Платить ли НДС, если товары приобретены за границей и сразу отгружены покупателю

Бухгалтерский учет операций по отгрузке у продавца

По факту передачи товара в учете поставщика отражается списание себестоимости реализованных продуктов и начисляется НДС на стоимость продажи. Проводки будут следующими:

Пример:

Что такое НДС

НДС – это один из налогов, которые уплачивают ИП на общей системе налогообложения. Если предприниматель выбрал один из специальных режимов (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН), то налог на добавленную стоимость он платить не должен, за исключением некоторых ситуаций.

НДС начисляют на все операции по реализации товаров, работ, услуг на территории России. Исключение – небольшой перечень операций, приведенный в статье 149 НК РФ. Если исходить из названия этого налога, то можно подумать, что его начисляют не на всю сумму реализации, а только на добавленную стоимость. На самом деле, все гораздо сложнее.

Суть НДС проще показать на примере.

В этом случае продавец заплатит налог дважды – сначала при покупке оборудования, а потом при перечислении НДС с реализации. К сожалению, в ходе зачета или возврата этого налога бизнесменам часто приходится сталкиваться с непризнанием подтверждающих документов со стороны ИФНС.

Возврат ндс за купленное авто в россии при вывозе за границу. — вопрос №2984217 от 28.11.2013

Поводом к написанию данной статьи послужило судебное дело трёхлетней давности. Сейчас, по истечении времени, я могу рассказать эту историю. Однако по-прежнему никакие имена не называю, а все совпадения, с которыми уважаемый читатель столкнётся в этой статье, прошу считать случайными. 

Предыстория

Обычная российская семья проживала в Москве: мама, папа, дочь и …

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Поводом к написанию данной статьи послужило судебное дело трёхлетней давности. Сейчас, по истечении времени, я могу рассказать эту историю. Однако по-прежнему никакие имена не называю, а все совпадения, с которыми уважаемый читатель столкнётся в этой статье, прошу считать случайными. 

Предыстория

Обычная российская семья проживала в Москве: мама, папа, дочь и сын. Вопреки сложившемуся стереотипу, добытчиком в семье была мама, а няней детям – папа. 

Папа честно выполнял свой родительский долг, но в глубине души надеялся, что когда-то всё это закончится, жена вернётся домой, и всё будет как раньше. В конце концов, ей могли не продлить визу. Он очень надеялся на это. 

Но мечты его рухнули в один день, когда жене предложили постоянный контракт в Нью-Йорке. Он этой радости не разделил, скорее наоборот – впал в депрессию и ехать за границу категорически отказался. 

Соломоново решение российского суда

Тогда мама решила вопрос кардинально: подала на развод, оставила доверенность адвокату, и улетела в Америку в поисках лучшей жизни. Но куда девался тот неуверенный в себе, забитый жизнью мужчина? Расправив сгорбленные плечи, он ринулся в бой.

Все думали, что грустная история на этом закончится. Побившись без особого результата в апелляции, мама приняла ситуацию как неизбежность… Но в один непрекрасный день она получила вызов в суд Нью-Йорка. Из текста искового заявления она узнала, что папа требует вернуть сына, вывезенного в США без его согласия. 

Чем чревато снятие запрета в одностороннем порядке

И снова началась череда судов. Побившись долго и упорно, стороны пришли к соглашению, что сын остаётся с мамой в США, но папа сможет его вывозить в Россию, при условии, что он снимет запрет на выезд. 

Такой запрет был наложен в соответствии с Федеральным законом «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию» № 114-ФЗ от 15.08.1996 года. Законом предусмотрено, что снятие запрета производится в судебном порядке. А при наличии решения суда, разрешающего выезд из России, повторный запрет не рассматривается. 

Когда мать осознала свою ошибку, все документы были уже подписаны. И отец, размахивая бумагой о снятии запрета, стал требовать ребёнка в Россию. 

Возврат ребенка — на совести отца

Увы, в Америке признаются любые договоры, а тем более утверждённые судом

Неважно, что ты неправильно понимал закон – право на адвоката никто не отменял. Не обратился или обратился не к тому – твои проблемы

Исключительно. 

Впрочем, мировые соглашения, утверждённые российским судом, тоже имеют силу судебного решения и обязательны к исполнению.

В нашей истории суд посчитал, что с момента заключения договора ничего не изменилось, поэтому нет оснований для нового иска, а незнание российского закона и неправильная его интерпретация никого не волнует… Вот если бы закон изменился – другое дело. 

Американский конгресс не признал присоединение России к Гаагской конвенции от 25.10.1980 года «О гражданско-правовых аспектах международного похищения детей». А это означает, что вопрос возврата ребёнка матери лежит на совести его отца.

Учет НДС при отгрузке до получения оплаты в разных периодах

В письме Минфина РФ № 03-07-11/7135 от 11.03.2013 отражено мнение: если отгрузка производится в одном отчетном периоде, а право собственности (чаще это происходит с перечислением оплаты) на него переходит к покупателю в другом, то начисление НДС осуществляют в периоде проведения отгрузки и по действующей на тот период ставке налога.

Например, если была произведена отгрузка в 2019, а оплата в 2020, НДС должен быть начислен в день фактической отгрузки в 2019 году. Налоговую базу рассчитывают в соответствии с нормами ст. 154 НК РФ – со стоимости реализуемого товара без учета налогов. Т.е., если продажная стоимость товара составила 10000 руб., то она и облагается НДС. Продавец составляет счет-фактуру на отгруженный товар независимо от факта получения оплаты и отправляет его покупателю. При перечислении платы за товар в 2020 году перерасчет налога уже не производится.

В бухучете продавца НДС, начисленный и предъявленный покупателю до момента признания выручки от реализации, может отражаться, например, на сч. 45 или на сч. 76/НДС. На дату признания выручки НДС списывается со счетов 45 или 76/НДС в дебет счета 90/3. Проводки в учете поставщика будут такими же, как и в приведенном выше примере.

Если покупатель получает право собственности на товар в момент его передачи, то даже по неоплаченным товарам в пути он вправе заявить налоговый вычет. Причем, если сделка совершается на рубеже двух периодов, и покупатель отнесет сумму начисленного продавцом НДС по счету-фактуре к периоду отгрузки, ошибки в этом не будет.