Освобождение от ндс: как оспорить отказ

Порядок снятия с учета ЕНВД

Если причины остановки деятельности, проходящей по условиям ЕНВД, не предусматривают ожидания следующего года, то у бизнесмена есть 5 рабочих дней с момента прекращения работы для подачи соответствующего заявления в органы налоговой службы. Однако, существует несколько моментов, о которых необходимо знать любому бизнесмену-вмененщику:

1. Если организация или ИП не планируют прекращать ведение бизнеса, то достаточно просто осуществить переход на другую систему уплаты налогов в пользу государственного бюджета.
2. Нет необходимости закрывать статус ИП или ООО.
3. Декларацию ЕНВД за отчетный период, в котором предприниматель остановил работу предприятия, или перешел на другую систему обложения налогом, все равно необходимо сформировать и предоставить в срок (не позднее 20го числа следующего за отчетным кварталом месяца).
4. Переход на другую систему перечисления налогов также не освобождает предпринимателя от уплаты ЕНВД в текущем месяце.

При заполнении заявления рекомендуется соблюдать определенные правила:

• бланк заявления необходимо заполнить печатными буквами. Разрешается использовать только синюю или черную шариковую ручку;
• если заявление заполняется на компьютере в формате Excel, в настройках шрифта необходимо установить Courier New, размер 16-18;
• бланк заявления должен находиться в надлежащем состоянии без следов повреждения бумажного носителя;
• если заявление отправляется в налоговую посредством почтового отправления, то отправлять документ можно только в форме заказного письма. Датой обращения будет считаться день отправления письма.

После получения заявления о снятии с учета ЕНВД, налоговая служба располагает 5 рабочими днями для рассмотрения обращения. Если у налоговиков возникнут вопросы в связи с заявлением, они свяжутся с предпринимателем самостоятельно. Пока бизнесмен не получил извещение о снятии с учета ЕНВД, никаких дальнейших действий относительно другим систем налогообложения предпринимать не следует.

Сократить размер Единого налога можно в следующих случаях:

• осуществлена уплата всех обязательных взносов в Фонды пенсионного социального и медицинского страхования не только за самого себя, но и за весь рабочий штат;
• сотрудники имеют больничные листы по временной нетрудоспособности.

(нажмите для раскрытия)

Очень полезным будет мнение эксперта в данном вопросе:

Рубрикатор

• НДС 2020. Вычет НДС
• Страховые взносы 2020
• Декларация НДС 2020
• УСН доходы 2020. Все об упрощенной системе налогообложения 2020. Упрощенка
• Учет затрат. Учет расходов и доходов
• Бухгалтерский учет. Бухучет
• ФСС. 4 Форма ФСС 2020
• Торговый сбор 2020
• ЕНВД в 2020. Единый налог на вмененный доход
• Товарный знак
• Декретные
• Детские пособия 2020
• Больничный лист 2020
• Командировочные расходы 2020
• Отпускные 2020. Расчет отпускных
• НДФЛ 2020
• ИП налоги 2020. Индивидуальный предприниматель — все о налогах
• Транспортный налог 2020
• Заработная плата, трудовые отношения
• Пенсионный фонд. Новости. Статьи
• Налог на прибыль 2020
• Материнский капитал 2020
• Первичные документы
• Налог на имущество 2020
• Исправляем ошибки учета. Штрафы, пени.
• ККМ, ККТ, наличные и безналичные расчеты
• Налоговые( выездные, камеральные) и другие проверки
• Новое в законодательстве
• Основные средства, НМА, учет материалов,товаров, склад, убыль
• Отчетность: налоговая, бухгалтерская.

Как получить освобождение?

Нужно подать в инспекцию по месту учета уведомление об использовании права на освобождение по утвержденной форме (Утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342), а также определенные документы (Пункты 3, 6 ст. 145 НК РФ).

Выписку из баланса нужно сделать на 1-е число месяца, с которого вы начали применять освобождение, а выписки из книг и журнала — за 3 месяца, предшествующие освобождению.
Все выписки можно представить в ИФНС в произвольной форме. А можно в качестве выписки подать и обычные ксерокопии листов баланса, книг учета доходов и расходов, книги продаж, заверив их подписью руководителя (предпринимателя) и печатью.

Предупреждаем руководителя
Если компания, будучи освобожденной от НДС, в угоду клиенту выставит ему счет с налогом, то, несмотря на освобождение, придется заплатить НДС в бюджет.

Эти документы нужно принести в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, в котором вы начали применять освобождение (Пункт 3 ст. 145 НК РФ). Если вы будете отправлять их по почте, то сделайте это за 6 рабочих дней до 21-го числа указанного месяца (Пункт 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 145 НК РФ), и лучше заказным письмом с описью вложения.
Допустим, вы хотели применять освобождение с мая 2012 г. Тогда уведомление нужно было подать не позднее 21 мая, так как 20 мая — это выходной (Пункт 7 ст. 6.1 НК РФ). Последний день, когда уведомление нужно было отправить по почте, — 14 мая.
Мы не советуем опаздывать с подачей документов, поскольку налоговики наверняка сочтут, что в этом случае освобождение от НДС вам не положено. Специалисты Минфина с ними солидарны.

Из авторитетных источников
Вихляева Е.Н., Минфин России
«Непредставление налоговому органу в установленный срок документов, необходимых для освобождения от НДС, означает, что налогоплательщик не вправе пользоваться данной льготой».

Соответственно, обнаружив, что вы пользуетесь освобождением, а документы отправили позже установленного срока, инспекторы наверняка не упустят случая:
— начислить вам НДС с того месяца, в котором вы начали пользоваться льготой, и пени;
— оштрафовать за неуплату налога и непредставление деклараций;
— заблокировать счет за непредставление декларации (Пункт 3 ст. 76 НК РФ; Постановление ФАС ВВО от 20.04.2011 по делу N А29-5471/2010).
Кстати, аналогичные проблемы вас ждут, если впоследствии налоговики выяснят, что в представленных вами документах фигурировали недостоверные сведения и на самом деле в двухмиллионный лимит выручки вы не укладывались (Пункт 5 ст. 145 НК РФ).

Примечание
Некоторые суды считают, что опоздание с подачей документов (Постановления ФАС ЗСО от 24.11.2011 по делу N А75-265/2011; ФАС СЗО от 07.12.2010 по делу N А42-2169/2010; ФАС ПО от 10.08.2010 по делу N А49-11485/2009), их подача до начала налоговой проверки или неподача вообще (Постановления ФАС УО от 21.02.2011 N Ф09-11622/10-С2, от 21.08.2009 N Ф09-5886/09-С2) не лишают налогоплательщика права на применение освобождения, если все остальные условия соблюдались. Но есть и те, кто считает иначе (Постановления ФАС ВВО от 09.06.2011 по делу N А29-5506/2010; 18 ААС от 04.07.2011 N 18АП-5721/2011; 3 ААС от 12.12.2011 по делу N А33-3048/2011). Поэтому нельзя гарантировать, что вы сможете через суд отбить доначисления и штрафы.

Уже с начала того месяца, в котором вы своевременно подали в инспекцию уведомление об освобождении со всеми подтверждающими документами, вы обязаны будете пользоваться льготой, так как отказаться от нее нельзя (Пункт 4 ст. 145 НК РФ). А это значит, что вы не вправе будете заявлять вычеты по НДС.
Вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС вы сможете, только когда истекут 12 последовательных календарных месяцев с начала освобождения. При этом вам лучше подать в инспекцию уведомление об отказе от использования права на освобождение в произвольной форме (Письмо МНС России от 30.09.2002 N ВГ-6-03/1488@).

Внимание! Подав документы на освобождение от НДС, ждать какого-либо специального разрешения от налоговиков на применение льготы не нужно

Когда теряется право на ЕНВД

Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним для возможности использования ЕНВД предъявляются специальные требования. Например, для розничной торговли через магазины и павильоны площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м по каждому объекту, а при оказании бытовых услуг они должны относиться к кодам видов деятельности, указанным в распоряжении Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р, и т.д. Если компания специальные требования к виду деятельности не соблюдает, она теряет право на применение ЕНВД.

Кроме того, основанием для утраты права на ЕНВД может послужить ведение вида деятельности, указанного в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, с нарушением условий, установленных в п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ. Например, если деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или если в отношении данного вида деятельности введен торговый сбор.

Потеря права на ЕНВД происходит и при нарушении компанией требований п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. В частности, это может быть превышение численности наемных работников (более 100 человек), или доли участия других организаций (более 25%).

Если при проведении проверки налоговики установят, что компания не имела права применять ЕНВД, они доначислят ей налоги в рамках общей системы налогообложения, в том числе и НДС (если компания не находится на УСН).

Что нужно сделать, прежде чем начать применять освобождение?

С того месяца, в котором вы начнете применять освобождение, «входной» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам нужно будет учитывать в их стоимости (Подпункт 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Поэтому в квартале, предшествующем освобождению, вы должны восстановить и уплатить в бюджет «входной» НДС, ранее принятый к вычету, по всем оставшимся у вас МПЗ, ОС и НМА (Пункт 8 ст. 145 НК РФ). По ОС налог надо восстановить с их остаточной (балансовой) стоимости по данным бухучета (Подпункт 2 п. 3 ст. 170 НК РФ; Письмо Минфина России от 12.04.2007 N 03-07-11/106; Постановление ФАС ВВО от 14.04.2011 по делу N А43-14553/2010), при этом восстановленный налог включается в прочие расходы. Напомним, что по недвижимости действует свой особый порядок восстановления НДС, прописанный в п. 6 ст. 171 НК РФ.

Примечание
Отдельные суды считают, что по ОС и НМА восстанавливать НДС перед освобождением не нужно (Постановления ФАС ПО от 21.11.2011 по делу N А55-736/2011; ФАС ДВО от 01.06.2010 N Ф03-3642/2010).

Также, пока вы еще не стали «освобожденцем», вы можете принять к вычету налог, уплаченный с полученных авансов, но при условии, что (Пункт 5 ст. 171 НК РФ):
(или) вы расторгнете ранее заключенный договор и вернете обратно аванс;
(или) вы измените условие о цене договора и вернете лишь сумму авансового НДС.
Если же вы ничего возвращать покупателям не будете, то при отгрузке вычет НДС с аванса вы не заявляете, но и НДС со стоимости отгруженных товаров при этом начислять не нужно.