверной ставке, не забывайте о налоговых рисках, связанных с таким решением.
