Как головным организациям исполнить новую обязанность
Передавать в ИФНС после 1 января 2017 года сообщение о наделении обособленного подразделения (включая филиал ли представительство) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (или о лишении таких полномочий) головная организация вправе (п.7 ст. 23 НК РФ):
- по почте;
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
- через личный кабинет налогоплательщика.
Федеральная налоговая служба обязана утвердить порядок передачи в ИФНС таких сообщений в электронном виде и формы «бумажных» сообщений. Это предусмотрено абзацами 3 и 4 пункта 7 статьи 23 НК РФ.
Форма сообщения российской организации – плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц утверждена Приказом ФНС от 10 января 2017 г. № ММВ-7-14/4.
Новая обязанность по налоговому учету физлиц
С 1 апреля 2020 года согласно новому п. 7.4 ст. 83 и новому п. 2.1 ст. 84 НК РФ иностранных граждан без жительства и места пребывания нужно ставить на налоговый учет.
Так, организации и ИП обязаны подавать сведения для постановки на налоговый учет иностранцев, не имеющих статуса ИП, если у таких их сотрудников в России нет:
- места жительства;
- места пребывания;
- недвижимости;
- транспорта.
По такой информации от нанимателя инспекция ФНС поставит иностранца на учет.
Отметим, что до 2020 года не было оснований ставить таких лиц на налоговой учет.
Механизм такой: ИФНС направляет уведомление работодателю, который обязан передать документ иностранцу. Затем работодатель должен передать инспекции подтверждение того, что сотрудник-иностранец получил уведомление.
Налоговая снимет с учета иностранцев, сведения о доходах которых работодатели не будут представлять в течение 3-х лет.
Данные нововведения также распространяются на работников, не имеющих гражданства любой страны.
Если у иностранца несколько организаций (ИП) являются для него источниками выплаты доходов, то его ставят на налоговый учет на основании первых сведений, представленных в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ.
Налоговая поставит иностранца на учет в течение 15 дней со дня получения сведений о нём и в тот же срок выдаст (направит) в адрес организации (ИП) уведомление о постановке на учет такого иностранного гражданина.
Указанные изменения в НК РФ внёс подп. «д» п. 25 и подп. «б» п. 26 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Также см. «Уведомляем налоговую о невозможности представить документы по новой форме с 2019 года».
Налоги и отчетность обособленных подразделений
Ряд компаний для расширения границ своей деятельности создают обособленные подразделения. Имущество таких подразделений можно учитывать в составе головной организации, а можно выделить на отдельный баланс. У бухгалтеров часто возникают вопросы по учету и отчетности обособленных подразделений. Какие налоги платит головная организация, а какие — ее подразделения, в какую ИФНС нужно сдавать декларации — эти и другие вопросы рассмотрим в данной статье.
Определение обособленного подразделения содержится в Налоговом кодексе. Главные признаки такого подразделения (п. 2 НК РФ):
- удаленность от головной организации (адрес, отличный от местонахождения головного предприятия);
- наличие оборудованных стационарных рабочих мест.
О создании обособленного подразделения нужно уведомить налоговую инспекцию в течение месяца (пп. 3 п. 2 НК РФ). Организации должны встать на учет в ИФНС по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 1 НК РФ).
Обособленное подразделение можно выделить на отдельный баланс. В бухгалтерском учете понятие отдельного баланса на данный момент отсутствует. Но на основании писем Минфина РФ от 29.03.2004 и от 02.06.2005 можно сделать вывод, что отдельный баланс обособленного подразделения — это перечень показателей, с помощью которых отражается его имущественное и финансовое положение в целях составления бухгалтерской отчетности организации в целом. Отдельный баланс не только упрощает ведение учета, но и влияет на уплату налогов. Ниже рассмотрим основные налоги организаций с обособленными подразделениями.
