Как заполнить расчет при выплате дивидендов
Отключить
Контрольные соотношения для этой формы предусматривают, что данные указанной строки годового расчета складываются из двух сумм доходов в виде дивидендов (по коду 1010):
- справок 2-НДФЛ с признаком «1», оформленным по итогам года по всем физлицам (заполняют при выплате дивидендов ООО);
- приложений № 2 к «прибыльной» декларации, утвержденной Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, составленных за налоговый период по всем физлицам (заполняют АО).
ПИСЬМО ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@«О направлении Контрольных соотношений»
Отключить
срок уплаты налога в бюджет зависит от того, кто выплачивает дивиденды:
1) если ООО, то перечислить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ);
2) если АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).
В последнем случае день выплаты и дата перечисления налога часто оказываются в разных периодах.
Поэтому показывать в 6-НДФЛ такие операции надо по правилам, аналогичным «зарплатным» правилам: в разд. 1 – в периоде выплат, в разд. 2 – в периоде завершения, то есть перечисления налога (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).
Пример 7. Периоды выплаты дивидендов и перечисления НДФЛ не совпадают.
АО выплатила физлицу дивиденды 14.06.2017 в размере 35 000 рублей. Налог уплачен 14.07.2017.
По данной операции в разд. 1 расчета за полугодие, в частности отразятся данные:
- по стр. 020 (025) – 35 000
- по стр. 040 (045, 070) – 4 550
Куда и кому сдавать 6-НДФЛ в 2020 году
Сдавать 6-НДФЛ по общему правилу нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение сдают отдельный расчет 6-НДФЛ по месту регистрации подразделения.
ВАЖНО!
Если ИП или юрлицо не выполняли функции налогового агента и не выплачивали доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ИФНС нет.
Если есть желание все-таки сдать нулевку по форме 6-НДФЛ, то в ИФНС обязаны ее принять.
Если хотя бы один месяц в году ИП или организация выступили в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется до конца года, начиная с квартала, в котором был доход у физлица.
Где находится строка 020 в 6-НДФЛ?
Поле 020 «Сумма начисленного дохода» расположено на второй страницы расчета 6-НДФЛ в Разделе 1.
Эта часть расчета составляется нарастающим итогом с начала года, то есть данные для отражения должны суммироваться с 01.01 года по последнее число месяца, завершающего период:
- за 1 кв. — показывают данные за период с 01.01 по 31.03;
- за полугодие — с 01.01 по 30.06;
- за 9 мес. — с 01.01 по 30.09;
- за год — с 01.01 по 31.12.
Отчет 6-НДФЛ заполняется один по результатом каждого периода на всех сотрудников. Разделять показатели по каждому трудящемуся не нужно. Персональные данные подаются только раз в год в виде справок 2-НДФЛ — за 2019 год справки сдаются по новым срокам — до 1 марта 2020 года включительно.
При составлении Раздел 1 6-НДФЛ нужно также учитывать еще один важный момент: различные виды дохода могут облагаться по разным ставкам НДФЛ, поэтому строки с 010 по 050 заполняются отдельно по каждой ставке. Сколько ставок было в отчетном периоде применено в отношении доходов персонала, столько будет заполненных строк с 010 по 050.
Подводятся итоги в строках 060 — 090 суммарно по всем заполненным полям 010-050.
Скачать бланк и заполненный образец отчета 6-НДФЛ можно здесь.
Что туда входит?
В Порядке заполнения 6-НДФЛ про строку 020 говорится немного, поясняется, что в ней нужно отражать обобщенные за период данные о начисленном доходе, рассчитанным нарастающим итогом по всем сотрудникам суммарно.
Что понимается под начисленным доходам? Входят ли туда не облагаемые НДФЛ начисления?
В данном поле нужно показывать сумму до вычета из нее НДФЛ. Этот показатель отличается от того, что работники получают на руки, выдается им результат разности начисленного дохода и НДФЛ.
Для показателя, который вносится в строку 020, должны одновременно выполняться следующие правила:
- должен быть начисленным до вычета налога;
- должен облагаться НДФЛ по ставке из поля 010;
- должен быть посчитан суммарно по всем лицам, которым назначались к выплате денежные или материальные средства;
- должен быть посчитан нарастающим итогом;
- должен содержать начисления, подлежащие налоговому обложению.
В поле 020 нужно включать:
- заработную плату и аванс за первую половину месяца (как отразить аванс в 6-НДФЛ);
- премиальные начисления;
- надбавки в виде стимулирующих выплат;
- оплата листков нетрудоспособности;
- оплата отпуска и компенсации за него;
- мат.помощь свыше 4000 руб.;
- дивиденды;
- прочие выплаты работникам, не перечисленные в ст.217 НК РФ.
Какие суммы не нужно включать?
Не входят в строку 010 суммы, которые не подлежат налоговому обложению по ставке, указанной в поле 010.
Перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, можно найти в ст.217 НК РФ.
В соответствии с данной статьей НК РФ не входят в строку 010 формы 6-НДФЛ:
- гос.пособия (выплаты по листам нетрудоспособности являются исключением);
- возмещение ущерба здоровью;
- компенсационные выплаты за жилье, коммунальные услуги, проезд, питание;
- выходное пособие;
- компенсации на повышение квалификации и обучение;
- компенсация оздоровительных путевок;
- компенсации родственникам государственным или военным служащим при их гибели при исполнении обязанностей;
- суточные в пределах 700 руб. (2500 руб. для зарубежных командировок);
- оплата командировочных целевых расходов;
- мат.помощью в пределах 4000 руб. (некоторые виды материальной поддержки полностью не облагаются НДФЛ);
- прочие доход, перечень которых приведен в ст.217 НК РФ.
