Налоговые агенты: их права и обязанности
Прямая обязанность каждого налогоплательщика — платить налоги. Но в ряде ситуаций между ним и государством существует посредник — налоговый агент. Это может быть как физлицо (если это ИП, у которого есть работники в подчинении), так и предприятия. Так, руководители предприятий обязаны начислять и взимать суммы НДФЛ со своих подчиненных с последующей их уплатой в бюджет.
Соответственно, в роли налоговых агентов по НДФЛ здесь выступают именно руководители. Зачастую налоговыми агентами по НДС и налогу на прибыль являются различные учреждения.
Вспомним, что должны делать налоговые агенты:
- Правильно и в установленный срок начислять и взимать средства с налогоплательщика, после чего перечислять их в бюджет.
- Если взыскать налог с налогоплательщика не удается, агент должен уведомить об этом ИФНС в письменном виде. На это отводится один месяц с момента, когда агент узнал о невыполнимости взыскания налога.
- Учитывать начисленные и выплаченные каждому налогоплательщику денежные средства, а также начисленные, взысканные и перечисленные в пользу государства налоги.
- Подавать в отделение налоговой по месту учета документы, позволяющие отслеживать, вовремя и правильно ли начисляются, взимаются и уплачиваются налоги.
- На протяжении 4 лет хранить бумаги, необходимые для начисления, взыскания и уплаты налогов в бюджет.
Что касается прав налоговых агентов, они аналогичны правам налогоплательщиков. Полная информация на этот счет приведена в п. 2 ст. 24 НК РФ.
Неисполнение обязанностей налогового агента.
Только если налоговый агент нарушает обязанности, связанные с исчислением, взысканием и уплатой налогов, его могут привлечь к ответственности по УК РФ. За иные нарушения применяются другие меры наказания. Например, если агент не предоставляет в отведенное время в ФНС документацию или информацию, обязательную для предъявления по НК РФ, ему выписывают штраф:
- За непредставление справки 2-НДФЛ на сотрудника, получившего от него прибыль — 200 руб.
- За непредставление отчетности по 6-НДФЛ — 1 тыс. руб. за каждый просроченный месяц.
- Если в документации, которую предоставляет агент, отражена неверная информация — 500 руб. за каждую бумагу с некорректными данными.
В некоторых случаях с агентов взимают не только штрафы, но и недоимки и пени. Приведем пример: ООО взыскало с сотрудников подоходный налог, однако в установленное время не уплатило его государству. За это законодатель наложит на ООО штраф и обяжет заплатить недоимку и пени, по ст. 108 НК Российской Федерации.
Обзор документа
Даны разъяснения по вопросу привлечения к ответственности налоговых агентов за допущенные ошибки при оформлении расчета 6-НДФЛ или за несвоевременное его предоставление.
Так, за недостоверные сведения в 6-НДФЛ компанию могут оштрафовать на 500 руб. В НК РФ не содержится определение понятия «недостоверные сведения». Однако наказать могут за любую ошибку. При этом если ошибка не привела к недоимке и не нарушила права физлиц, то учитываются смягчающие обстоятельства. Штраф не последует, если компания обнаружила ошибки раньше, чем инспекция, и исправила их.
Если не сдать 6-НДФЛ вовремя, то налоговые органы вправе в течение 10 дней приостановить операции по счету. Для выявления факта непредоставления расчета рекомендуется учитывать, перечисляла ли компания в отчетном периоде налог, сдавала ли справки 2-НДФЛ в прошлом году.
Приведены конкретные примеры расчета штрафа.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Особенности правового положения налоговых агентов
Налоговым кодексом обозначено назначение деятельности налоговых агентов, прописаны их права и обязанности. Перечень прав налоговых агентов идентичен комплексу государственных гарантий, предоставляемых всем категориям налогоплательщиков. Спектр обязанностей приведен в п. 3 ст. 24 НК РФ:
- организовать учет доходных начислений в пользу налогоплательщиков;
- обеспечить достоверность и полноту учетных данных по доходным операциям налогоплательщика, суммам налоговых удержаний из них и произведенных платежах в бюджет;
- обязанности налоговых агентов выполняет работодатель по отношению к наемному персоналу, если у него нет возможности произвести удержание НДФЛ с заработка отдельного физического лица, налоговики должны быть своевременно уведомлены об этом (такая ситуация возможна при выплате дохода в натуральной форме);
- уведомлять налоговый орган о произведенных начислениях по доходам в пользу налогоплательщиков, удержанных суммах подоходного налога, фактически перечисленных средствах.
Данные о налоговых удержаниях должны храниться субъектом хозяйствования не менее 4 лет. Правовой статус налогового агента не позволяет ему на свое усмотрение регулировать размеры производимых удержаний или изменять порядок взаимодействия с бюджетными структурами. Законодательством гарантирована возможность получения агентами административной поддержки от государства, при необходимости – судебной защиты.
В НК РФ в статьях 21-22 обозначены основные права налоговых агентов:
- получение достоверных и актуальных сведений о порядке налогообложения от сотрудников ФНС;
- применять предусмотренные законодательством льготы и вычеты;
- оформлять инвестиционный кредит при наличии оснований;
- производить сверку расчетов с контролирующими органами с возможностью последующего зачета или возврата обязательств;
- представлять в налоговую инспекцию пояснения по отчетности.
