Разница и отличие УСН от ЕНВД
1. При ЕНВД налог является фиксированной величиной. База для расчета налога зависит от базовой доходности вида деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), объема физического показателя, к которому относится базовая доходность, величины коэффициента-дефлятора, меняющегося ежегодно, и понижающего коэффициента, который может быть введен в регионах. Общеустановленная ставка налога составляет 15%, но может снижаться регионом.
2. При ЕНВД налог надо платить вне зависимости от того, прибылью или убытком завершилась работа за период.
При УСН «доходы» налог платится с полученной выручки. Если ее нет, нет и налога. При УСН «доходы минус расходы» налог платится всегда, при этом он не должен быть менее 1% от полученной выручки, и в этом минимальном размере уплачивается даже при убытке.
3. При ЕНВД и УСН «доходы» в расчете базы налога произведенные расходы не учитываются.
Упрощенка с объектом налогобложения «доходы минус расходы» предполагает, что база налога уменьшается на определенные расходы в порядке, установленном ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. При этом убыток, полученный при применении УСН «доходы минус расходы», может быть учтен в последующих периодах.
4. Рассчитанная сумма налога для ЕНВД и УСН «доходы» (в том числе по авансам) может быть уменьшена на величину до 50% за счет фактически оплаченных в отчетном периоде страховых взносов и некоторых других платежей, осуществленных работодателем. При этом ИП, работающие в одиночестве, могут уменьшить налог на всю сумму оплаченных за себя страховых взносов.
5. Налоговый период по ЕНВД — квартал. Декларация сдается в ИФНС до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог платится в фактически начисленной сумме.
По УСН налоговым периодом является год. Декларация представляется в ИФНС один раз до 31 марта (фирмы) или 30 апреля (ИП) года, следующего за отчетным. Поквартально нарастающим итогом рассчитываются и уплачиваются суммы авансовых платежей.
6. Начать применять ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце года.
Упрощенка должна применяться в течение всего календарного года. Исключение составляют ситуации, когда налогоплательщик создан, перестал существовать или утратил право на УСН в течение года.
Сущность ЕНВД
ЕНВД – система налогообложения, при которой уплачивается единый налог на вмененный доход. Налог платится не с реально полученной выручки (или прибыли), а с вмененной. Ставка налога составляет 15%.
Налоговая база для ЕНВД определяется следующим образом: базовая доходность*физический показатель (зависит от вида деятельности ИП: количество м² торговой площади, работников, автомобилей, месторасположения торгового объекта и пр.)*коэффициенты-дефляторы (региональный и федеральный, которые ежегодно пересматриваются).
Региональный коэффициент отображает реалии ведения бизнеса в конкретном регионе, тогда как федеральный зависит от экономической ситуации в стране.
Базовая доходность зависит от бизнеса ИП. Например, для бытовых услуг она составляет 7500 руб., услуг общепита – 1 000 руб., сферы распространения рекламы – 3000 руб. Данный налоговый режим действует в отношении узкого круга предпринимательской деятельности:
- розничная торговля;
- сфера общественного питания;
- бытовые услуги;
- ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, ТО и мойке авто;
- размещение рекламы;
- аренда помещений;
- услуги по обеспечению временным проживанием;
- грузо- и пассажирские перевозки;
- услуги стоянок.
ЕНВД можно совмещать с другими режимами: УСН или ОСНО. Все расчеты с физическими лицами могут проходить в рамках ЕНВД. Тогда как поступления от юрлиц и других ИП не попадают под критерии «вмененки». По ним нужно отчитываться по ОСНО и УСН (и платить налог по правилам, установленных для этих режимов). В этом случае предпринимателю нужно вести раздельный учет поступлений от «вмененной» деятельности и прочих.
Например, предприниматель занимается ремонтом помещений. Если ИП делает ремонт в квартире у частного лица, то это попадает под понятие «бытовые услуги» и позволяет применять ЕНВД. А когда он производит отделочные работы в офисном помещении и они оплачиваются юридическим лицом по безналичному расчету, это уже нельзя отнести к бытовым услугам. Такая деятельность будет облагаться налогом в рамках УСН или ОСНО.
Другой пример: предприниматель продает электроинструменты. Если физлица покупают у него инструменты для использования дома, то это можно отнести к ЕНВД. Когда покупки осуществляются в целях последующей перепродажи, то это не подходит под понимание розничной торговли (это считается оптом).
Переход на ЕНВД носит добровольный характер (до 2013 года он был обязательным). Это значит, что предприниматель по собственному желанию может подать заявление в налоговую и перейти на ЕНВД. Без его заявления он останется на ОСНО или УСН, даже если будет вести «вмененную» деятельность. Постановка на учет осуществляется в налоговой инспекции, закрепленной за территорией фактического ведения бизнеса (она может отличаться от ФНС ИП по прописке).
Для перехода на «вмененку» бизнес индивидуального предпринимателя должен соответствовать ряду условий (по численности, специфике работы).
Подарочный сертификат в рознице: учет и налогообложение
30.09.2013 Подарочный сертификат широко распространен в розничной торговле и сфере услуг. Сертификаты приобретают в качестве подарка близким, работникам организации или партнерам. Для компаний-продавцов он гарантирует получение дохода на указанную в нем сумму. Учет операций по движению сертификата требует особого внимания от бухгалтеров. В статье Л.П.
Фомичева, аттестованный аудитор СРО НП «ИПАР» и Минфина России, рассказывает, как правильно квалифицировать возникающие доходы и расходы, исчислить налоги и применить кассовую технику.
Что такое подарочный сертификат знает практически каждый.
Это пластиковая карточка определеного номинала, которую можно приобрести в магазине, к примеру, в парфюмерном, или в салоне красоты в подарок близкому человеку. Впоследствии одариваемый сможет обменять эту карточку на товар или услугу. Однако в российском праве такое понятие как «подарочный сертификат» до сих пор не легализовано. В переводе с латыни sertifico означает «удостоверяю».
Иными словами, он подтверждает обязательство торговой организации передать в будущем предъявителю документа товары на определенную сумму без уплаты денежных средств. Таким образом, деньги, уплаченные когда-то за cертификат, засчитываются в счет оплаты выбранного предъявителем сертификата товара. Если выбор покупателя оказывается дороже, производится доплата.
https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8
Предложение о продаже подарочных сертификатов организацией розничной торговли считают публичной офертой.
Приобретение сертификата означает принятие покупателем оферты (акцепт), всех указанных в нем условий (п. 1 ст. 432, п. 1 ст. 433 ГК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 435, п. 2 ст. 437, п. 1 ст. 438 ГК РФ).
Правила обращения подарочного сертификата обычно изложены в самом документе либо в договоре. Обмен сертификата на деньги, как правило, не допускается. Эту информацию указывают либо в самом подарочном сертификате, либо продавец об этом предупреждает при покупке такого документа.
Ряд специалистов рассматривают подарочный сертификат как разновидность предварительного договора, по которому продавец обязуется в течение определенного срока заключить с третьим лицом (предъявителем сертификата) договор розничной купли-продажи на сумму, обозначенную в сертификате. Уплаченные за него денежные средства рассматривают как получение предварительной оплаты или аванса. Такая трактовка наиболее полно соответствует экономической сущности отношений между продавцом и покупателем подарочного сертификата.
Однако сходство с предварительной оплатой не является 100-процентым. Объясним почему: аванс возможен уже в рамках заключенного договора. То есть, в тот момент, когда стороны оговорили все существенные условия. В случае розничной купли-продажи должны быть определены предмет договора, то есть, сам товар и его цена.
В ситуации приобретения сертификата ни товар, ни его цена заранее не известны. Зафиксирована только общая сумма сделки — стоимость сертификата, да и та может измениться (предъявитель карты может взять товар меньшей или большей стоимости).
Есть еще один нюанс.
На практике же компании, продающие подарочные сертификаты, этого не делают.
Более того, эмитенты, выпускающие подарочные сертификаты, прямо оговаривают, что возврат денег не возможен ни в случае окончания периода действия карты, ни в ситуации когда его стоимость израсходована не полностью.
Кроме того, магазины обычно устанавливают еще ряд ограничений, связанных с использованием сертификатов.Так, не допускается обмен подарочного сертификата на деньги.
Кроме того, утраченный или испорченный сертификат не восстанавливается.
Продажа подарочных сертификатов
Подарочные карты или сертификаты — со всех сторон вариант беспроигрышный. Неудивительно, что их активно предлагают и торговые сети, и мелкие магазинчики, особенно накануне общих праздников.
Столь удачное изобретение маркетологов представляет собой документ, оформленный на небольшом бумажном или пластиковом бланке. Предъявитель имеет право обменять его на товары в пределах указанной на нем суммы (номинала).
Если стоимость выбранного предмета выше, нужно доплатить, если ниже — разницу, как правило, не возвращают. Наличные деньги по подарочной карте не выдают. При ее продаже необходимо ознакомить покупателя, как с ней обращаться.
Иногда правила указывают на самой карте.
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ розничная торговля через магазины или павильоны с торговым залом не более может быть переведена на уплату ЕНВД.
А если продавать свои подарочные карты, подпадают доходы от этого под ЕНВД или придется вести раздельный учет? Хотя подарочные карты и сертификаты являются не товаром, а документом о предоплате, их реализация — та же розничная торговля.
Поэтому, если в регионе на нее распространяется режим уплаты ЕНВД, все доходы магазина должны облагаться этим налогом
2), а после получения денег вручать покупателю (клиенту) кассовый чек (ст. 5).
Что происходит при продаже подарочных сертификатов? С одной стороны, сертификат не товар, и приобретая его, покупатель лишь вносит аванс в счет предстоящих покупок.
Но с другой — ведется расчет наличными или по платежной карте, следовательно, магазин обязан выдать кассовый чек. Это косвенно подтверждает и ВАС РФ. В его постановлении от 21.03.
2006 № 13854/05 говорится, что, получая аванс наличными средствами или через платежную карту, продавец должен применить кассовую технику. Разумеется, принимая за товар подарочную карту, опять пробивать чек на ее номинальную стоимость не нужно.
Перейдем, наконец, к учету операций с подарочными картами и расскажем, с какими особенностями придется столкнуться бухгалтеру.
Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ при упрощенной системе доходы учитывают кассовым методом, то есть включают в налоговую базу в день получения денежных средств, имущества или при ином погашении дебиторской задолженности.
Как мы уже выяснили, продавая подарочную карту, магазин получает предоплату за будущие покупки.
Упрощенная система обязывает считать облагаемым доходом и полученные авансы, поэтому на момент реализации подарочной карты их тоже необходимо отразить.
Чему тогда равен доход — номиналу или полученной сумме? Ответить несложно, если еще раз обратиться к пункту 1 статьи 346.17 НК РФ.
«Упрощенцы» признают только реально полученные доходы, значит, это сумма, которую заплатил покупатель.
Обратите внимание, что корректировать доходы на дату, когда карту обменивают на товар, не нужно. ООО «Чайная роза» — магазин косметики и парфюмерии, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы
В нем реализуются по 480 руб. подарочные карты номинальной стоимостью 500 руб. 6 октября 2008 года покупатель приобрел пять таких карт за наличные деньги. Отразим доходы от операции в налоговом учете
ООО «Чайная роза» — магазин косметики и парфюмерии, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В нем реализуются по 480 руб. подарочные карты номинальной стоимостью 500 руб. 6 октября 2008 года покупатель приобрел пять таких карт за наличные деньги. Отразим доходы от операции в налоговом учете.
Обсудим учет следующих видов расходов:
- покупной стоимости товаров, обменянных на подарочную карту;
- издержек на ее изготовление.
Упрощенная система позволяет списывать покупную стоимость товаров
Енвд и розничная торговля в 2018–2018 годах
«ЕНВД розничная торговля 2017-2018 годы» — довольно частый поисковый запрос среди предпринимателей, особенно владельцев небольших магазинов. Многие из них предпочитают именно этот налоговый режим. Для применения ЕНВД розничной торговлей — 2017-2018 установлен ряд требований, о которых подробно расскажет наша рубрика «Торговля (ЕНВД)».
Розничная торговля ЕНВД: расчет и уплата налога
ЕНВД — специальный налоговый режим, не являющийся обязательным для применения юрлицами или ИП. На вмененку налогоплательщик может перейти, если в регионе его работы этот спецрежим не отменен, а также если его деятельность соответствует условиям перехода на ЕНВД. К таковым относятся:
- численность сотрудников;
- организационно-правовая форма;
- осуществление вида деятельности, подпадающего под вмененку.
Чаще всего ЕНВД используют фирмы, осуществляющие розничную торговлю, поскольку этот спецрежим предполагает минимальные требования к учету и отчетности, что позволяет коммерсантам сосредоточить усилия на развитии бизнеса.
Основные аспекты расчета и уплаты вмененного налога для розничных магазинов отражены в статье «Применение ЕНВД в розничной торговле в 2017-2018 годах».
Для расчета ЕНВД в розничной торговле в 2017-2018 годах, как и в прошлые периоды, необходимо знать площадь магазина. Эта информация отражается в декларации по ЕНВД, а значит, служит предметом контроля ФНС. На практике у бухгалтеров и собственников бизнеса возникают споры с инспекторами по вопросу того, что включается в площадь торгового зала.
Подробнее об этом можно узнать здесь и здесь.
В спорных ситуациях компания может опираться на следующие разъяснения Минфина:
Уменьшить площадь торгового зала , отгородив его передвижной конструкцией, нельзя. Об этом можно прочитать в публикации «Нельзя «отгородиться» от ЕНВД витриной».
Если торговый объект представляет собой магазин и демонстрационный зал, то возникает вопрос: нужно ли суммировать их площади для целей обложения единым налогом?
Ответ с опорой на письма финансового ведомства дается в статье «Торговый зал + открытая площадка = ЕНВД?».
Как правильно оформить допуслуги, подскажет эта статья.
Нужно ли продавцу на ЕНВД облагать премию за выполнение условий договора или сумму, поступившую от возврата товаров, налогами в рамках иных налоговых режимов, читайте в материалах:
А о том, как организовать торговлю по образцам на вмененке, расскажет эта публикация.
Об условиях, позволяющих применять ЕНВД, при торговле мебелью по образцам и каталогам, расскажет статья «Можно ли применять ЕНВД при розничной торговле мебелью по образцам и каталогам».
О том, чем отличается развозная торговля от стационарной и как рассчитать вмененный налог, читайте в материале «Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства».
О невозможности применять ЕНВД при розничной продаже собственной продукции напомнил Минфин РФ. Прочитать об этом можно в этой публикации.
Осуществляя розничную торговлю по договору комиссии, фирма может использовать вмененный налоговый режим.
Подробности — в этих материалах:
Об особенностях расчета налога при закрытии торговой точки читайте в материале «Как рассчитать ЕНДВ, если торговая точка закрылась?».
От розничной торговли на ЕНВД к оптовой
Многие компании стремятся к расширению бизнеса и переходят от розничной торговли к оптовой.
Чем отличаются эти два вида торговли друг от друга, расскажет материал «Розница или опт? Это важно для ЕНВД». Будет ли считаться нарушением законодательства, если «вмененщик» станет заниматься оптовой торговлей? Ответ на этот вопрос дан здесь
Будет ли считаться нарушением законодательства, если «вмененщик» станет заниматься оптовой торговлей? Ответ на этот вопрос дан здесь.
Может ли продавец применять ЕНВД, если покупатель является юридическим лицом? Ответ читайте в публикации «Покупатель-юрлицо не воспрепятствует розничной «вмененке»».
На ЕНВД торговля может осуществляться разными способами: например, с развитием интернет-технологий к классическому розничному магазину можно присоединить сайт, расширив аудиторию и увеличив продажи. Выбирайте оптимальные форматы торговли, а мы в рубрике «Торговля (ЕНВД)» поможем вам разобраться с налоговым законодательством и учетом.
