Пени за несвоевременную уплату страховых взносов
Пени по неуплаченным в срок страхвзносам начисляются из расчета 1/300 ключевой ставки (рефставки) ЦБ за каждый просроченный день. Если ключевая ставка меняется в период просрочки, то пени рассчитываются по каждой из ставок отдельно. С 1 октября 2017 года пени по страховым взносам возросли. Теперь их насчитают в пределах 30 дней просрочки, как и прежде, по 1/300 ставки рефинансирования, а если просрочка больше, то с 31 дня – в размере 1/150 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Период начисления пеней начинается со следующего дня после срока, установленного для уплаты страхвзносов, а заканчивается днем перед датой фактического погашения недоимки по взносам.
Например, фирма перечислила взносы ПФР в сумме 50 000 руб. 26.06.2017 г., вместо 15.06.2017г. Ключевая ставка ЦБ РФ до 19.06.2017 составляла 9,25%, а с 19.06.2017 – 9,00%. Просрочка составила 10 дней, из которых за 3 дня компании будут начислены пени по взносам ПФР по ставке 9,25%, и за 7 дней по ставке 9,00%:
(50 000 руб. х 9,25% : 300 х 3 дн.)+( 50 000 руб. х 9,00% : 300 х 7 дн.) = 46,25 руб. + 105,00 руб.= 151,25 руб.
Фирма уплатила штраф за директора: что с НДФЛ и взносами
Бывает, что по результатам неналоговых проверок (например, «кассовых» или «пожарных») проверяющие выписывают административный штраф не на фирму, а на руководителя как на должностное лицо. Заметим, что в этом случае размер штрафа, как правило, в разы меньше.
Вот характерный пример для сравнения: штраф за нарушение порядка работы с наличностью и порядка ведения кассовых операций, накладываемый налоговикам и статьи 15.1, 23.5 КоАП РФ , составляет для организации 40 000— 50 000 руб., а для руководителя — 4000— 5000 руб.
Мы благодарим за предложенную тему статьи главного бухгалтера ФГУП «Рыбоводный завод “Взморье”» Левченко Ларису Евгеньевну, г. Азов Ростовской обл.
Зачастую директора, недолго думая, передают постановление о наложении штрафа в бухгалтерию, а она покорно этот штраф уплачивает. При этом возникает вопрос: нужно ли включать сумму «директорского» штрафа в облагаемую базу по НДФЛ и страховым взносам?
Прежде чем дать ответ, скажем вот что. По-хорошему, административный штраф должен быть уплачен тем лицом, которое привлечено к ответственност и ч. 1 ст. 3.1, ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ , то есть самим руководителем. Но в том, что вместо него это сделает организация, ничего страшного нет. Надо только указать в назначении платежа примерно следующее: «По постановлению (дата и номер), за (ф. и. о. руководителя)». Иначе перечисленные деньги могут затеряться, и когда истечет срок, отведенный на уплату штраф а ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ , директора могут дополнительно оштрафовать за неуплату первоначального штраф а ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ .
ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ
Если штраф директора будет уплачен со счета фирмы, с ближайшей его зарплаты придется удержать дополнительный НДФЛ в размере 13% от этой суммы, а также начислить с суммы штрафа страховые взносы.
Теперь об НДФЛ. В нашей ситуации налицо доход руководителя, полученный в натуральной форм е ст. 41, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ . Поэтому в месяце, когда был перечислен штраф, нужно включить его сумму в облагаемый доход руководител я подп. 2 п. 1 ст. 223, пп. 1, 6 ст. 226 НК РФ .
На сумму уплаченного за директора штрафа также придется начислить взносы в ПФР и ФСС. Вот что сказал специалист пенсионного ведомства.
“ В данном случае штраф, который организация уплатила за своего руководителя, считается выплатой, начисленной в пользу физического лица в рамках трудовых отношени й ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ . Поэтому сумма штрафа будет облагаться взносами в ПФР ” .
Аналогичного мнения придерживается и представитель Фонда социального страхования.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“ Поскольку административный штраф был наложен лично на руководителя, он должен был уплатить его из своих доходов. Если же штраф за него заплатила организация, на сумму штрафа надо начислить взносы в ФСС ” .
Все вышесказанное справедливо и для той ситуации, когда директор поручает бухгалтерии уплатить с расчетного счета фирмы штраф, наложенный на него как на обычного «физика» (к примеру, за нарушение ПДД).
Однако не лишним будет напомнить руководителю, что такие его действия влекут дополнительные расходы как для него самого, так и для фирмы.
glavkniga.ru
