Заполняем лист 07 налоговой декларации
В отчете, который необходимо включить в состав налоговой декларации по налогу на прибыль, нужно заполнить 7 граф. В первую очередь в отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.
Воспользуемся данными нашего примера и заполним лист 07, который АНО «Культурный мир» должна представить в налоговый орган до 28 марта 2009 г. в составе налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008 г. Предположим, у организации отсутствуют данные за 2007 г., подлежащие переносу в отчет за 2008 г.
В лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008 г. АНО «Культурный мир» включит следующие данные:
Наименование графы |
N графы |
Данные граф |
Итого по отчету |
|||
Код вида поступлений |
1 |
010 |
010 |
140 |
140 |
- |
Дата поступления |
2 |
03.03.2008 |
10.03.2008 |
27.03.2008 |
31.03.2008 |
- |
Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств |
3 |
300 000 |
200 000 |
250 000 |
32 000 |
782 000 |
Сумма средств, использованных по назначению втечение установленного срока |
4 |
300 000 |
150 000 |
- |
32 000 |
482 000 |
Срок использования (до какой даты) |
5 |
31.12.2008 |
31.12.2008 |
- |
- |
- |
Сумма средств, срок использования которых не истек |
6 |
- |
- |
225 000 |
- |
225 000 |
Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленныйсрок |
7 |
- |
50 000 |
25 000 |
- |
75 000 |
Итоговая сумма графы 6 листа 07 в размере 225 000 руб. в последующем будет перенесена в отчет за 2009 г. Итоговая сумма графы 7 листа 07 в размере 75 000 руб. — это внереализационные доходы, о которых мы уже говорили.
А.Г.Снегирев
Эксперт журнала
«Автономные организации:
бухгалтерский учет
и налогообложение»
Кто и когда его заполняет
По закону РФ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 формируется этот документ по истечении отчетного периода, то есть ежегодно. Согласно п. 2 ст. 14 вышеупомянутого нормативно-правового акта, его составляют все НКО.
И тут совсем не важно, использует организация упрощенную систему бухгалтерского учета или обычную, находится она на общем режиме налогообложения или на специальном (например, УСН). Все они обязаны составить документ в течение трех месяцев после завершения отчетного периода
Более подробно о всей отчетности НКО вы можете узнать из следующего видео:
https://youtube.com/watch?v=Fl4ixrYaU0E
Что ходит в состав отчета об изменениях капитала по форме №3 — читайте тут.
Построчное заполнение отчета
1) В строке 6100 отображается сумма средств целевого финансирования, которая находится в распоряжении организации на начало отчетного периода или на начало предыдущего года.
Если обратится к счетам бухгалтерского учета, то это кредитовый остаток по 86 счету – «Целевое финансирование». Кстати, если общественная организация получила прибыль от осуществления предпринимательской деятельности, то ее также следует отображать в строке 6100.
2) Раздел по поступлению средств с кодом 6200. Здесь отображается сумма поступлений за отчетный период в разрезе их целевой направленности:
- Вступительные взносы — код строки 6210;
- Членские взносы — код строки 6215;
- Целевые взносы — код строки 6220;
- Добровольные взносы в виде имущества и другие пожертвования — код строки 6230.
- Прибыль от предпринимательской деятельности — код строки 6240. При заполнении этой строки составляется также пояснение к годовой бухгалтерской отчетности.
- Прочие поступления — код строки 6250. К прочим поступлениям относятся: государственная помощь, направленная на осуществление конкретных целей; средства, полученные от продажи ОС и другого имущества.
3) Раздел по использованию средств с кодом 6300. Здесь отображается сумма использованных средств по конкретным целевым направлениям, отображенных в строке 6310 – 6350.
Затраты на целевые мероприятия с кодом 6310. Здесь отображается сумма затраты, предусмотренные уставом предприятия.
Данный раздел состоит:
- Из затрат на благотворительную и социальную помощь, которые отображаются в строке 6311;
- Из затрат, понесенных во время проведения конференций и совещаний, строка 6312;
- Из затрат на прочие мероприятия — строка 6313. При ее заполнении необходимо дополнительно предоставить пояснительную записку, которая расшифрует данную строку.
В бухгалтерском учете затраты на проведения мероприятий отображаются по дебету 20 счета с кредитом 60 и 76. После данные расходы закрываются за счет целенаправленного финансирования Дт 86 – Кт 20.
Затраты на содержание аппарата управления, строка 6320, которая состоит из суммы следующих «админ» затрат:
- Затраты на выплату заработной платы и обязательных страховых взносов: пенсионного, медицинского и социального – строка 6321.
- Прочие выплаты, сделанные в пользу сотрудников некоммерческой организации, строка 6322.
- Командировочные затраты: выплата суточных и компенсаций других командировочных затрат – строка 6323.
- Затраты, связанные с содержанием помещений и зданий некоммерческой организации, оплата коммунальных услуг – строка 6324.
- Сумма затрат, понесенная при ремонте помещений и зданий организации, строка 6325.
- Прочие затраты, связанные с содержанием аппарата управления, строка 6326.
В бухгалтерском учете затраты на содержание аппарата управления отображаются по дебету 26 счета с кредитом соответствующего расходного счета. После данные расходы закрываются за счет целенаправленного финансирования Дт 86 – Кт 26.
- Затраты на покупку ОС и другого инвентаря строка 6330.
- Прочие затраты, которые не отобразились в вышеперечисленных сроках раздела «Использовано средств».
4) Остаток доступных средств на конец отчетного года – строка 6400, которая является итоговой строкой отчета. В ней отображается сумма неизрасходованных средств на конец взятого периода.
Данная строка рассчитывается по следующей формуле:
- Строка отчета 6100 + строка отчета 6200 – строка отчета 6300 = Строка отчета 6400
- Итоговая строка 6400 должна равняться сумме средств на конец периода по счету 86.
Если счет 86 дебетовый, то сумма по строке 6400 должна быть отрицательной. Следовательно, ее необходимо заключить в круглые скобки. При формировании такого результата необходимо будет дополнительно предоставить пояснение.
