Упрощенка: налоговая декларация при УСН
Публикация методик и формул контроля показателей отчетности стала очередным шагом ФНС в рамках реализации клиентоориентированного подхода при взаимодействии с налогоплательщиками и повышения налоговой грамотности. ФНС рассчитывает, что указанные формулы и расчеты будут внедрены в существующие бухгалтерские программы, как разрабатываемые налогоплательщиками самостоятельно, так и создаваемые для них специализированными IT-компаниями. Налогоплательщики, заполняя налоговые декларации в применяемых ими программах, смогут увидеть ошибки и исправить их до представления отчетности в налоговые органы. Это позволит налогоплательщикам избежать излишней переписки с налоговым органом и необходимости представлять уточненные декларации для исправления ошибок, а налоговым органам — сократить издержки налогового контроля и оптимизировать работу по другим направлениям деятельности ФНС.
Какие бумаги могут потребовать налоговики при проверке декларации по УСН
— Какие документы инспекторы могут запросить при проверке декларации?
— Есть две группы бумаг, которые могут попросить подать налогоплательщика. Первая группа — это документы, подтверждающие те или иные сведения. Их перечень строго ограничен Налоговым кодексом РФ. В частности, сюда относятся бумаги, обосновывающие налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). А также документы, которые должны быть приложены к декларации в соответствии с Налоговым кодексом РФ, если они не были представлены (п. 7 ст. 88 НК РФ и п. 2.1 Порядка заполнения декларации по УСН, утвержденного приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н). Например, если декларация подписана представителем организации или предпринимателя, то в инспекцию вместе с ней нужно сдать копию доверенности, подтверждающую полномочия этого представителя (абз. 3 п. 5 ст. 80 НК РФ). Что касается Книги учета доходов и расходов, платежек, накладных, актов и иных первичных документов, то их Налоговый кодекс РФ представлять в ИФНС вместе с декларацией не требует.
Кроме того, налоговики могут вызвать к себе для дачи устных пояснений. В таком случае следует явиться в ИФНС в срок, указанный в уведомлении о вызове.
— Как следует оформлять пояснения? Есть ли для этого какая-либо унифицированная форма?
— Нет, унифицированного бланка не предусмотрено. Пояснения следует составлять в произвольной форме.
— Какие данные нужно отразить в пояснении при убытке?
— В пояснении об убытке следует изложить конкретные причины, из-за которых он возник. Так, недавно созданные фирмы могут обосновать убыток началом деятельности и большими расходами на покупку оборудования, сырья, рекламу и пр. Субъекты, которые на рынке уже несколько лет, — освоением производств, модернизацией оборудования и реконструкцией помещений. Также сокращение выручки можно объяснить снижением объема заказов, понижением цен и пр. В целом же здесь все достаточно индивидуально.
Если конкретную причину возникновения убытков выделить нельзя (например, когда он связан с общим ростом расходов), то в пояснении лучше привести постатейный анализ затрат с расшифровкой.
Кроме того, при желании в пояснении можно отметить, что убыток является временным явлением, и фирмой будут приниматься определенные меры, чтобы его устранить.2
— Как быть, если инспекторы нашли ошибки в декларации по УСН?
Если ошибка не привела к недоплате или не связана с уплатой налога, следует представить пояснение. Подавать ли при излишнем начислении налога уточненную декларацию — вы решаете сами (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Если ошибки нет, то напишите в пояснении, что декларация составлена правильно и ошибок нет.
—В декларации по УСН указана небольшая прибыль. А в отчете о финансовых результатах получился убыток, поскольку списали в прошлом году на расходы дебиторскую задолженность, а она при налогообложении в затратах не учитывается, только в бухучете. Как пояснить налоговикам данное расхождение?
— Нужно ли подтверждать свои выводы в пояснениях какими-либо документами?
— Подтверждать пояснения документами или нет, фирмы и индивидуальные предприниматели решают самостоятельно (п. 4 ст. 88 НК РФ).
Конечно, все выводы лучше обосновать, чтобы не быть голословными. Для этого можно приложить к пояснениям выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета при УСН и прочие документы (копии договоров, платежек).
— В какой срок нужно отправить документы и пояснения в инспекцию?
— Документы, которые требуют налоговики, в 10-дневный срок, а пояснения — в течение пяти дней с момента, когда получили требование (п. 3 ст. 93 и п. 3 ст. 88 НК РФ).
Ответ
Начнем с даты требования – 28.06.2016. Очевидно, что 2016 год – это техническая ошибка инспекции. Хотели написать 2017, получилось 2016.
Поэтому, что касается сроков камеральной проверки, то инспекция успела в течение трех месяцев направить запрос о пояснениях. Вы сдали декларацию 29.03.2017, 3 месяца истекает 29.06.2017, инспекция направила требование за день до окончания камералки.
Если требование налоговый орган направил в последние дни камеральной проверки и компания получила его уже после истечения 3-х месяцев, то чиновники требуют исполнить такое требование (п. п. 6, 8, 8.1, 9 ст. 88 НК РФ). На это указал и Минфин России в Письмах от 13.02.2008 N 03-02-07/1-58, от 17.01.2008 N 03-02-07/1-19. Указанные разъяснения касались истребования документов за пределами срока выездной проверки. Однако они применимы и к камеральным проверкам.
В то же время на камеральной проверке в вашем случае инспекторы не вправе требовать документы. Случаи, когда налоговики вправе истребовать документы в ходе камеральной налоговой проверки, указаны в ст. 88 НК РФ. И таковых всего лишь четыре.
1) при использовании налогоплательщиками льгот по налогам (п. 6 ст. 88 НК РФ). Налоговый орган интересуют документы, подтверждающие право на эти льготы.
2) если налогоплательщиком в декларации по НДС указана сумма к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ).
3) при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС.
4) касается плательщиков налогов, связанных с использованием природных ресурсов.
Если инспекция не нашла на камералке никаких нарушений (а в вашем случае она не нашла), то инспекторы не составляют никакие документы по окончании камералки. Поэтому вы не получите ни акт, ни какой-то другой документ.
Если в вашей декларации все верно, то требование инспектора по телефону подать уточненку без убытка может смело проигнорировать.
В реорганизации вам тоже не вправе отказать. Все основания для отказа написаны в статье 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
Например, отказ в государственной регистрации допускается в случае: непредставления заявителем документов, необходимых для государственной регистрации; представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган и т.п. Среди этих оснований нет такого основания, как непредставление уточненки.
