Порядок возврата товара с НДС при УСН (нюансы): разъяснения

Распространенные случаи возврата товара

Согласно Гражданскому кодексу возврат товара может быть осуществлен в случае:

если товар был доставлен не надлежащего качества или не тот, что указан в заказе
если товар не был оплачен в установленный договором срок
согласно законодательства, товар является отгруженным тогда, когда он полностью оплачен

Возврат можно осуществить:

в случае недопоставки;
поставки с нарушением ассортимента
поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки
наличия брака);
обнаружения некомплекта
если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару.

Важно! В любом из перечисленных случаев, покупатель имеет право отказаться от товара и не оплачивать его стоимость, если же был факт предоплаты, продавец обязан ее вернуть покупателю

Ответы на распространенные вопросы

В чем разница между упрощенной системой и общей?

Каждая организация не едино разово сталкивается с выбором системы налогообложения. Первый раз этот выбор предстоит сделать, когда предприятие только начинает свою деятельность, затем в процессе работы, когда понимает, что есть более выгодные системы. Так, например, упрощенная система является более удобной в плане ведения бухгалтерского учета, а также расчета налога. Она заменяет несколько налогов, которые предприятию не нужно платить, к ним относятся: имущественный налог, налог на прибыль и НДС. В свою очередь же организации, работающие на общей системе применяют расчет НДС, выписывают счета-фактуры покупателям. П упрощенке существует так же ряд ограничений для ее применения. Данные организации не имеют право создавать обособленные подразделения, то есть подходит система не для каждого бизнеса. Количество сотрудников не может превышать ста человек, что так же дает определенную скованность для крупных предприятий.

Как поступить, если мы купили товар у продавца на общей системе, а мы упрощенцы , и нам приходится его возвращать?

Если вы попали в такую ситуацию, когда купленный товар был продан вам с НДС, а качество вас не устроило, вы имеете полное право оформить возврат не зависимо от того, был ли он уже оплачен, и по какой причине происходит возврат. Однако оформить возврат можно по нескольким причинам: если товар поставлен ненадлежащего качества, не в указанный срок, по дороге был испорчен и пришел с браком, нарушен срок хранения. Для того, чтобы его вернуть составьте акт и на товарной накладной напишите возврат. Если ситуацию с возвратом не удается урегулировать мирным путем, тогда стоит заручиться поддержкой всех документов, полученных от поставщика, так же составить акт возврата, подписав у поставщика, сфотографировать бракованный товар, предъявить факты суду. В случае же если вы хотите работать с поставщиком на общей системе, который желает сохранить крупного заказчика, но не хочет нести обязательства по исчислению, уплате налога, а также подаче отчетности, Один из вариантов – предложить заказчику скидку. Таким образом, Вы возместите покупателю сумму НДС, которую он бы мог вернуть через налоговую, а также продемонстрируете свою лояльность и готовность к взаимодействию.

Возврат товара на УСН

в меньшем количестве, чем описано в договоре купли-продажи;
в ассортименте, отличающемся от договорного;
не соответствующего стандартным качественным характеристикам;
в негерметичном или поврежденном контейнере;
неправильной комплектовки.

В день возврата товара поставщику 25 апреля 2014 года стороны подписали соглашение о взаимозачете. В результате покупатель, возвративший товар поставщику, в этот же день отображает 35400 рублей в качестве дохода (от обратной реализации). Одновременно нужно отразить и в расходах, разделив отдельно на сумму товара 30000 р. и сумму НДС – 5400 р. Тогда налогооблагаемая база для этой организации (доходы минус расходы) будет нулевая (35400 р. — 30000 р. — 5400 р.)

Какие особенности возврата товара с НДС при УСН?

Возврат товара с НДС при УСН имеет ряд особенностей, так как в соответствии с разъяснениями финансового и фискального ведомств, отражение в учете не зависит от того, был ли оприходован товар покупателем. Имеет значение лишь то, как возвращается товар — целиком или частями.

Какие бывают случаи возврата товара

Позиция Минфина и ФНС по поводу возврата товара с НДС упрощенцем

Возврат товара от упрощенца

Отражение в бухгалтерском учете

Какими документами оформляется возврат товара

Итоги

Какие бывают случаи возврата товара

В соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ), возврат товара может быть осуществлен:

согласно закону: если был поставлен товар ненадлежащего качества либо вообще не тот, что указан в договоре (т. е. имеет место невыполнение договора);
договоренностью (такой пункт о возврате товара надлежащего качества может быть прописан в договоре, а может существовать и в форме реализации норм об ответственности покупателя, если тот не уплатил вовремя за него всю сумму).

На основании ст. 454 ГК РФ продавец передает товар покупателю, а тот оплачивает его и принимает в собственность. При этом в соответствии со ст. 223 ГК РФ момент передачи товара является в то же время и моментом перехода права собственности на него от продавца к покупателю. Кроме того, в договоре может быть установлен и другой момент перехода права собственности.

Основания для возврата товаров приведены в ГК РФ. Так, возврат может быть осуществлен:

в случае недопоставки товаров (ст. 465 и 466 ГК РФ);
поставки с нарушением ассортимента (ст. 467 и 468 ГК РФ);
поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки (ст. 481 и 482 ГК РФ);
наличия брака (ст. 475 ГК РФ);
обнаружения некомплекта (ст. 479 и 480 ГК РФ);
если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ).

Также договором могут быть предусмотрены и иные основания для возврата товаров.

В перечисленных случаях покупатель вправе отказаться от приема товара и не обязан оплачивать его стоимость, при этом полученная предварительная оплата должна быть возвращена продавцом по первому требованию покупателя.

Позиция Минфина и ФНС по поводу возврата товара с НДС упрощенцем

Во всех ситуациях, когда речь идет о возврате товара, ФНС и Минфин России используют два понятия: возврат товара и обратная реализация.

При этом, по мнению и финансового, и фискального ведомств, именно возврат товара имеет место в случае, если ТМЦ не были оприходованы покупателем. Но если товар был принят на учет покупателем, а затем возвращен продавцу, то имеет место обратная реализация.

И договоренность с продавцом о возврате товара, если он по какой-то причине не был продан, является не чем иным, как реализацией.

См. подробнее в материале «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?».

Однако финансовое ведомство уже не раз разъясняло, как быть, если возвращает товар упрощенец, который не применяет вычет, поскольку не является плательщиком НДС.

Какой код вида операции ставить в книге покупок

При заполнении книги покупок в графе 2 нужно указать код вида операции. В настоящее время для этого используются коды:

из Приказа ФНС РФ от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ «Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур»;
Письма ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@ «О порядке применения кодов видов операций по НДС».

Для операции по получению продавцом товаров, возвращенных покупателем — неплательщиком НДС (кроме возврата покупателем-физлицом товаров, оплаченных наличным расчетом) предусмотрен код 16 (письмо ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@). Его однозначно следует ставить в книге покупок при полном возврате товаров, то есть при регистрации в ней счета-фактуры «отгрузочного». Здесь никаких вопросов не возникает.

Однако сложности возможны при возврате части товаров. Так, при частичном возврате продавец производит вычет на основании составленного им корректировочного счета-фактуры. При этом для операции по составлению корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров, выполненных работ (услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения — в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) или количества (объема) отгруженных ТРУ — письмом № ГД-4-3/794@ предусмотрен свой код — 18.

Получается, что это с одной стороны, операция по возврату от неплательщика, которой соответствует код 16, а с другой — выставление «уменьшающего» корректировочного счета-фактуры, которому отведен код 18. Поэтому не очень понятно, какой код будет верным в данной ситуации.

Разъяснений компетентных органов по этому вопросу пока нет. Однако полагаем, что любой из указанных кодов не будет ошибкой (во всяком случае, такой, которая могла бы повлечь проблемы с вычетом).

Ндс на усн: переход, уплата, компенсация, доходы, возврат

При переходе компании или ИП на упрощенную налоговую систему (УСН) у них часто возникает вопрос о том, окончательно ли они избавились от НДС или нет.

И как быть, если их партнеры являются плательщиками НДС по основной налоговой системе.

Данная статья призвана рассказать вам о плательщиках, компенсации, вычетах (возврате) НДС при УСН, договорах, доходах, сдаваемой декларации, освобождении от НДС и других важных нюансах этой сферы.

Действует ли НДС при УСН

УСН придумали для снижения налогов и упрощения бухгалтерского документооборота для предприятий малого бизнеса. Этот специальный режим предусматривает освобождение от большинства налогов, включая и НДС, в пользу нескольких, доступных к расчету даже людям без специального или экономического образования.

Таких вариантов немного, их надо отслеживать, а в случае совершения сделки, поступать в соответствии с законодательством.

О том, в каких случаях ИП на УСН, платит НДС, а в каких работает без него, расскажет это видео:

Обязанность оплаты

Если компания по просьбе своего партнера-покупателя на ОСНО выставила ему счет-фактуру с НДС, налог придется заплатить в полном объеме, а так же придется подавать декларацию.
При действии договора простого или инвестиционного товарищества необходимо: вести раздельный учет, платить НДС по сделкам, попадающим под действие договора, оформлять входные и выходные счета-фактуры с учетом НДС (при УСН).
То же самое при действии договора по доверительному управлению.
При аренде госимущества, если стоимость аренды включает НДС, его необходимо удержать и оплатить. В счете-фактуре (один экземпляр для себя) указать, что это за аренду.
При аренде госимущества, если стоимость аренды исключает НДС, его необходимо начислить и оплатить. В счете-фактуре (один экземпляр для себя) указать, что это за аренду.
При совершении сделок на территории РФ с иностранным нерезидентом НДС выплачивается от стоимости контракта. В счете-фактуре (один экземпляр для себя) указать, что это за иностранное лицо.
При ввозе (импорте) товара НДС выплачивается без заполнения счета-фактуры.

О том, что не облагается НДС при УСН и других СН, мы рассказываем более подробно отдельно. Далее же вы узнаете о законодательстве в этой сфере.

Нормативное регулирование

Эти вопросы в полной мере урегулированы в НК РФ, а именно:

Статья 161 полностью описывает требования к компаниям на УСН, когда они являются налоговыми агентами.
В 174-ой статье можно узнать об оплате НДС при простом партнерстве.
146-ая статья указывает, как поступать с НДС при сделках по госимуществу.
В статье 168 расписан порядок оформления счета-фактуры для компаний на УСН.

Про НДС в доходах при УСН расскажет данный видеоролик:

Как учитывать налог при такой СН

В тех случаях, когда компания на УСН все-таки «влетает» в НДС, ей приходится решать вопросы учета входного налога. Это делается по разным позициям следующим образом:

Для основных средств НДС отражается в учете, если они оплачены для использования в предпринимательской деятельности.
Учитывать НДС по товарам надо по мере их реализации.
А НДС по материалам учитывается в момент их списания, но для этого необходимо, чтобы материалы были оплачены и внесены на учет в компании.
Учет НДС должен отражаться в расходно-доходной книге отдельной строкой. Где должен быть виден номер «платежки», накладной (акта выполненных работ) и счета-фактуры.

Полезная информация

Но даже тем предпринимателям при УСН, которые считают себя подкованными в области уплаты (оплаты) НДС специалистами, будет полезна дополнительная информация о нюансах законодательства в этой сфере:

Если покупателем выступает иностранная компания-нерезидент, то НДС фирма на УСН не платит (в отличие от обратного процесса).
Это же касается и сдачи в аренду иностранцу недвижимости.
Если предприниматель на УСН хочет выкупить «государственную» недвижимость не заплатив НДС, вначале он должен ее арендовать.
Компании-посредники на УСН НДС не платят, хотя счет-фактура при этом нужна.
Для списания входного НДС в расходы обязательно нужны счета-фактуры от поставщиков.

Про переход с УСН на ОСНО, НДС с авансов при переходе, как перейти на него с УСН, и подобные вопросы мы рассказываем отдельно. О том, как проверить начисление НДС, мы рассказываем подробнее также в спецматериале.

О том, что делать, если при УСН выставили счет-фактуру с НДС, расскажет это видео:

Покупатель часть товара оплатил, другую часть вернул

Теперь, что касается неоплаченной части товаров. Поскольку оплаты по ним нет, их МФР наступает по истечении 60 дней с момента отгрузки. Но если покупатель возвращает неоплаченные товары в течение 60 дней с момента отгрузки, то МФР не успевает наступить. В этом случае реализация и возврат товаров в налоговой декларации по НДС не отражаются. Также обстоят дела, если покупатель возвращает товары в отчетном периоде, в котором наступает МФР (истекают 60 дней с момента отгрузки товаров). Если же покупатель не возвращает товары до наступления МФР и в отчетном периоде наступления МФР, то оборот по их реализации отражается в декларации по НДС.

Ответ: Организация-продавец на УСН с ведением учета в Книге отражает возврат неоплаченного товара в декларации по НДС, если покупатель возвращает товар в отчетном периоде, следующем после истечения 60 дней с момента его отгрузки.

Упрощенная система налогообложения, общее понятие

УСН – одна из систем налогообложения, которую могут применять как организации так и индивидуальные предпринимателя, как правило, ведущие малый и средний бизнес, а также попадающие под определенные условия:

В составе общества с ограниченной ответственностью не должно присутствовать других организаций, которые владеют более чем 25 % уставного фонда
ООО не имеет права на открытие филиалов, в случае же его появления, необходимо переходить на другую налоговую систему
Количество сотрудников не должно превышать сто человек
Доход от деятельности в год не более 150 млн.рублей
Перейти на данную систему тоже можно, при доходе за девять месяцев после подачи заявления не более 112.5млн.

Важно! Данная система может подразумевать «доходы» или «доходы-расходы». Разница в том, что если вы используете УСН доходы, то платите от всех поступлений на расчетный счет 4%( ставка зависит от региона), а при доходах за минусом расходов, имеете право их вычесть из дохода

Декларацию по упрощенной системе сдается в налоговую инспекцию по итогу года. Ежеквартально необходимо уплачивать авансовые платежи, которые рассчитываются по формуле.

Оформление возврата товара покупателем, правила возврата денег, учёт в налоге УСН — Эльба

Покупатели возвращают товар по разным причинам. Это может быть производственный брак или просто неподходящий размер. В каждом случае есть нюансы оформления и поводы для отказа.

Возврат некачественного товара

Если покупатель обнаружил в товаре брак, он может попросить:

Заменить его на товар этой же или другой марки. Если цена товаров разная, то он доплачивает или вы возвращаете ему разницу.
Уменьшить цену, за которую он купил товар.
Бесплатно устранить недостатки товара или возместить расходы на их исправление покупателем.
Вернуть деньги за товар — встречается чаще всего.

Если при покупке клиент знал о браке, вы не обязаны принимать товар и возвращать деньги. Например, в некоторых магазинах продают уценённый товар и сразу говорят о его недостатках. Тогда они не могут быть поводом для возврата.

Чтобы выяснить причину брака, вы можете провести экспертизу за свой счёт. Если окажется, что товар испортил сам покупатель, не принимайте его назад и просите возместить стоимости экспертизы. Покупатель обязан это сделать.

Возврат качественного товара

Если качественный товар не подошёл покупателю по цвету или размеру, он может попросить обменять его на подходящий товар. У вас может быть три причины для отказа:

Прошло больше 14 дней с даты покупки.
Товар потерял вид. Например, покупатель принёс обувь с потёртой подошвой или рубашку без пуговицы.
Товар не подлежит обмену или возврату по закону. Например, косметика, нижнее бельё или ювелирные изделия. Помните, что отказать по этой причине вы можете, только если товар качественный.Перечень товаров, которые не подлежат возврату

Если причин для отказа нет, вы должны обменять товар на подходящий покупателю. А при его отсутствии — вернуть деньги.

Как оформить документы на возврат товара

Попросите у покупателя заявление и кассовый чек.

В заявлении он указывает свои паспортные данные, называет причину возврата и сумму, которую хочет вернуть. Если покупатель потерял кассовый чек, он может доказать факт покупки другим способом, например, сослаться на показания свидетелей.

При приёме товара от покупателя, составьте накладную на возврат товара. Её можно оформить в произвольной форме. Главное, чтобы накладная содержала данные покупателя и всю информацию о товаре: его название, количество, стоимость.

Возврат в день покупки

Если покупатель платил наличными, выдайте ему деньги прямо из ящика кассового аппарата. При оплате товара картой, возврат также производится безналом — достаточно отменить операцию. В обоих случаях не забудьте пробить по кассе чек с признаком «возврат прихода».

Возврат в другой день

Если покупатель возвращает товар в другой день, нельзя взять деньги из ящика кассового аппарата. Выдайте деньги из главной кассы — так называют все наличные деньги в организации. Если у вас ООО, выпишите расходный кассовый ордер или РКО. ИП этого делать не нужно, так как они не обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

Подробнее об этом читайте в статье «Кассовая дисциплина в 2017 году»

Если покупатель оплачивал товар по банковской карте, верните деньги обратно на неё. Наличные в этом случае выдавать нельзя, это запрещено Указанием ЦБ РФ. Как именно вернуть деньги на карту покупателя, уточните в поддержке банка, с которым у вас заключён договор эквайринга. Если вернуть деньги обратно на карту нельзя, снимите деньги с расчётного счёта и верните покупателю.

Как учесть возврат в налоге УСН

Когда покупатель заплатил за товар, вы учли эти деньги в доходах УСН. А если у вас УСН«Доходы минус расходы», вы списали себестоимость товара в затраты. Из-за возврата товара и денег за него придётся корректировать налоговый учёт.

В день возврата денег покупателю скорректируйте доходы. Для этого в столбце «Доходы» в КУДиР укажите сумму возврата со знаком «минус». В Эльбе для этого создайте поступление с видом «Прочее», тип операции «Не указан».

На УСН «Доходы минус расходы» cебестоимость товара, которую вы учли в расходах, исправьте таким же способом. Сделайте это в день возврата товара. Укажите себестоимость товара со знаком «минус» в столбце «Расходы» КУДиР.

Бесплатный курс по онлайн-кассам

Статья актуальна на 13.04.2017