Денежные взыскания (штрафы)

Что влияет на расчет пени по НДС

Сумма пени по НДС зависит от таких факторов как:

• размер задолженности по НДС, которую налогоплательщик своевременно не перечислил в бюджет;
• срок задержки оплаты;
• ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Следует помнить, что даже если налогоплательщику начислены пени по НДС, это не освобождает его от уплаты долга по налогу. Пени, начисляемые по налогам, устанавливаются законодательством. Со временем они могут меняться, но их увеличение или уменьшение возможно только с принятием соответствующего закона. В тех ситуациях, когда у налогоплательщика отсутствуют возможности по уплате основного долга по НСД, ФНС производит списание задолженности по причине банкротства этого плательщика. Но факт банкротства придется доказывать. В этом случае он будет освобожден от основной суммы, но начисленные пени погасить все таки придется. Если основной долг налогоплательщиком погашен, а пени так и не уплачены, налоговая передаст право на взыскание задолженности судебным приставам. Они могут списать имущество должника в счет его задолженности.

Различаем налог: пени и штрафы

Один из важных реквизитов, который нужно вносить плательщиками при переводе налогового отчисления – КБК по НДС. Этот код бюджетной классификации представляет собой числа в определенной последовательности. Каждое число в данной цепочке отображает определенную группу поступлений из бюджета.

Исходя из очередности этих цифр, можно получить данные, откуда поступил взнос, с какой целью, кто является адресатом. Данные коды позволяют отследить любые суммы, поступающие в бюджет, а также основания их перенаправления. Система КБК по НДС упрощает работу организаций.

Код позволяет сгруппировать разные виды доходов, представляет собой идентификатор из 20 цифр, который содержит данные о виде бюджетного дохода или расходов. Чтобы оформить поручение КБК пени в 2019 году, следует уточнить некоторые моменты в нормативах, чтобы не потребовалась уточненка, и не был осуществлен возврат средств, не применялись штрафы.

Порядок расчета пени по НДС

Пени начисляют за каждый день просрочки, в том числе за праздничные и выходные дни. В расчет включают период от дня, следующего за крайней датой уплаты и до даты уплаты налога. День, в который был перечислен налог в расчет не включается, так как считается, что в этот день задолженность уже погашена. Сумма пени будет зависеть от того, чему равен период просрочки: до 30 дней или более 30 дней.

Если просрочка не превышает 30 дней, то пени рассчитываются по следующей формуле:

Пени (до 30 дней) = НДС (несвоевременно уплаченный) х Число дней просрочки платежа х 1/300 ставки рефинансирования (на момент просрочки).

Если просрочка превысила 30 дней, то пени будут рассчитываться по следующей формуле:

Пени (31 день и более) = НДС (несвоевременно уплаченный) х 30 дней х 1/300 ставки рефинансирования (на период просрочки до 30 дней) + НДС (несвоевременно уплаченный) х Число дней просрочки, начиная с 31 дня х 1/150 ставки рефинансирования (на период с 31 дня просрочки).

КБК пени по НДС для юридических лиц

КБК представляет собой специальный номер, который состоит из последовательности определенных цифр. Данный код позволяет отслеживать денежные средства, поступающие от налогоплательщиков в бюджет. Исходя из данной последовательности цифр можно определить следующее: источник поступления средств, назначение платежа и плательщика. Верно указанный КБК будет гарантией того, что налог зачислен в бюджет, а задолженность налогоплательщика погашена. Допуская ошибку в коде денежные средства не будут зачислены и у налогоплательщика образуется задолженность перед ФНС. В этом случае потребуется обратиться в налоговый орган и подать заявление для уточнения данного кода.

Для уплаты пени по НДС также потребуется указать КБК. Допустив ошибку в платежке в данном коде, платеж не будет получен адресатом. В этом случае пени налогоплательщика не будут считаться погашенными, а платеж нужно будет перечислять вновь. Поэтому после того, как организация перечислит основной долг по НДС и пени по нему, спустя несколько дней следует проверить – погашена ли задолженность. Если денежные средства не поступили, то пени будут начисляться и дальше.

Назначение	КБК
Для уплаты пени по НДС при импорте (на таможне)	153 1 04 010 00 01 2100 110
Для уплаты пени по НДС с реализации в РФ	182 1 03 010 00 01 2100 110
Для уплаты пени по НДС при импорте из Таможенного союза (через ФНС)	182 1 04 010 00 01 2100 110

Как составить платежное поручение

Платежные поручения заполняются строго по регламенту, определенному Положением ЦБ РФ № 383-П от 19.06.2012 и Приказом Минфина РФ № 107н от 12.11.2013 в редакции от 05.04.2017.

Заполняя платежку на перечисление налога, специалисту рекомендуется следовать данной инструкции:

• в поле 101 «Статус плательщика» указываются следующие значения: 01 — для юридического лица, 02 — для налоговых агентов, 06 — для платежей при ввозе продукции, 09 — для ИП;
• сумма налога всегда должна быть целым числом;
• строка 18 «Вид операции» имеет значение «01»;
• в поле 21 «Очередность платежа» указывается код 5;
• в строке УИН вносится значение 0, ячейка «Тип платежа» не заполняется;
• КБК, в соответствии с данными таблицы для юридических лиц, вносят в поле «104»;
• для поля 106 «Основание платежа» устанавливается код ТП — «текущий период»;
• в строке 107 необходимо указать квартал, за который уплачивается налог;
• номер документа в поле 108 будет 0, дата документа в строке 109 — дата подписания декларации по НДС;
• в ячейке 105 указывается ОКТМО в соответствии со значением из общероссийского классификатора (данные также можно найти на официальном сайте ФНС);
• в поле 24 «Назначение платежа» вносится наименование платежа, а также период, за который и осуществляется выплата. Например, «перечисление НДС за 3 квартал 2019 года».

Особенности и нюансы по КБК для уплаты НДС

Этот налог – главный «наполнитель» казны РФ, поэтому с его уплатой предпринимателям стоит быть особенно внимательным. Он платится с реализации товаров и/или услуг, а также с импортных товаров, реализуемых в России. Также его должны платить при передаче товаров для собственных нужд, если это не нашло отражения в налоговой декларации. Актуален он и при импорте товаров.

В уплате налога на добавленную стоимость пару лет назад произошли очень серьезные изменения, поэтому на 2016 год законодатели коснулись этого налога лишь мимоходом, чтобы дать предпринимателям возможность адаптироваться.

Порядок расчета и уплаты

НДС – налог, требующий ежеквартальной декларации и уплаты. Он рассчитывается по итогам каждого квартала: разница налоговой базы и вычетов умножается на налоговую ставку. Таким образом, бюджет получает данные налоговые отчисления четырежды в год.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если законные вычеты превысили доходную часть НДС, то бюджет возмещает недостающую долю: сумма будет засчитана в будущие платежи или на погашение какой-либо недоимки. При отсутствии недоимок закон разрешает перечислить сумму возмещения на расчетный счет предпринимателя.

Налоговой базой считается основная характеристика реализуемого товара или услуги – их стоимость на день отгрузки товара или передачи услуги либо день их оплаты (дата того события, которое наступило раньше).

Есть некоторые нюансы, касающиеся налоговых ставок НДС:

• одинаковая ставка – одинаковая база;
• если операции облагаются НДС по разным ставкам, то их база тоже считается отдельно;
• стоимость всегда считается в национальной валюте, выручка от импорта переводится в рубли по текущему курсу.

Главные перемены в уплате НДС на 2016 год

1. С 1 января вступают в действие льготные ставки на реализацию предусмотренных НК товаров и услуг. Для некоторых товаров она признана нулевой.
2. Упрощены условия подтверждения права на льготный тариф НДС.
3. Исключения двойного налогообложения для применяющих УСН и ЕСХН при выставлении счетов-фактур.
4. Упразднение бумажных носителей: с этого года сдавать декларацию по НДС можно только в электронном виде.
5. Новые коды бюджетной классификации на операции по НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговые ставки и способ расчета НДС изменений не претерпели

Новые КБК для НДС

Для перечисления НДС нужно указывать в платежке актуальные КБК:

1. Если работа, услуга или товар реализуется на территории России, НДС платится по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

• пени по этому налогу нуждаются в КБК 182 1 03 01000 01 2100 110;
• штрафы за недоимку – КБК 182 1 03 01000 01 3000 110;
• проценты по НДС надо перечислять по КБК 182 1 03 01000 01 2200 110.

2. Производится импорт из какой-либо страны, входящей в таможенный союз? КБК для уплаты НДС в налоговую по таким сделкам – 182 1 04 01000 01 1000 110.

3. Если отчисления НДС за импорт связаны с бюджетом таможни, КБК будет другим: 153 1 04 01000 01 1000 110.

Кбк НДС — Земельного налога с земельных участков, которые расположены в пределах:

182 1 06 06031 03 1000 110 – городов: Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;

182 1 06 06032 04 1000 110 — городских округов, у которых нет внутригородского деления;

182 1 06 06032 11 1000 110 — городских округов, у которых есть внутригородское деление;

182 1 06 06032 12 1000 110 — внутригородских районов;

182 1 06 06033 05 1000 110 — межселенных территорий;

182 1 06 06033 10 1000 110 — сельских поселений;

182 1 06 06033 13 1000 110 — городских поселений;

Пеня по земельному налогу с земельных участков, которые расположены в пределах:

182 1 06 06031 03 2100 110 – городов: Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;

182 1 06 06032 04 2100 110 — городских округов, у которых нет внутригородского деления;

182 1 06 06032 11 2100 110 — городских округов, у которых есть внутригородское деление;

182 1 06 06032 12 2100 110 — внутригородских р-нов;

182 1 06 06033 05 2100 110 — межселенных тер-й;

182 1 06 06033 10 2100 110 — сельских поселений;

182 1 06 06033 13 2100 110 — городских поселений.

Штраф по земельному налогу с земельных участков, которые расположены в пределах:

182 1 06 06031 03 3000 110 — городов: Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;

182 1 06 06032 04 3000 110 — городских округов, у которых нет внутригородского деления;

182 1 06 06032 11 3000 110 — городских округов, у которых есть внутригородское деление;

182 1 06 06032 12 3000 110 — внутригородских р-нов;

182 1 06 06033 05 3000 110 — межселенных тер-й;

182 1 06 06033 10 3000 110 — сельских поселений;

182 1 06 06033 13 3000 110 — городских поселений.

КБК Страховых взносов в ПФР.

392 1 02 02010 06 1000 160 – для основных и пониженных тарифов;

392 1 02 02131 06 1000 160 – для дополнительных тарифов от выплат работникам, которые заняты на работах, описанных в пункте 1 части 1 статьи 30 НК РФ N 400-ФЗ;

392 1 02 02132 06 1000 160 — по дополнительным тарифам от выплат работникам, которые заняты на работах, описанных в подпункте 2 — 18 части 1 статьи 30 НК РФ N 400-ФЗ.

Пеня по страховым взносам в ПФР.

392 1 02 02010 06 2100 160 — для основных и пониженных тарифов;

392 1 02 02131 06 2100 160 – для дополнительных тарифов от выплат работникам, которые заняты на работах, описанных в пункте 1 части 1 статьи 30 НК РФ N 400-ФЗ;

392 1 02 02132 06 2100 160 – по дополнительным тарифам от выплат работникам, которые заняты на работах, описанных в подпункте 2 — 18 части 1 статьи 30 НК РФ N 400-ФЗ.

Штраф по страховым взносам в ПФР.

392 1 02 02010 06 3000 160 — для основных и пониженных тарифов;

392 1 02 02131 06 3000 160 – для дополнительных тарифов от выплат работникам, которые заняты на работах, описанных в пункте 1 части 1 статьи 30 НК РФ N 400-ФЗ;

392 1 02 02132 06 3000 160 – по дополнительным тарифам от выплат работникам, которые заняты на работах, описанных в подпункте 2 — 18 части 1 статьи 30 НК РФ N 400-ФЗ.

Плательщики, ставка и налоговый период по НДС в 2017 году

НДС относится к косвенным налогам. Он заложен в стоимость услуги или товара. Конечные налогоплательщики – это граждане РФ. Кроме того, плательщиками НДС являются:

• организации;
• ИП.

Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты:

• налога на добавленную стоимость;
• налога на прибыль организаций.
• ИП на УСН освобождаются от уплаты:
• налога на имущество;
• налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Юридические лица (организации) и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения, в обязательном порядке являются плательщиками НДС в таких ситуациях:

1. При выставлении счета-фактуры налогоплательщиком, в котором указывается НДС.
2. При импорте товаров на российскую территорию.
3. При осуществлении операций по одному из следующих документов:

• по договору доверительного управления имуществом на территории РФ;
• по договору о совместной деятельности.

В вышеперечисленных случаях нужно не только оплатить налог на добавленную стоимость, но и предоставить декларацию по НДС.

Кроме того, существуют плательщики налогов, которые работают на специальных режимах налогообложения, оказывая некоторые виды услуг, которые не облагаются НДС, например:

• оказание религиозных услуг;
• оказание ритуальных услуг;
• банковские услуги.

Ставка по налогу может быть разной:

• 18% — самая распространенная;
• 10% — применяется к некоторым товарам первой необходимости;
• 0% — для экспортируемого из РФ товара.

Налоговым периодом по НДС является три месяца. Налогоплательщик по завершении трех месяцев (квартала) должен заполнить бланк декларации, а затем подать ее.

Неправильно заполненные платежные поручения по НДС могут повлечь за собой штрафные санкции, а также пени.

КБК Страховых взносов в ФСС.

393 1 02 02090 07 1000 160 – на ВниМ (временной нетрудоспособности и в связи с материнством);

393 1 02 02050 07 1000 160 — для обязательного страхования от несчастных случаев на производстве.

Пеня по страховым взносам в ФСС.

393 1 02 02090 07 2100 160 – на ВниМ (временной нетрудоспособности и в связи с материнством);

393 1 02 02050 07 2100 160 — для обязательного страхования от несчастных случаев на производстве.

Штраф по страховым взносам в ФСС.

393 1 02 02090 07 3000 160 – на ВниМ (временной нетрудоспособности и в связи с материнством);

393 1 02 02050 07 3000 160 — для обязательного страхования от несчастных случаев на производстве.

КБК по НДС для налоговых агентов

Чтобы плательщик сбора получил статус налогового агента при внесении отчислений, организация должна соответствовать некоторым требованиям.

Такой статус организация приобретает в следующих ситуациях:

• Осуществляется аренда имущества у государственных органов.
• Покупаются товары у зарубежных организаций.
• Закупаются казенные объекты в РФ.
• Осуществляется посредничество при ведении торговли с зарубежными организациями, не имеющими статуса налогового резидента.

Ставка платежа устанавливается в зависимости от того, какие операции производятся. Итоговый тариф может быть прибавлен к цене продукции, либо устанавливается налоговым агентом. Начисление производится во время уплаты средств за купленныетовары или работы. Перечисляется платеж по итогам налогового периода – до 25 числа месяца, следующего за периодом.

Особенности составления КБК по НДС для налогового агента в том, что нужно указать в платежном поручении свой статус шифром 02 в поле 101. Код будет выглядеть следующим образом – 182 1 03 01000 01 1000 110.

Для налоговых агентов

Налоговыми агентами по НДС являются, в соответствии со ст. 161 НК РФ :

• арендаторы имущества у госорганов и органов местного самоуправления;
• приобретатели товаров, работы и услуг у иностранных организаций, действующих на российском рынке, которые сами не учтены в качестве налогоплательщиков в РФ;
• покупатели госимущества, за исключением ИП;
• органы, компании и ИП, уполномоченные на продажу конфискованного имущества, и т. п.;
• с 01.10.2011 — покупатели имущества и(или) имущественных прав должников, признанных банкротами (за исключением физических лиц, не имеющих статус индивидуальных предпринимателей);
• состоящие на учете в качестве налогоплательщиков (организации и ИП), осуществляющих предпринимательскую деятельность с применением договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, и производством расчетов по ним с иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

Статус	Значение КБК
Налоговый агент	182 1 03 01000 01 1000 110