Возврат переплаты
Согласно ч. 1,4 ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ, переплата по взносам будет возвращена в 10-дневный срок. Отсчет периода начинается от даты, которая поставлена в акт сверки с ИФНС по страховым взносам. Окончательную резолюцию о возвращении сумм накладывает орган контроля после выплаты страховых взносов.
Законодательство предоставляет ФСС (ПФС) ровно месяц с даты приема заявления от плательщика на полный возврат сумм переплаты. По истечении этого срока на общую сумму задолженности начисляется процент за каждый день задержки выплат.
С 2017 года Федеральная налоговая служба занимается и всеми разновидностями сборов по страхованию (кроме страховки на травматизм). Поэтому сверку по всем налогам и отчислениям в фонды можно проходить в ИФНС. Организации, в которых не проверены периоды отчислений по ФСС, с 01.01.17 тоже могут сверяться в налоговой. По переплатам взносов по страхованию до 01.01.2017 нужно обращаться в Пенсионный фонд РФ.
Главный рассказчик — руководитель Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Михаил Сергеев. Повестка вебинара:
основные изменения с 01.01.2017 в порядке исчисления и уплаты страховых взносов в связи с положениями, внесенными в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и иные законодательные акты федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ, 250-ФЗ, 346-ФЗ. переходные положениях в связи с передачей функции администрирования страховых взносов налоговым органам. направления унификации процедур администрирования налогов, сборов и страховых взносов. изменения налоговой отчетности по страховым взносам. особенности камерального контроля по страховым взносам и информационном взаимодействии налоговых органов и территориальных органов государственных внебюджетных фондов.
Цель проведения сверки по взносам — выявление задолженностей или переплат либо удостоверение факта уплаты взносов вовремя и в полном объеме
Проведение сверки – алгоритм действий
С 2017 г. сверка по взносам осуществляется не с фондами, а с ИФНС. Исключение – взносы по травматизму, администрированием которых занимается ФСС.
Направление запроса в налоговую
Начинается процедура с направления в налоговую письменного запроса. Форма заявления – произвольная. В документе нужно отразить следующие данные:
- Реквизиты налогоплательщика – название (полное), коды ИНН и КПП, ОГРН, адрес.
- Период сверки – длительность не ограничена. Проверить данные можно как за 1 год, так и за 3 или иной период.
- Виды налогов – укажите, по каким налогам хотите свериться. Можно написать «по всем налогам и сборам, пеням и штрафам» или обозначить конкретные виды обязательств.
- Способ получения акта – укажите, каким образом желаете получить результаты: лично, по почте, по ТКС, через Личный кабинет налогоплательщика.
Оформление акта сверки
Получив запрос, ИФНС обязана в 5-дневный срок оформить акт сверки. Документ заполняется по унифицированному образцу. Действующий бланк утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-17/685 от 16.12.16 г. Если заявление от организации было получено в электронном формате, акт также передадут компании электронно.
Акт включает титульную страницу и два раздела. По каждому из проверяемых налогов формируются отдельные разделы с обозначением кодов КБК и ОКТМО. Если вы согласны с данными налоговой инспекции, отметьте в поле «Согласовано» фразу «без разногласий» и подпишите документ. Если данные не сходятся, заполняется колонка 4, где приводятся сведения о налогах по вашим сведениям. В конце отмечается фраза «с разногласиями». Подробно расхождения отражаются в разделе 2.
Важно! Помните, что оформить разногласия при получении электронного акта невозможно. Этот формат используется только для уведомления организации о его расчетах с бюджетом
Борьба с расхождениями
Если расчеты с ИФНС совпадают, поздравляем! Вы успешно прошли сверку с ИФНС. Смело подписывайте акт и возвращайте налоговикам один экземпляр.
На деле это редкость. Гораздо чаще возникают расхождения. Когда выявлены несоответствия, нужно внести в акт свои данные (по гр. 4) и вернуть в налоговую подписанный документ. Это и есть акт с разногласиями. Далее следует выявить причину расхождений. Это могут быть как ошибки компании (нарушение сроков уплаты, неверное оформление платежек и т.д.), так и недочеты ИФНС. Для устранения ошибок налогоплательщик представляет подтверждающие платежки, выписки банка и пр.
Совет. Не подписывайте акт, если данные налоговой службы и ваши не совпадают. К примеру, по мнению ИФНС у вас имеется недоимка, но по вашим сведениям – недоплаты нет. Подписав акт, вы автоматически признаете, что согласны с недоимкой. После этого доказать, что все налоги уплачены вовремя и в полном объеме крайне затруднительно. В ходе разбирательств суды, как правило, встают на сторону налоговиков.
После проверки данных и устранения ошибок оформляется новый акт. Максимальный срок проведения сверки составляет по регламенту 15 дн. Несмотря на такое законодательное требование, налоговая служба редко укладывается в нормативные сроки.
Программа для проведения сверки по налогам через Интернет
Налоговые инспекции предоставляют плательщикам возможность выполнять многие операции в виртуальном режиме. Так, проведение совместной сверки происходит в определенном порядке, который установлен ФНС (в частности, приказ № ММВ-7-8/781). Рассматриваемая услуга доступна юридическим лицам и предпринимателям.
Для проведения сверки в электронном виде необходимо скачать специальную программу – «Налогоплательщик ЮЛ»:
Этот софт предназначен для автоматизации процессов подготовки отчетности, расчета страховых взносов, подготовки некоторых деклараций и т. д. Он успешно работает в операционных системах Windows, Linux и др.
Пользователь может скачать продукт на официальном сайте Налоговой службы России www.nalog.ru. Для этого необходимо перейти в раздел «Программные средства», который можно найти в нижней левой части главной страницы сайта ФНС. Вот точная ссылка (для г. Москвы).
Далее в открывшемся окошке выберите сервис «Налогоплательщик ЮЛ». Здесь во вкладке «Показать подробности» можно ознакомиться с функциональными возможностями этой программы и системными требованиями. В конце страницы размещены:
- инсталляционные файлы;
- часто задаваемые вопросы;
- инструкции по установке.
Скачать программу, позволяющую провести сверку удаленно, также можно на официальном сайте её разработчика – rvcgnivc.ru (филиал Научного Инновационного Внедренческого Центра ФНС).
Главное достоинство рассматриваемого сервиса – это возможность взаимодействовать с налоговыми органами из любого региона, не выходя из дома/офиса. Он совместим с современными программными продуктами и имеет интуитивно понятный интерфейс. Пользователь сможет быстро и легко сформировать необходимый запрос на сверку.
Также см. «Электронные сервисы для бухгалтера на сайте ФНС: используем с умом».
В каких случаях сверка с налоговой обязательна
В отдельных ситуациях сверка является обязательной процедурой. Регламент ее проведения регулируется в Приказе ФНС № ММВ-7-19/822@ от 20.12.18 г. Согласно этому НПА сверка расчетов с ИФНС обязательна в следующих случаях:
- Если налогоплательщику присвоен статус крупнейший – мероприятие проводится каждый квартал.
- По инициативе организации – отказать налогоплательщику в сверке налоговики не вправе, если запрос получен.
- При ликвидации компании или реорганизации.
- В процессе снятия фирмы с учета в результате смены ИФНС.
Если вы решили свериться самостоятельно, лучше делать это в конце года, но перед составлением бухотчетности. Так можно вовремя выявить и исправить расхождения по налогам и взносам.
Кроме того, налоговая может предложить вам пройти сверку для подтверждения суммы переплаты по налоговым платежам. При этом налогоплательщику высылается уведомление. Советуем не отказываться от участия в процедуре. Хотя это дело добровольное, но свериться нужно, чтобы выявить переплату (п. 3 стат. 78 НК).
Что делать, если выявлены расхождения?
При обнаружении расхождений нужно установить причины их возникновения. Расхождения могут появиться при неверном отражении компанией начислений по взносам, при ошибках, допущенных при оформлении платежных поручений. В этом случае несоответствия устраняются путем корректировки учетных сведений или подачей налоговым контролерам заявления об уточнении платежей. Расхождения могут возникнуть и при допущении самими налоговиками ошибки, например, при невнесении в карточку расчетов налогоплательщика в базе ФНС каких-либо сведений.
Стандартно для устранения расхождений, выявленных налогоплательщиком, он самостоятельно подает в Налоговую документы, которыми может подтвердить корректность ведения своего учета (копий платежек, выписок банка).
Если ошибку допустили налоговики, в день ее выявления сами чиновники пишут служебную записку в структурное подразделение ИФНС, допустившее ошибку. На исправление ошибок по своей вине у налоговиков есть пять рабочих дней.
В любом случае при отсутствии несоответствий вся процедура сверки длится не более 10 дней, а при их наличии — не более 15 дней, исключая время почтовой пересылки актов сверки.
